Перечисления за счет ФСС

Государственное бюджетное образовательное  учреждение

Среднего профессионального образования

«Пермский промышленно – коммерческий колледж»

Предметно – цикловая комиссия специальности 080114(080110)

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Кабинет: Бухгалтерский учет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перечисления  за счет ФСС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студента гр. 3БУ                                                                             Н.И. Суворова

Преподаватель                                                                                 Л.В. Канова

 

2013г.

 

 

    Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо знать:

• расчетный период;
• сумму выплат, облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ за расчетный период, учитываемую при расчете пособия;
• дневное пособие работника;
• действующий на момент наступления страхового случая МРОТ.

Как определить сумму выплат за расчетный период

В общей сумме заработка  за расчетный период учитывают все  виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые были начислены страховые взносы в  ФСС РФ (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

При расчете  среднего заработка учитывают:

• заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
• заработную плату, выданную в неденежной форме;
• комиссионное вознаграждение;
• вознаграждение лицам, замещающим государственные должности и должности государственной гражданской службы;
• заработную плату преподавателям системы профтехобразования за часы работы сверх уменьшенной годовой нагрузки;
• авторское вознаграждение работников редакций средств массовой информации;
• надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
• выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (в местностях с особыми климатическими условиями, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
• премии и вознаграждения (в том числе годовые и за выслугу лет);
• другие выплаты, которые включают в базу для начисления страховых взносов.

Повышение зарплаты учитывают  с даты, когда сотруднику фактически подняли оклад.

Обратите внимание: с 2011 года не имеет значения число  календарных дней, за которые начислены  заработная плата или другие вознаграждения в расчетном периоде (письмо ФСС  РФ от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). Их количество для расчета пособия по временной  нетрудоспособности принимается равным 730 дням.

Средний заработок должен учитываться за каждый календарный  год в сумме, которая не превышает  предельной базы для начисления страховых  взносов.

Для сотрудников, которые  работают в компаниях на общей  системе налогообложения, размер предельной базы до 1 января 2010 года составляет 415 000 рублей, в 2010 году - 415 000 рублей, в 2011 году - 463 000 рублей, в 2012 году - 512 000 рублей, а  в 2013 году - 568 000 рублей.

 

Пример

Петров работает в ЗАО  «Актив» с 1 января 2007 года, имеет  общий страховой стаж шесть лет. Его заработная плата составляет 45 000 рублей.

В феврале 2013 года Петров 5 дней болел. Рассчитаем размер дневного пособия  Петрова.

В расчетном периоде Петрову  начислены выплаты в сумме 1 080 000 руб.:

• январь – декабрь 2011 года – 540 000 руб.
• январь – декабрь 2012 года – 540 000 руб.

Как видно, фактический заработок  Петрова за год превышает предельную базу для начисления взносов (463 000 руб. в 2011 году и 512 000 руб. в 2012 году). Поэтому  сумму пособия нужно рассчитывать, исходя из предельной базы для начисления взносов за каждый календарный год. Размер дневного пособия сотрудника будет равен:

(463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн. × 80% = 1068,49 руб.

Как определить расчетный  период, за который учитываются выплаты

 

Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных  года, предшествующих году наступления  временной нетрудоспособности.

Средний дневной заработок  для расчета пособия по временной  нетрудоспособности определяют делением суммы облагаемых взносами в ФСС  выплат, начисленных за два календарных  года, которые предшествуют году наступления  больничного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). То есть число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывают  выплаты, не имеет значения.

Если в расчетном периоде (два года, предшествующие наступлению  страхового случая) фактический заработок  работника оказался меньше минимального, расчет пособия нужно проводить  исходя из МРОТ. Минимальный заработок – это действующая сумма МРОТ, умноженная на 24 месяца.

Пример

Смирнов В. П. работает в ЗАО  «Актив» с 1 января 2013 года. В этом же месяце Смирнов заболел. Время его болезни составило 5 календарных дней. За два календарных года, которые предшествуют наступлению временной нетрудоспособности (январь – декабрь 2011 года и январь – декабрь 2012 года), Смирнов заработал всего 100 000 руб. По страховому стажу Смирнов имеет право на 60% среднего заработка. Минимальный заработок для расчета пособия равен 124 920 руб. (5205 руб. × 24 мес.). Эта сумма превышает фактический заработок Смирнова, поэтому его пособие будет рассчитано так: 124 920 руб. : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 513,35 руб.

Пособие исходя из 1 МРОТ за полный календарный месяц болезни выплачивают и тем работникам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев (п. 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Обратите внимание: если сотрудник перед наступлением временной нетрудоспособности не отработал  в вашей компании два календарных  года, то он должен представить справку  от предыдущего работодателя о размере  своей заработной платы.

Статьей 15.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ введена  ответственность за представление  работнику недостоверных данных о сумме выплаченных средств.

Если фирма выдаст справки своему сотруднику с недостоверной суммой полученных им денежных средств, и это приведет к излишней выплате пособия по временной нетрудоспособности, компания будет возмещать финансовый ущерб Фонду социального страхования РФ.

Выплаты, исключаемые  из расчетного периода

При расчете среднего заработка  надо исключить выплаты, не облагаемые взносами в ФСС РФ. Среди таких  выплат могут быть:

• пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
• вознаграждение, выплачиваемое по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам;
• компенсационные выплаты (в пределах норм).

На практике может случиться  так, что женщина уходит на больничный, а перед этим один или несколько  лет она находилась в отпуске  по беременности и родам и в  отпуске по уходу за ребенком.

То есть в периоде для  расчета пособия по временной  нетрудоспособности (два календарных  года, которые предшествуют наступлению  года временной нетрудоспособности) не было выплат, которые можно учесть при расчете больничного.

В этом случае по ее желанию  один или два года могут быть заменены другими периодами, если это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пример

Румянцева Т.А. работает в  ООО «Пассив» 4 года. Ее оклад все  это время не менялся и составлял 10 000 рублей. С 11 по 21 января 2013 года работница  болела. Страховой стаж Румянцевой более 8 лет. Предположим, в 2012 году она  находилась в отпуске по уходу  за ребенком. Остальные годы она  проработала полностью. Рассчитаем размер пособия Румянцевой двумя  способами: с заменой расчетного периода и без него.

1. Если сотрудница не обратится с заявлением о замене расчетного периода, размер дневного пособия составит:

10 000 руб. × 12 мес. : 730 дн. × 100% = 164,38 руб.

2. Сотрудница обратится с заявлением заменить 2012 год, который она находилась в отпуске по уходу за ребенком, на 2010 год, который она отработала полностью. В этом случае размер дневного пособия будет исчисляться исходя из заработной платы, начисленной в 2010 – 2011 гг., и составит:

10 000 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 100% = 328,77 руб.

Как видно из примера, Румянцевой второй вариант значительно выгодней. Поэтому ей нужно написать заявление  о замене расчетного периода для  исчисления пособия по временной  нетрудоспособности.

Особенности учета  премий

Чаще всего премии выплачивают  по итогам месяца, квартала или года. Также фирма может выплачивать  единовременные премии к юбилеям, праздникам или другим событиям.

При расчете пособий  учитываются любые премии, выплаченные  в рамках трудовых отношений с  сотрудником, включая премии непроизводственного  характера.

Их учитывают в сумме, в которой они начислены.

Пример

Белов И.Н. работает только в  ООО «Пассив». Его общий страховой  стаж более 8 лет, то есть работник имеет  право на 100% размер пособия по временной  нетрудоспособности. В апреле текущего года Белов проболел 5 календарных  дней и предъявил в бухгалтерию  больничный лист. Для расчета пособия  бухгалтер должен учесть все облагаемые страховыми взносами в ФСС выплаты Белову за два расчетных календарных года, предшествующих наступлению болезни сотрудника.

Первый расчетный  год

В этом году работник получал  оклад 20 000 руб. в месяц. Согласно Положению  о премировании ему были начислены  ежемесячные премии в размере 15% от оклада. Также ему было выплачена  квартальная премия в размере 100% от оклада и премия в связи с  юбилеем в размере 50% от оклада.

Фактический заработок Белова для расчета пособия по временной  нетрудоспособности за первый расчетный  год составил:

20 000 руб. × 12 мес. + 20 000 руб.  × 15% × 12 мес. + 20 000 руб. + 10 000 руб. = 306 000 руб.

Второй расчетный  год

В этом году работника повысили в должности и он получал оклад 30 000 руб. в месяц. Ему также начислялись ежемесячные премии в размере 15% от оклада. За высокие производственные показатели Белов получил квартальную премию в размере 100% от оклада. К Новому году ему была выплачена денежная премия в размере 50% от оклада.

Фактический заработок Белова для расчета пособия по временной  нетрудоспособности за второй расчетный  год составил:

30 000 руб. × 12 мес. + 30 000 руб.  × 15% × 12 мес. + 30 000 руб. + 15 000 руб. = 459 000 руб.

Весь фактический заработок  Белова за первый и второй расчетный  год можно учесть при расчете  пособия, так как он не превышает  в каждом году предельной суммы для  начисления взносов. За первый год он не првеышает 463 000 руб., а за второй - 512 000 руб.

Таким образом, по больничному  листу, оформленному в апреле текущего года, работник получит пособие в  размере:

(306 000 руб. + 459 000 руб.) : 730 дн. × 100% × 5 дн. = 5239,73 руб.

Особенности определения  пособия для работающих в районах  Крайнего Севера и приравненных к  ним местностях

Если зарплата работников подлежит увеличению на районный коэффициент, то выплаченные суммы учитываются  в заработке при расчете пособий, но с учетом ограничения максимальным размером. А если работник в расчетном  периоде не имел заработка или его страховой стаж меньше 6 месяцев, пособие выплачивается в минимальном размере, и его нужно увеличить на районный коэффициент.

Пример

ООО «Северное сияние»  находится в местности, где установлен районный коэффициент к заработной плате.

Сотрудник Рыжов работает в организации с сентября прошлого года. До этого он нигде не работал.

За сентябрь – декабрь  прошлого года Рыжов зарабатывал  в месяц 130 000 руб. с учетом районного  коэффициента. Сумма фактического заработка  сотрудника за отработанные в прошлом  году месяцы составила 130 000 руб. × 4 мес. = 520 000 руб.

В январе текущего года Рыжов  проболел 5 дней и принес в бухгалтерию  больничный лист.

Страховой стаж Рыжова на момент наступления страхового случая меньше 6 месяцев. Поэтому то, что сумма  фактического заработка Рыжова превысила  даже предельный максимальный размер (520 000 руб. > 512 000 руб.), значения не имеет. Рыжову полагается пособие по больничному в размере МРОТ, увеличенное на районный коэффициент, установленный в данной местности.

Место назначения пособия

Если на момент наступления  страхового случая заболевший сотрудник  два предшествующих года работал  и продолжает работать в одной  фирме, то пособие ему будет выплачивать  этот работодатель.

Если работодателей было несколько, то вариантов расчета  пособия существует три (ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

1. Первый вариант: если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает у нескольких работодателей и в двух расчетных годах было занято у них же, то пособие назначает и выплачивает каждый работодатель без учета выплат другого работодателя.

Пример

Работник ООО «Пассив» Рогов работает по совместительству в ЗАО «Актив». В двух предшествующих годах он работал в этих же организациях. В марте текущего года Рогов болел. Из поликлиники работник принес два  листка временной нетрудоспособности – для каждой организации. Пособие  выплатит ему каждая из них исходя из выплаченных Рогову за расчетный  период сумм.

2. Второй вариант: если на момент наступления страхового случая человек работает в нескольких организациях, а в двух предшествующих годах работал в других, то пособие он может получить по одному из последних мест работы по своему выбору.

Пример

Работник ООО «Пассив» Рогов в одном из двух предшествующих году назначения пособия лет работал  в ООО «Пассив» и по совместительству в ЗАО «Актив», в другом – в  ООО «Сальдо» и по совместительству в ООО «Акцепт». В марте текущего года Рогов болел. Из поликлиники  работник принес листок временной нетрудоспособности. Для назначения и выплаты пособия  он может предъявить его либо в  ООО «Пассив», либо в ЗАО «Актив». Выбранная организация назначит и выплатит Рогову пособие с учетом выплат всех работодателей.