Перечисления за счет ФСС

В случае смерти работника  в результате несчастного случая на производстве или профессионального  заболевания членам его семьи  выплачивают страховую сумму  в максимальном размере: 76 699,8 рублей в 2013 году.

Сумму страховой выплаты  пострадавшему определяют следующим  образом:

Пример

Работник ООО «Пассив» Петров 10 апреля 2013 года получил производственную травму.

По результатам медико-социальной экспертизы было установлено, что Петров утратил трудоспособность на 50%.

Размер единовременной страховой  выплаты Петрову, установленный  ФСС, составит:

76 699,8 руб. × 50% = 38 349,9 руб.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 70

– 38 349,9 руб. – начислена  страховая выплата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 38 349,9 руб. – выдана страховая  выплата из кассы.

В регионах, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер страховой выплаты  увеличивают на районный коэффициент, установленный в данной местности.

Ежемесячные страховые выплаты  выплачивает ФСС РФ в течение  месяца, за который они начислены.

Работник должен получать страховые выплаты до тех  пор, пока не восстановится его профессиональная трудоспособность.

Размер ежемесячной выплаты  рассчитывают по формуле:

Среднемесячный заработок  для расчета выплаты определяют так:

При определении среднемесячного  заработка нужно учесть все выплаты, начисленные работнику по основному  месту работы и по совместительству, которые облагают взносами на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Также в сумму дохода надо включить суммы пособий по временной  нетрудоспособности и по беременности и родам, если они выплачивались  в расчетном периоде.

Авторский гонорар и вознаграждение за выполнение работ по гражданско-правовым договорам учитывают в составе  среднемесячного заработка, если с  них платили страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обратите внимание: при расчете среднемесячного  заработка не учитывают выплаты  единовременного характера (например, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении).

Максимальный размер ежемесячной  страховой выплаты составляет в 2013 году 58 970,0 рублей (Федеральный закон  от 3 декабря 2012 г. № 219-ФЗ).

Если сотрудник до наступления  несчастного случая или профессионального  заболевания работал меньше 12 месяцев, то его среднемесячный заработок  определяют так:

Пример

Сотрудник ЗАО «Актив»  Яковлев поступил на работу 1 апреля. 5 августа он получил производственную травму.

По результатам медико-социальной экспертизы было установлено, что Яковлев утратил трудоспособность на 30%.

Расчетный период для исчисления ежемесячной страховой выплаты  составляет четыре месяца (с апреля по июль).

Общая сумма выплат, начисленных  Яковлеву в этом периоде, составила 26 540 руб.

Среднемесячный заработок, учитываемый при расчете суммы  ежемесячной страховой выплаты, составит:

26 540 руб. : 4 мес. = 6635 руб.

Сумма ежемесячной страховой  выплаты составит:

6635 руб. × 30% = 1990,50 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 70

– 1990,50 руб. – начислена  страховая выплата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 1990,50 руб. – выдана страховая  выплата из кассы.

Если у работника был  перерыв в работе, то среднемесячный заработок определяют путем деления  заработной платы за фактически отработанное время на число месяцев, за которые  был взят заработок.

Если в расчетном периоде  какие-либо месяцы работник отработал  не полностью, то по желанию работника  эти месяцы могут быть заменены предшествующими, которые отработаны полностью. Если же такую замену произвести нельзя, то не полностью отработанные месяцы можно полностью исключить из расчетного периода.

Если работнику, получившему  травму в результате несчастного  случая на производстве или профессионального  заболевания, не исполнилось 18 лет, то его среднемесячный заработок, учитываемый  при определении суммы ежемесячной  страховой выплаты, не может быть меньше прожиточного минимума трудоспособного  населения за данный квартал.

Пример

Работнику ООО «Пассив» А.Н. Иванову – 17 лет. Иванов поступил на работу 1 апреля. 5 августа Иванов получил производственную травму.

По результатам медико-социальной экспертизы было установлено, что Иванов утратил трудоспособность на 30%.

Расчетный период для исчисления ежемесячной страховой выплаты  составляет 4 месяца (с апреля по июль).

Общая сумма выплат, начисленных  Иванову в этом периоде, составила 4800 руб.

Среднемесячный заработок  работника составит:

4800 руб. : 4 мес. = 1200 руб.

Допустим, что прожиточный  минимум трудоспособного населения, установленный Правительством РФ в III квартале данного года, равен 2700 руб. Он превышает среднемесячный заработок  Иванова (1200 руб.).

Поэтому сумма ежемесячной  страховой выплаты рассчитывается исходя из величины прожиточного минимума (2700 руб.).

Сумма ежемесячной страховой  выплаты Иванову составит:

2700 руб. × 30% = 810 руб.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 70

– 810 руб. – начислена  страховая выплата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 810 руб. – выдана страховая  выплата из кассы.

При несвоевременной выдаче единовременных и ежемесячных страховых  выплат организация должна уплатить работнику пени в размере 0,5% от суммы  страховой выплаты за каждый день просрочки.

Расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию работника

В расходы  на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию работника включаются:

• затраты на лечение до момента выздоровления работника либо подтверждения стойкой утраты им трудоспособности;
• затраты на приобретение медицинских препаратов, необходимых для лечения полученного заболевания (травмы);
• затраты по уходу за работником, получившим травму в результате несчастного случая на производстве (в том числе осуществляемого членами его семьи);
• затраты на санаторно-курортное лечение работника (включая оплату проживания и питания, проезда, дополнительного отпуска);
• затраты на протезирование;
• затраты по обеспечению работника специальными транспортными средствами (включая их текущий и капитальный ремонт), а также горюче-смазочными материалами для них;
• затраты на дополнительное профессиональное обучение и переобучение работника.

Такие расходы работника  могут быть оплачены за счет средств  Фонда социального страхования  РФ.

Расходы на реабилитацию оплачиваются за счет фонда только в том случае, если у работника есть справка  учреждения медико-социальной экспертизы о том, что он нуждается в уходе, санаторно-курортном лечении, протезировании и т. д.

Установлен максимальный размер ежемесячных расходов на посторонний  социальный медицинский уход в размере 900 рублей, а на бытовой уход –  в размере 225 рублей.

В регионах, где установлен районный коэффициент к заработной плате, суммы указанных расходов увеличиваются на районный коэффициент.

Другие расходы на реабилитацию работника максимальным размером не ограничены. Поэтому они оплачиваются в полном размере. Однако все расходы  на реабилитацию должны быть подтверждены документально.

Курортные путевки

Как оплатить путевку

Для оплаты путевок вы можете использовать средства Фонда социального  страхования РФ.

За счет средств обязательного  социального страхования оплачивают путевки сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (пп. 7 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 8 декабря 2010 г. № 334-ФЗ).

Путевки сотрудникам, занятым  на работах с вредными условиями  труда, оплачивают за счет средств обязательного  социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Работодатель оплачивает путевки за счет собственных средств, а затем уменьшает на их стоимость  сумму взносов, подлежащую уплате в  ФСС РФ.

Обратите внимание: использовать можно только 20% суммы  взносов за прошедший календарный  год, уменьшенных на расходы, связанные  с социальным страхованием.

Для использования этой суммы  на оплату путевок фирмы должны получить разрешение от ФСС РФ. Порядок получения  такого разрешения установлен приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 года № 580н. Заявление и перечень необходимых  документов, утвержденных данным приказом, представляют в территориальное  отделение ФСС РФ до 1 августа  текущего календарного года.

Как отразить путевки  в учете

Если есть разрешение фонда  и компания за счет его бюджета  покупает для своих сотрудников   путевки, в учете надо сделать записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислены денежные средства в оплату путевок санаторно-курортному учреждению или оздоровительному лагерю;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

– оприходованы путевки.

Выдачу путевок отразите записью:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

– выданы путевки работникам организации.

Стоимость путевки в пределах норм, установленных федеральным  законом о бюджете Фонда социального  страхования РФ, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 73

– путевка частично или  полностью оплачена за счет средств  ФСС РФ.

Стоимость путевки, оплаченная за счет средств ФСС РФ, не облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и взносами на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пример

Сотрудники ООО «АТС» заняты производством деревянной тары (код вида деятельности по ОКВЭД – 20.40, относится к XIII группе профессионального риска, страховой тариф - 1,4%). В прошлом году общество уплатило страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 560 000 рублей, расходов на выплаты страховых обеспечений не было. Поэтому ФСС разрешило стоимость санаторно-курортных путевок для работников компенсировать за счет бюджета фонда на сумму 112 000 руб. (560 000 руб. х 20%). В июле приобретены 5 путевок по стоимости 22 400 рублей каждая. Бухгалтер делает следующие записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

- 112 000 рублей (22 400 руб. х  5) – перечислены денежные средства  за путевки для сотрудников  санаторно-курортному учреждению;

ДЕБЕТ 50 субсчет  «Денежные документы» КРЕДИТ 76

- 112 000 рублей – приняты  к учету путевки для сотрудников.

Путевки сразу выдаются сотрудникам, бухгалтер делает проводки:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

- 112 000 рублей – выданы  путевки сотрудникам;

ДЕБЕТ 69 субсчет  «Расчеты по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний» КРЕДИТ 73

- 112 000 рублей – списана  стоимость путевок за счет  ФСС.

Стоимость путевки, которая  превышает установленную норму, оплачивается работником или удерживается из его заработной платы.

Эти операции отражают проводками:

ДЕБЕТ 50-1 (70) КРЕДИТ 73

– стоимость путевки, превышающая  установленный норматив, оплачена работником (удержана из его заработной платы).

Если стоимость той  части путевки, которая превышает  установленную норму, оплачивают за счет средств организации, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73

– стоимость части путевки, превышающая установленный норматив, оплачена за счет средств организации.

Стоимость части путевок, оплаченных за счет средств организации, облагают налогом на доходы физических лиц в обычном порядке.

Путевки в детские  оздоровительные лагеря

За счет средств ФСС  РФ фирма может оплатить:

• путевки в детские санатории и санаторно-оздоровительные лагеря круглогодичного действия;
• путевки в загородные стационарные оздоровительные лагеря, действующие в период не летних каникул.

Путевки на санаторное лечение  детей ФСС РФ оплатит только в  пределах норм, устанавливаемых ежегодным  федеральным законом о бюджете  Фонда социального страхования. Например, на 2009 год компенсация  на одного ребенка, отдыхающего в  санатории или оздоровительном  лагере круглогодичного действия, расположенных  на территории России, с продолжительностью пребывания 21 – 24 дня, составляла до 600 рублей в сутки (ст. 6 Федерального закона от 25 ноября 2008 г. № 216-ФЗ).

Обратите внимание: в 2013 году ФСС РФ не возмещает стоимость  детских путевок. Федеральным законом  от 3 декабря 2012 г. № 219-ФЗ «О бюджете  ФСС РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» не предусмотрены  статьи расходов на оплату путевок  для детей в санатории и  оздоровительные лагеря.

При покупке путевок в  учете надо сделать записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислены денежные средства на оплату путевок санаторно-курортному учреждению (оздоровительному лагерю);

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

– оприходованы путевки.

Выдачу путевок отразите записью:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

– выданы путевки работникам организации.