Составление годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Компания Интергрупп»

5. Составление формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

 

Приложение к бухгалтерскому балансу организации представлен в приложении №6.

По итогам года организация должна представить в налоговую инспекцию форму № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (приложение 6). Ее образец утвержден приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Реквизиты титульной части  данного отчета содержат наименование организации, ИНН, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму  собственности, единицы измерения, а также период, за который она  составлена.

Особенностью отчета является то, что данные в нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год.

В данных формы № 5 ООО «Компания Интергрупп» расшифровывает показатели бухгалтерского баланса. В ней указываются:

- стоимость нематериальных  активов и основных средств;

- сумма финансовых вложений;

- сумма дебиторской  и кредиторской задолженности;

- информация о расходах по обычным видам деятельности.

Рассмотрим заполнение каждого раздела.

Нематериальные активы. По строке 020 «Организационные расходы» мы видим, что поступило 3 тыс. руб.

Основные средства. В  этом разделе фирма отражает стоимость  всех основных средств, числящихся на балансе. Сюда относится стоимость  сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, земельных участков и  объектов природопользования и т. д.

Основные средства, как  и нематериальные активы, отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости на основе данных по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств".

Затем в этом разделе  указывается сумма амортизации  основных средств (на начало и на конец 2009 года). Амортизация основных средств в отчетном году составила 35 тыс. руб.

Финансовые вложения. В  этой таблице отражаются остатки  по счету 58 "Финансовые вложения" по каждому субсчету.

По строке 525 «Предоставленные займы» на конец отчетного периода  отражена сумма 1040.

Дебиторская и кредиторская задолженность. В данном разделе раскрывается информация о дебиторской задолженности организации, учтенной на счетах: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным"; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; 71 "Расчеты с подотчетными лицами";  76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям" и др.

Кроме того, в этом разделе  также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:  60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками"; 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам полученным"; 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению"; 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда"; 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

При заполнении этого раздела  в графе 3 "Остаток на начало года" указывают сальдо по вышеуказанным  счетам по состоянию на 1 января 2009 года (по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое). В графе 4 "Остаток на конец года" показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2009 года.

Расходы по обычным видам  деятельности. Здесь отражаются расходы  по обычным видам деятельности фирмы (по элементам затрат). Группируются они по следующим статьям:  материальные затраты;  затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Данные указываются  как за отчетный год, так и за предыдущий. Иными словами, в этом разделе показываются обороты по дебету счетов учета затрат за 2008 и 2009 годы.

Основная часть заполняется  на основании данных аналитического учета по счетам 20 "Основное производство" и 44 "Расходы на продажу".

Однако в этом разделе  не учитываются затраты, связанные  с передачей тех или иных ценностей  для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств, а также  затраты по браку, простоям по внешним  причинам и расходы, возмещаемые  виновными лицами.

В строке "Итого по элементам  затрат" отражается общая сумма  затрат, понесенных организацией в 2009 (графа 3) и 2008 (графа 4) годах.

По следующим строкам  показывается изменение (увеличение со знаком "плюс" или уменьшение со знаком "минус") стоимости незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов по сравнению с 2008 годом. За отчетный период мы наблюдаем прирост остатка равного 496 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Заполнение налоговых деклараций

 

Филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения  не являются самостоятельными налогоплательщиками. Они лишь исполняют обязанности  головных организаций по уплате налогов  и сборов по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ). По некоторым налогам  обособленные подразделения также  представляют отчетность в налоговые  органы по месту своего учета.

Факт наличия у организации  обособленных подразделений оказывает  существенное влияние на порядок  исчисления, уплаты налогов и представление  отчетности. Поэтому каждая организация с разветвленной территориальной сетью учитывает это, когда разрабатывает учетную политику в целях налогообложения.

При формировании учетной  политики надо обращать внимание на те элементы, которые повлияют и на порядок налогообложения обособленных подразделений. К таким элементам можно отнести следующие:

- момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг);

- выбор показателя для расчета суммы налога, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения;

- выбор способа уплаты налога;

- порядок оформления документов, которые впоследствии будут приниматься к налоговому учету, а также сроки их представления в головной офис;

- виды и формы ведения налоговых регистров.

Налог на прибыль организаций

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается по организации  в целом. Далее она распределяется между головным офисом и обособленными  подразделениями. В федеральный  бюджет налог уплачивается по месту  нахождения головного офиса без  распределения по подразделениям. Уплата налога в региональный бюджет осуществляется и по месту нахождения головной организации без входящих в нее обособленных подразделений, и по месту их нахождения.

Распределение налога производится исходя из доли налоговой базы, приходящейся на каждое обособленное подразделение. Эта доля рассчитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

НДС уплачивается централизованно  в целом по организации по месту  ее регистрации в налоговом органе (п. 2 ст. 174 НК РФ). Отчетность также представляется только по месту нахождения организации  согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ.

Счета-фактуры выписываются обособленными подразделениями  от имени организации. В них указывается  адрес организации и ее ИНН, а также КПП подразделения.

В целом по организации  необходимо соблюдать единую нумерацию  первичных документов. Вместе с тем  допускается присваивать каждому  номеру индекс подразделения, которое  выставило счет-фактуру. Журналы  учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и  книги продаж ведутся подразделениями  в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации. За отчетный период указанные разделы обособленные подразделения представляют в головное подразделение.

Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж подразделениями  необходимо отразить в учетной политике организации для целей налогообложения.

Налог на доходы физических лиц

Налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства  иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические  консультации. Так определено пунктом 1 статьи 226 НК РФ.

Согласно статьям 226 и 230 Кодекса налоговые агенты обязаны  вести учет выплачиваемых физическим лицам доходов, производить расчет налоговой базы и суммы налога, удерживать и перечислять удержанный налог в бюджет.

Обособленное подразделение  организации самостоятельно может  вести бухгалтерский учет и выплачивать  доходы своим работникам, вести учет этих доходов, производить расчет налоговой  базы и суммы налога. В этом случае удерживать и перечислять налог  будет обособленное подразделение  российской организации. Все эти  полномочия организация должна делегировать обособленному подразделению.

Налоговые агенты представляют в инспекции по месту своего учета  сведения о доходах физических лиц  и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов. Сведения подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый социальный налог

Порядок исчисления и уплаты ЕСН организациями, в состав которых  входят обособленные подразделения, зависит  от того, какими полномочиями наделены эти подразделения.

Суммы ЕСН, уплачиваемые подразделениями, определяются исходя из величины налоговой  базы, относящейся к этому подразделению.

В случаях, когда обособленные подразделения не выделены на отдельный  баланс, головной офис самостоятельно исчисляет, уплачивает налог и представляет декларации по месту своего учета.

Налог на имущество

Если обособленные подразделения  имеют на отдельном балансе основные средства, то они уплачивают налог  на имущество по месту нахождения обособленного подразделения. Налоговые  декларации также представляются по месту нахождения этого обособленного  подразделения (ст. 384 НК РФ). В настоящее  время данные, отраженные в декларации, которая представляется в инспекцию  по месту нахождения обособленного  подразделения, не указываются в декларации, представляемой по месту нахождения организации.

Транспортный налог

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога зависит от того, где зарегистрировано транспортное средство (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Организация представляет декларацию и уплачивает транспортный налог в том регионе, где данное транспортное средство находится и  зарегистрировано соответствующими органами, которые осуществляют государственную  регистрацию транспортных средств. Это может быть и в регионе, где находится головной офис, и  по месту обособленного подразделения  организации в другом регионе.

Земельный налог

Налог и авансовые платежи  уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами  налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ).

Организация должна уплатить налог и представить налоговую  декларацию:

- по месту нахождения головного офиса в отношении земельного участка по месту нахождения организации;

- по месту нахождения обособленного подразделения относительно земельного участка, предоставленного этому подразделению;

- по месту нахождения объекта недвижимого имущества. Отметим, что в этом случае по указанному месту может не находиться ни головной офис, ни обособленное подразделение.

 

 

 

 

 

 

5. Пояснительная записка к годовому отчету за 2009 год

ООО «Компания  Интергрупп»

 

Сведения об организации

 

Сокращенное название: ООО  «Компания Интергрупп».

Юридический адрес: 398540, Липецкая область, Липецкий район, с. Сенцово, ул. Гагарина 1Б.

ИНН/КПП: 4826071860/482601001

Расчетный счет № 40702810200010000952  в ОАО «ЛКБ», г. Липецка.

К/сч. № 30101810700000000704

БИК 044206704

ОКТМО – 42640468

ОКОГУ – 49013

ОКФС – 16

ОКОПФ - 65

ОКПО – 96177648

ОКАТО – 42240868001

Общество с ограниченной ответственностью создано общим  собранием учредителей (протокол от 08.06.2008 г.) и действует на основании  Устава зарегистрированного 17.06.2008 г. Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по Левобережному району г. Липецка  Липецкой области за основным государственным  регистрационным номером 1044800173549.

В единый государственный  реестр юридических лиц произведена  регистрация 17.06.2008 г.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- Предоставление услуг  по ковке, прессованию, объемной  и листовой штамповке и профилированию  листового материала;

- Оптовая торговля металлами  в первичных формах;