Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Ноября 2013 в 18:34, дипломная работа
Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы на примере конкретного предприятия (ОАО «СКБТ») рассмотреть учет кредитов и займов, проверить правильность отражения этих средств в бухгалтерском учете.
В связи с поставленной целью решаются следующие задачи: Исследование экономической сущности кредитов и займов, документального оформления банковских кредитов, нормативных документов, регулирующих правовую основу учета расчетов по кредитам и займам; Рассмотрение учета расчетов по кредитам и займам на примере ОАО «СКБТ» (виды кредитов и займов, используемые предприятием, синтетический учет расчетов по кредитам и займам, аналитический учет расчетов по кредитам и займам; Внедрение система совершенствования учета расчетов по кредитам и займам.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………...4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ…………………………………………………………………………..7
1.1. Экономическая сущность кредитов и займов……………………………....7
1.2. Документальное оформление банковских кредитов. Нормативные документы, регулирующие правовую основу учета расчетов по кредитам и займам…………………………………………………………………………….12
1.3. Общие положения по ведению учета кредитов и займов………………...17
1.4. Общие положения контроля за учетом кредитов и займов………………25
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ на примере ОАО «СКБТ»……………………………………………………………………………32
2.1. Общая характеристика организации……………………………………….32
2.2. Виды кредитов и займов, используемые предприятием………………….39
2.3. Синтетический учет расчетов по кредитам и займам…………………….44
2.4. Аналитический учет расчетов по кредитам и займам…………………….75
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО БАНКОВСКИМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ……………………………………………………….82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………......96
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………101
Таблица 7
Алгоритмы формирования
показателей бухгалтерской
Отчетная форма |
№ строки |
Показатель |
Алгоритм формирования показателя |
|
Форма №1 |
510 |
Кредиты и займы |
Сумма показателей по строкам 511-512 |
|
511 |
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)” и 67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”, 67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”, 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)” и 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств” |
Продолжение таблицы 7
Отчетная форма |
№ строки |
Показатель |
Алгоритм формирования показателя |
|
Форма №1 |
512 |
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)” и 67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”, 67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”, 67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)” и 67.5 “Долгосрочные займы по облигациям” |
610 |
Кредиты и займы |
Сумма показателей по строкам 611-612 | |
611 |
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)” и 66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”, 66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”, 66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)” и 66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств” | |
612 |
Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)” и 66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”, 66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”, 66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)” и 66.5 “Краткосрочные займы по облигациям” | |
|
Форма №5 |
110 |
Долгосрочные кредиты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)”, 67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”, 67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”, 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)” и 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств” |
111 |
В том числе непогашенные в срок |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)”, 67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”, 67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”, 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)” и 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств”по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” более 12 месяцев |
Продолжение таблицы 7
Отчетная форма |
№ строки |
Показатель |
Алгоритм формирования показателя |
|
Форма №5 |
120 |
Долгосрочные займы |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)”, 67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”, 67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”, 67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)” и 67.5 “Долгосрочные займы по облигациям” |
121 |
В том числе непогашенные в срок |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)”, 67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”, 67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”, 67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)”, 67.5 “Долгосрочные займы по облигациям” по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” более 12 месяцев | |
130 |
Краткосрочные кредиты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)”, 66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”, 66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”, 66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)” и 66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств” | |
131 |
В том числе непогашенные в срок |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)”, 66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)” 66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”, 66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)” и 66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств” по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” менее чем 12 месяцев | |
140 |
Краткосрочные займы |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)”, 66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”, 66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”, 66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)” и 66.5 “Краткосрочные займы по облигациям” |
Продолжение таблицы 7
Отчетная форма |
№ строки |
Показатель |
Алгоритм формирования показателя |
|
Форма №5 |
141 |
В том числе непогашенные в срок |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)”, 66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”, 66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”, 66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)” и 66.5 “Краткосрочные займы по облигациям” по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” менее чем 12 месяцев |
Автоматизации позволит обеспечить учет и распределение банковских процентов в соответствии с требованиями действующего законодательства. [17, с. 41]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредиты и займы нуждаются в правильном бухгалтерском учете.
Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.
В данной работе на примере ОАО “СКБТ” были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.
Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.
Правильный учет позволяет
выбрать наиболее удобный для
предприятия вид получения
Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно.Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. На счете 66 должны учитываться кредиты и займы, которые организация получила на срок не более года. Такие кредиты и займы называются краткосрочными.
Долгосрочные кредиты (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.
Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных операций.
Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета.
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
На отдельном субсчете к счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.
Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).
При учете кредитов и займов следует учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности.
На рассмотренном в данной работе примере видно, что учет кредитных операций ведется не совсем правильно. Так, например, не производится начисление процентов по кредитом, а сразу их выплата. Таким образом предприятие не показывает истинный размер своей задолженности.
Недостаточно в нашей стране используются такие методы привлечения заемных средств, как векселя и облигации, поэтому, к сожаленю не удалось ознакомиться с практическими примерами ведения бухгалтерского учета этих инструментов.
ОАО “СКБТ” рекомендуется автоматизировать учет. с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С:Бухгалтерия 7.7" под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа.
Для учета кредитов и займов в типовой конфигурации “1С:Бухгалтерии” используются следующие объекты.
В плане счетов “Основной” к счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” открыты субсчета:
66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)”;
66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”;
66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”;
66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)”;
66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)”;
66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”;
66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”;
66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)”;
66.5 “Краткосрочные займы по облигациям”;
66.6 “Расчеты
с банками по учету (дисконту)
краткосрочных долговых
К счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” открыты следующие субсчета:
67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)”;
67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”;
67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”;
67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)”;
67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)”;
67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”;
67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”;
67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)”;
67.5 “Долгосрочные займы по облигациям”;
67.6 “Расчеты
с банками по учету (дисконту)
долгосрочных долговых
Аналитический учет по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” организован по субконто “Контрагенты” типа справочник “Контрагенты” и субконто “Договоры” типа справочник “Договоры”.
Объектами аналитического учета по субконто “Контрагенты” являются кредитные организации и другие заимодавцы, предоставившим кредиты и займы.
Объектами аналитического учета по субконто “Основание” являются договоры, по которым предоставлены кредиты и займы. В реквизитах “Дата возникновения обязательства” и “Дата погашения обязательства” указываются сроки, на которые предоставлены кредиты и займы.
На субсчетах 66.7 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств” и 67.7 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств” аналитический учет ведется дополнительно по субконто “Прочие объекты учета” типа справочник “Прочие объекты учета”. По операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств в этот справочник вводится информация о векселедателям и отдельным векселям.
Информация о работе Совершенствование учета расчетов кредитов и займов на примере ХХХ ХХХХХ