Отчет по практике в бюджетных организациях

1. Полное освобождение  от уплаты налога                

                     1.1. Полное освобождение  от НДС                    

                         осуществляется тремя способами.                        

          Первый [3]заключается  в

том, что  организации  и  индивидуальные предприниматели  имеют право на

освобождение от исчисления и уплаты налога, если за три предшествующих

последовательных  календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ,

услуг) без учета  НДС и НСП не превысит 1 миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить  соответствующее

письменное уведомление  и документы, подтверждающие право  на освобождение, в

налоговый орган по месту учета.

Документами, подтверждающими  право на освобождение (или продление  его срока),

являются:

-выписка из  бухгалтерского баланса (предоставляют  организации),

-выписка из  книги продаж,

-выписка из  книги учета доходов и расходов  хозяйственных операций

(предоставляют  индивидуальные предприниматели).

     Второй способ. Законодательством определены операции, не

признаваемые реализацией (передача безвозмездно объектов социально-культурной

сферы и жилищного  фонда муниципальным органам, вклады в уставной капитал,

вклады в простое  товарищество; выполнение ремонтно-реставрационных  работ,

выполняемых при  реставрации памятников истории  и культуры, охраняемых

государством, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских

работ за счет средств бюджетов, и другие операции).

     Третий способ. Освобождение от налогообложения отдельных операций,

таких, как реализация жизненно важных лекарственных препаратов, услуги

медицинской сферы, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях ,

передача в пользование жилых помещений, продажа лотерейных билетов и почтовых

марок, услуги в  сфере образования, услуги страхования, банковские операции,

услуги по уходу  за больными, инвалидами и престарелыми и другие операции.

                                  Пример                                 

                     предоставления налоговой льготы  по НДС                    

     I. Ст. 149, п. 2, п.п. 15) НК РФ.

Общий объем выполненных  работ за 2002 год ЗАО «Строитель»  – 27,7 млн. руб., в

том числе ремонтно- реставрационных работ – 5,2 млн. руб. (реставрация фасада

памятника истории  и культуры федерального значения).

НДС=(27,7 – 5,2)*20%=4,5 млн. руб.

Необлагаемый оборот – 5,2 млн. руб.

     Льготируемый НДС=5,2*20%=1,04 млн. руб.

     II. Ст. 149, п. 3, п.п. 16) НК РФ.

Общий объем выполненных  работ за 2002 год ООО «Импульс» - 7,8 млн. руб., в

том числе НИОКР  в рамках договора с РКК «Энергия», по которому открыто

бюджетное финансирование, — 3,0 млн. руб.

НДС=(7,8 – 3,0)*20%=0,96 млн. руб.

Необлагаемый оборот – 3,0 млн. руб.

     Льготируемый НДС=3,0*20%=0,6 млн. руб.

                1.2. Полное освобождение от уплаты акцизов               

     I.Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства,

лечебно-профилактические препараты, прошедшие государственную  регистрацию,

          ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая  продукция).         

     II. В налоговом кодексе определены операции, не подлежащие налогообложению:

1)     передача  подакцизных товаров одним структурным  подразделением, не

являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства

подакцизных товаров  другому такому же подразделению  этой организации;

2)     реализация  организациями денатурированного  этилового спирта из всех

видов сырья;

3)     реализация  организациями денатурированной спиртосодержащей продукции;

4)     реализация  природного газа для личного  потребления физическими лицами,

жилищными кооперативами;

5)     реализация  нефтепродуктов налогоплательщиком.

     III. Освобождение от налогообложения экспортеров. Происходит при наличии

поручительства  банка. Экспортеры акцизы не начисляют  и не уплачивают.

При отсутствии поручительства сумма акцизов начисляется и  уплачивается в бюджет,

но подлежит возмещению. Это возмещение фактически является таким видом льготы,

как возврат ранее уплаченного налога.

   Исторический пример[4].   

Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования  экономики,

обращаться с  которыми следует очень осторожно и умело, по возможности

прогнозируя последствия  вводимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело в

середине 90-х годов  увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был

увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5% (с 85 до 90%). Однако

и финансовые, и  общеэкономические, и социальные последствия  оказались весьма

серьезными. Рост акцизов вызвал мгновенное повышение  цен на отечественную

алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал, - сначала  магазины, а затем и

предприятия стали  затовариваться, на большинстве из них производство

остановилось. Образовавшаяся «ниша» была немедленно заполнена. В  коммерческих

киоски крупных  городов хлынул поток дешевых, но (вернее, «а следовательно.»)

недоброкачественных спиртных напитков из-за рубежа, заполнивших рынок. Итог

такого  повышения акцизов: заметное снижение налоговых доходов вместо

ожидавшегося повышения, снижение прибыли на ликеро-водочных заводах, ухудшение

финансового положения, низкосортная продукция для потребителей, деньги стали

уходить за рубеж на ее покупку. Однако правительство сориентировалось в

            обстановке оперативно, понизив  акциз до прежнего уровня.           

Этот пример ярко демонстрирует влияние налоговой  нагрузки на приозводителя.

                                  * * *                                 

             1.3. Освобождение  от уплаты налога  на имущество            

Применяется два  способа предоставления льгот по налогу на имущество:

     I. По видам организаций и по видам деятельности.

Отдельные виды организаций полностью освобождены от уплаты налога на

имущество. Это  бюджетные организации, органы законодательной  и исполнительной

власти, пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского

страхования, коллегии адвокатов, предприятия по переработке  сельхозпродукции,

рыбы и морепродуктов (если выручка от этих видов деятельности превышает 70%

от всей выручки), учреждения культуры и искусства, религиозные  объединения и

организации, предприятия  народно-художественных промыслов, учреждения

уголовно-исправительной системы и другие организации.

     II. По объектам.  Не облагаются налогом отдельные виды имущества,

находящегося на балансе налогоплательщика: земля, спутники связи, пути

сообщения, линии  электропередач, имущество для нужд образования, для охраны

природы, пожарной безопасности, гражданской обороны, страховые резервы,

имущество социально-культурной и жилищно-коммунальной сферы и  другие виды

имущества.

                                  * * *                                 

      1.4. Освобождение  от уплаты налога  на пользователей  автодорог     

Полностью освобождаются  от уплаты налога колхозы, совхозы, фермерские

хозяйства, другие объединения и организации, занимающиеся производством

сельхозпродкуции, если удельный вес доходов от ее реализации превышает 70% от

общей суммы доходов.

Освобождаются от уплаты налога также организации, осуществляющие содержание

автодорог общего пользования, профессиональные аварийно-спасательный службы,

пожарная служба; организации, работающие в упрощенных налоговых режимах.

               1.5. Освобождение от уплаты налога с продаж              

Законодательством определены операции, не подлежащие налогообложению:

операции по реализации физическим лицам следующих товаров, работ, услуг:

·        хлеб, хлебобулочные изделия; молоко, молочные изделия; растительное

масло, маргарин, мука, яйца, птицы, крупы, сахар, соль, картофель, продукты

детского диабетического питания;

·        детская одежда, обувь;

·        лекарства, протезно-ортопедические изделия;

·        жилищно-коммунальные услуги, услуги по найму жилья;

·        здания, сооружения, другие объекты  недвижимости, земельные участки,

ценные бумаги;

·        путевки в санаторно-курортные  оздоровительные учреждения;

·        товары, работы, услуги, связанные с учебно-научно-производственным

процессом;

·        услуги в сфере культуры, искусства;

·        услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

·        ритуальные услуги;

·        услуги, оказываемые кредитными организациями, страховщиками,

профессиональными участниками рынка ценных бумаг, учебная и научная книжная

продукция, периодические  печатные издания, услуги органов государственной

власти (за которые  взимаются пошлины).

                                  Пример                                 

               предоставления налоговой льготы  по налогу с продаж              

Ст. 4, п.1, п.п. 1) Закона С-Пб от 26. 12. 2001 № 906-14 «О налоге с продаж».

Вид деятельности ООО «Вояджер» – розничная  торговля продуктами питания. Общий

товарооборот (валовая выручка) ООО «Вояджер» за 2002 год – 15,2 млн. руб., в

том числе выручка  от реализации хлеба и хлебобулочных  изделий – 4,7 млн. руб.

Налог с продаж = (15,2 – 4,7)*5%=0, 525 млн. руб.

Необлагаемый оборот =4,7 млн. руб.

     Льготируемый налог с продаж =4,7*5%=0,235 млн. руб.

                                  * * *                                 

              1.6. Освобождение  от уплаты налога  на прибыль             

25 глава налогового  кодекса льгот по налогообложению прибыли не