Предопределенность, воля и случай в мировой политике

2) Договора о материальной ответственности кассовых работников.

3) Приказы и распоряжения о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

4) Заключение ТУ ЦБ РФ о технической укреплённости кассового узла.

5) Утвержденный Территориальным Управлением ЦБРФ минимальный остаток денежных средств в кассе банка.

6) Книга учёта наличных денежных средств и ценностей.

7) Оборотная ведомость на дату проверки.

8) Акты ревизий или инвентаризаций.

9) Кассовые и другие документы.

Кассовые операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке наличных денег осуществляются с находящимися на обслуживании в кредитной организации, ВСП клиентами - юридическими лицами (в том числе другими кредитными организациями, ВСП других кредитных организаций), физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - организации), и физическими лицами.

Порядок проверки кассовых операций:

1) Проверяются организационные вопросы, в т. ч.: а) готовность кассового узла к работе; б) наличие приказов и распоряжений о назначении ответственных лиц за ведение кассовой работы и их выполнение; в) соблюдение порядка открытия и закрытия хранилищ; г) сдача хранилища на охрану; д) наличие индивидуальных замков в столах кассиров; е) соблюдение минимально допустимого остатка наличных денежных средств в операционной кассе банка.

2) Проводится ревизия наличных денег и ценностей в т. ч.: а) порядок и условия хранения ценностей; б) пересчитываются наличные банкноты по пачкам и корешкам, монеты по подписи на ярлыках и мешках.

Общая сумма остатка сверяется с книгой учета наличных денег и ценностей и с оборотной ведомостью или балансом. Проводится сплошной полистный пересчет неполных пачек или мешков в поврежденной упаковке (размер пересчета определяется руководителем ревизии); в) пересчитываются другие ценности: чеки, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности; г) составляется акт ревизии.

3) Проверка соблюдения кредитной организацией правил совершения операций с наличными деньгами в т. ч.: а) порядок приёма наличных денег в приходную, в приходно-расходную и вечернюю кассу банка; б) порядок приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью от инкассаторов и организация их пересчета; в) визуальное наблюдение за работой кассиров; г) документальная проверка порядка приема и выдачи наличных денег; д) организация работы кассы вне кассового узла; е) организация работы при использовании банкоматов.

При проверке правильности оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег нужно иметь в виду, что операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации, ВСП на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции  и ордера; приходных кассовых ордеров; препроводительных ведомостей к сумкам, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной, квитанции.

Операции по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных кассовых документов - денежных чеков, расходных кассовых ордеров.

Проверку следует проводить путем анализа первичных кассовых документов (объявления на взнос наличными, кассовых ордеров), которые должны храниться в специальных папках подшитыми по каждому операционному дню.

 Осуществляя проверку кассовых документов, следует обращать внимание на соблюдение установленных правил заполнения кассовых документов, наличие всех необходимых реквизитов и подписей, соответствие указанных в документах сумм цифрами и прописью, на случаи подчисток. В ряде случаев клиенты неправильно заполняют объявления, а бухгалтерские работники беспрепятственно оформляют их.

Проверяющий должен выборочно выписать суммы и номера счетов получателей наличных денег по нескольким объявлениям и затем в бухгалтерии сверить их с выписками по лицевым счетам. Таким образом проверяется своевременность зачисления денежной наличности на счета клиентов.

3.  Аудит депозитных операций

К депозитным операциям кредитных организаций  относятся операции по привлечению средств во вклады или размещению имеющихся  в распоряжении коммерческого банка средств во вклады в других  кредитных организациях.

Информационная  база аудиторской проверки:

• внутренние документы банка, регулирующие порядок открытия клиентских и депозитных счетов в данном банке;
• протоколы заседания правления банка и комитета по управлению активами и пассивами;
• книги регистрации депозитных договоров;
• юридические дела клиентов;
• договоры банковского счета и банковского вклада.

Этапы аудиторской проверки:

На первом этапе следует ознакомиться  с лицензией на осуществление банковских операций, определить перечень операций, разрешенных к осуществлению, уточнить наличие случаев ограничения или запрета Банком России на привлечение банком денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты). Необходимо изучить внутренние документы банка, регламентирующие депозитные операции, их соответствие действующему законодательству.

На втором этапе проверяются операции банка по привлечению депозитов юридических и физических лиц,  правильность и полнота  оформления депозитных договоров, их регистрация, правильность и соответствие ведения депозитных операций законодательству, нормативным актам и внутренним документам банка. При проверке операций по вкладам физических лиц особое внимание обращается на соблюдение публичности сберегательных договоров, а также на законность совершения операций, санкционированность установленных процентных ставок и условий договоров, полноту и своевременность выполнения обязательств перед вкладчиками.

На третьем этапе проверятся полнота и своевременность перечисления банком средств в фонд обязательных резервов.

На заключительном этапе оценивается проводимая банком депозитная политика.

Аудитор должен не только определить соответствие проводимых банком депозитных операций действующему   законодательству, но и оценить качество работы по привлечению ресурсов и размещению депозитов с точки зрения ее финансовой устойчивости и рентабельности.

По имеющимся у банка лицензиям определяется перечень банковских  операций, разрешенных проверяемому банку. Уточняются случаи  ограничения или запрета на привлечение банком в депозиты денежных средств физических или юридических лиц за проверяемый период.

Изучается материалы предыдущих аудиторских проверок,  а также внутреннего контроля банка, чтобы установить имевшие место недостатки и рекомендации. 

При выполнении депозитных операций чаще всего встречаются  следующие нарушения:

• привлечение денежных средств физических  и юридических лиц во вклады (депозиты) при наличии ограничений или запретов на проведение отдельных банковских операций, введенных территориальными  учреждениями Банка России;
• отсутствие внутренних документов, определяющих политику привлечения средств, либо неполный состав этих документов;
• открытие депозитного счета без депозитного договора;
• отсутствие при оформлении договора банковского вклад необходимых реквизитов: номеров и дат, сроков возврата вклада и выплаты процентов, оттиска печати;
• включение в договор условий, противоречащих действующим законодательным и нормативным актам;
• несвоевременное уведомление налоговых органов об открытии счетов;
• несвоевременная и неполная выплата процентов по депозитам;
• зачисление и списание средств на депозитный счет, минуя расчетный счет клиента;
• незачисление или несвоевременное зачисление начисленных процентов по депозиту на расчетный счет, если договором не предусмотрено их присоединение  к вкладу;
• несоответствие данных лицевых счетов клиентов данным оборотной ведомости и баланса;

В ходе проверки был рассмотрен депозитный договор Ю-44 от 12.05.2010г, вкладчик является ООО НСГ «Росэнерго».

Было выявлено следующее нарушение:

В досье по депозиту ООО НСГ «Росэнерго» отсутствует Заявление клиента на открытие счета.

Таким образом, по результатам проверки предлагается:

• усиление контроля со стороны главного бухгалтера филиала за совершаемыми операциями;
• возможные внесения изменений в процентную политику Банка;
• разработка типовых форм депозитных договоров, соответствующих действующему законодательству РФ.

 

 

 

 

3 Экономический анализ  деятельности ОАО КБ «Восточный» 

3.1 Анализ активов и пассивов

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе организации.

На основе баланса  можно осуществить  анализ структуры имущества организации.  Чтение баланса ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа, на их основе можно провести анализ состава и структуры активов по характеру участия в хозяйственном процессе.

Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства банку.

Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах. Объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

Исходя из проведенного анализа структуры и динамики баланса, представленного  в Приложении Д, можно сделать вывод о том, что в ОАО КБ «Восточный» валюта баланса  в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 44 235 439т.р., или на 48,05%.

 В активе наибольший удельный вес занимает чистая ссудная задолженность – 77,69% от величины валюты баланса. В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло увеличение на 37 068 553,00 т.р., или на 53,86%. Удельный вес данной задолженности в валюте баланса увеличился на 2,93%. Также большой удельный вес в активе занимают чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток – 5,4%. Их удельный вес в активе баланса увеличился в 2011 году на 0,38%. Также, по сравнению с 2010 годом в 2011 году они увеличились на 2 739 859,00 т.р. или на 59,28%.

С точки зрения доходности выделяют две группы активов:

а) приносящие доход;

б) не приносящие доход.

К активам, приносящим банку доход, относятся: ссуды, значительная доля инвестиционных операций, часть депозитных операций и прочие операции.

К активам, не приносящим доход, относятся: кассовая наличность, остатки средств на корреспондентском и резервном счетах ЦБ, инвестиции в основные фонды банка в общей сумме активов.

Сумма активов, приносящая банку доход, и их динамика представлена в таблице 2.

 

Таблица 2 – Активы, приносящие банку доход

Активы, приносящие банку доход	2010г.	2011г.	Темп роста,%
1 Чистые вложения в ц.б., оцениваемые по справедливой ст-ти через прибыль или убыток	4 621 580	7 361 439	159,28
2 Чистая ссудная задолженность	68 821 401	105 889 954	153,86
3 Чистые вложения в ц.б. и другие  финансовые активы имеющиеся  для продажи	4 084 026	852 702	20,88
4 Чистые вложения в ц.б., удерживаемые до погашения	1 188 769	836 783	70,39
5 Прочие активы	2 186 013	3 830 415	175,22
6 Всего активов	80 901 789	118 771 293	146,81

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходя из проведенного анализа видно, что темп роста активов, приносящих доход, меньше темпа роста валюты баланса (146,81% < 148,05%). Это значит, что доля активов, приносящая доход, увеличивается более медленными темпами, чем валюта баланса. Это свидетельствует об ухудшении качества структуры активов.

В целом можно сделать вывод, что доля активов, приносящих банку доход, занимает довольно существенную долю в активе баланса – за 2011 год она составила 87,14%, в том числе за счет роста ссудной задолженности на 77,69%. Низколиквидные активы составляют лишь 12,86%, что говорит о рациональном использовании привлеченных средств.