Отчет по практике в ТОО «Траверс – Конструктив»

В ТОО «Траверс-Конструктив» форма оплаты труда у всего персонала повременная и варьируется в диапазоне от 30000 до 65000 тенге ежемесячно. Налогообложение доходов работников осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством Республики Казахстан.

Приведем пример начисления заработной платы и удержания налогово  других обязательных платежей в бюджет на заместителе генерального директора Самолкиной Л.С. за один месяц в 2014 г.:

1. Расчет суммы начисления согласно табеля учета рабочего времени: К начислению = (Оклад работника / Количество рабочих дней * Количество отработанных дней) = 60000/19*19 = 60000 тг
2. Расчет обязательных пенсионных взносов (ОПВ): ОПВ = (К начислению * Процент ОПВ) = 60000*10% = 6000 тенге
3. Расчет индивидуального подоходного налога (ИПН): ИПН = (К начислению - Налоговые вычеты) * Процент ИПН = (К начислению - ОПВ - МЗП) * Процент ИПН = (60000-6000-19966)*10% = 3403,4 тенге
4. Расчет социальных отчислений (СО): Доход для исчисления социальных отчислений = К начислению – ОПВ = 60000-6000=54000 тенге.  СО = Доход для исчисления социальных отчислений * Ставка СО = 54000*5%=2700 тенге.
5. Расчет социального налога (СН): ((К начислению – ОПВ) * Ставка СН)-СО = 3240. Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса социальный налог юридическими лицами исчисляется по ставке 11 процентов за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. 
6. Расчет суммы к выплате сотруднику: К выплате = К начислению - ОПВ – ИПН = 60000-6000-3403,4 = 50596,6 тенге.

Таким образом, Самолкина Л.С. должна получить за 1 месяц 50596,6 тенге за вычетом всех налогов.

Данный расчет в бухгалтерском учете представлен корреспонденцией счетов, представленных в таблице 7.

Таблица 7 – Корреспонденция счетов по учету труда и его оплаты согласно МСФО

№	Операция	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Начислена заработная плата
	* работникам основного производства	8110	3350
	* работникам вспомогательного производства	8310	3350
	* обслуживающему производство персоналу	8410	3350
	* административно-управленческому  персоналу	7210	3350
	* работникам, занятым реализацией	7110	3350
2	Начислен индивидуальный подоходный налог с заработной платы работников	3350	3120
3	Начислены пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам	7210	3350
4	Удержаны из заработной платы:
	* индивидуальный подоходный налог	3350	3120
	* по исполнительным документам (алименты)	3350	3390, 3540,  4170, 4430
	* неиспользованный остаток аванса  от подотчетных лиц	3350	1250
	* в счет погашения недостач, хищений  и пр. возмещения материального  ущерба	3350	1250, 2150
5	Начисления от фонда оплаты труда
	Продолжение таблицы 7
	* социальный налог	7110, 7210,  8110, 8310,  8410	3150
	* социальные отчисления	7110, 7210,  8110, 8310,  8410	3390, 3540, 4170, 4430
	* 10% в НПФ	3350	3220
6	Выданы заработная плата, премии	3350	1010
7	Выплата заработной платы в натуральном выражении (ТМЗ)	3350	1300
	Примечание: подробная корреспонденция рассмотрена в разделе «Учет запасов»
8	Уплачены: индивидуальный подоходный налог, социальный налог, взносы в НПФ (соответственно)	3120, 3150, 3220	1030

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда применяется счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» раздела «Обязательства». Суммы начисленных вознаграждений работникам учитываются следующим образом:

• Вознаграждения производственному персоналу – в составе производственных расходов по счету «Заработная плата производственного персонала»,
• Вознаграждения административному персоналу – в составе общеадминистративных расходов по счету «Расходы по заработной платы администрации».

Основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени, штатное расписание, приказы, трудовые договора.

Заработная плата перечисляется на карточные счета или выдается наличными не позднее 10 числа следующего месяца за месяцем начисления.

Кроме заработной платы (должностного оклада) работникам могут выплачиваться: доплаты за совмещение должностей, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника, за сверхурочную работу, работу в праздничные и выходные дни, премии по итогам хозяйственной деятельности, а также иные выплаты, предусмотренные действующим законодательством и трудовым  и коллективным договорами. Налогообложение доходов работников осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством Республики Казахстан.

Учет вознаграждений работникам осуществляется в соответствии с МСФО 19 «Вознаграждения работникам». Вознаграждения работникам – все формы вознаграждений и выплат, предоставляемых компанией работникам в обмен на оказанные ими услуги. ТОО «Траверс-Конструктив» может выплачивать работникам краткосрочные вознаграждения, выходные пособия и иные выплаты, предусмотренные законодательством РК.

 

 

 

 

7. Учет, аудит и анализ доходов и расходов

 

В Принципах подготовки и представления финансовой отчетности доход определяется как увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме поступления или увеличения активов или уменьшения обязательств, которые привели к увеличению капитала, не связанному с вкладами учредителей.

ТОО «Траверс-Конструктив» учитывает доход в соответствии с МСФО № 18 «Доход». Доход может быть как от основной, так и от неосновной деятельности.

К доходам от основной деятельности ТОО  относятся доходы от: 

• Доход от производства мебельных конструкций;
• Доход от реализации мебели;
• Доход от изготовления индивидуальных заказов;
• Доход от ремонтных работ по мебели.

К доходам от неосновной деятельности относятся:

• доход от аренды парковочного места;
• доход от списания кредиторской задолженности;
• безвозмездно полученное имущество;
• прочие доходы, не связанные с основной деятельностью.

В своей финансовой отчетности ТОО «Траверс-Конструктив» раскрывает следующую информацию о  доходах:

• учетную политику, принятую для признания выручки, в том числе методы, используемые для определения стадии завершенности операций, связанных с выполнением работ и оказанием услуг,
• сумму каждой значимой категории выручки, признанной в течение периода.

В свою очередь расходы определяются как уменьшение экономических ресурсов вследствие расходования или сокращения активов, или возникновения обязательств в результате обычной деятельности ТОО по получению дохода.

Признание расходов должно соответствовать признанию доходов в том же периоде, т.е. все расходы учитываются по методу начисления - в момент их возникновения, независимо от оплаты. Классификация затрат ТОО «Траверс – Конструктив»:

• расходы, включаемые в себестоимость услуг,
• административно-управленческие расходы,
• расходы на финансирование,
• прочие расходы по неосновной деятельности.

ТОО «Траверс – Конструктив» признает расходы только на основании первичных документов, подтверждающих их фактическое осуществление.

Расходы, формирующие себестоимость выполненных производственных, ремонтных, производства отдельных деталей и услуг  учитываются в ТОО на счетах производственного учета. Они отражаются в составе расходов того периода, в котором они были фактически понесены. К производственным затратам ТОО «Траверс - Конструктив» относятся следующие статьи расходов:

• Материалы, запасные части, материалы, предназначенные  для выполнения производственных, монтажных, ремонтных работ;
• Заработная плата производственного персонала, социальный налог;
• Ремонт и техобслуживание прочих основных средств производственного назначения;
• Амортизация основных средств и нематериальных активов производственного назначения;
• Аренда производственного оборудования или помещений, непосредственно связанных с производственной деятельностью Общества;
• Услуги поставщиков по поддержанию в рабочем состоянии оборудования;
• Расходы на содержание автомобилей производственного назначения, такие как техобслуживание, ремонт, ГСМ;
• Расходы на командировки производственного персонала;
• Прочие расходы, непосредственно связанные с процессом производства и оказания услуг.

Административно-управленческие расходы, связанные с общей организацией и управлением ТОО «Траверс – Конструктив», отражаются по счету «Общие и административные расходы» и включают следующие статьи расходов:

• Социальный налог, земельный налог, налоги: на имущество, на транспортные средства, НДС, не разрешенный к зачету,  другие обязательные платежи,
• Заработная плата административно-управленческого персонала и социальные программы,
• Расходы на банковское обслуживание, включая комиссию за аккредитивы и гарантии,
• Себестоимость расходных материалов (канцелярские, хозяйственные и прочие),
• Услуги связи: почтовой, телефонной, электронной и пр.,
• Страхование,
• Обучение персонала,
• Консультационные, юридические, аудиторские, информационные услуги,
• Пени, штрафы по хозяйственным договорам,
• Ремонт и техобслуживание прочих основных средств административного назначения,
• Амортизация основных средств и нематериальных активов административного назначения,
• Поддержка программного обеспечения, используемого административным персоналом,
• Аренда офиса и связанные с этим расходы,
• Представительские расходы,
• Расходы на командировки административно-управленческого персонала,
• Расходы по найму сотрудников,
• Расходы по сверхнормативным потерям;
• Прочие расходы.

К расходам по неосновной деятельности можно отнести:

• Расходы от финансирования,
• Штрафы уплаченные,
• Расходы по реализации основных средств,
• Расходы по курсовой разнице,
• Убытки от списания активов,
• Убытки от безвозмездной передачи активов,
• Прочие расходы.

 

 

2.8 Финансовая отчетность: методика составления, аудит и анализ

 

Финансовая отчетность отражает результаты операций и других событий, объединяя их в широкие категории в соответствии с их экономическими характеристиками.

Состав, порядок составления и представления финансовой отчетности регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств».  Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год: с 1 января по 31 декабря.

В соответствии с МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности» финансовая отчетность ТОО состоит из:

• Отчета о финансовом положении (приложение 16);
• Отчета о совокупном доходе (приложение 17);
• Отчет о движении денег (приложение 18);
• Отчет об изменениях в собственном капитале (приложение 19);
• Пояснительной записки и информации об учетной политике.

Отчетность организации содержит полное наименование ТОО в соответствии с учредительными документами; местонахождение — юридический адрес; вид деятельности; орган управления, которому представляется финансовая отчетность; организационно-правовую форму собственности.

Содержание и форматы отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе и отчета о движении денежных средств применяются от одного отчетного периода к другому.

Изменения в формате отчетности ТОО «Траверс – Конструктив» могут быть вызваны изменениями в законодательстве Республики Казахстан, изменением  юридического статуса ТОО.

Сравнительная информация должна раскрываться в отношении  предшествующего периода для всех сумм в финансовой отчетности Сравнительная информация должна  раскрываться в пояснительной записке, когда это уместно для понимания  финансовой отчетности за отчетный период.

В случае если данные предшествующего отчетного периода несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат корректировке. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке. Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в тенге.

Финансовая отчетность ТОО заверяется подписями генерального директора и главного бухгалтера, которые, в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» несет ответственность за своевременность и достоверность финансовой отчетности.

ТОО «Траверс – Конструктив» представляет годовую финансовую отчетность органам государственной статистики по месту регистрации; органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией, учредителям и другим организациям при необходимости.

Рассмотрим подробнее все элементы финансовой отчетности ТОО «Траверс – Конструктив» за 2014 год.

Бухгалтерский  баланс характеризует финансовое положение ТОО на определенный момент – на отчетную дату.

Основными элементами бухгалтерского баланса являются активы, обязательства  и капитал. Активы и пассивы баланса в обязательном порядке классифицируются на долгосрочные и краткосрочные непосредственно в самой форме Балансового отчета, исходя из информации, известной на дату составления баланса. События после отчетной даты, влияющие на срочность задолженности, не учитываются при ее классификации на дату баланса.