Составление годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Компания Интергрупп»

- Оптовая торговля лесоматериалами,  строительными материалами и  санитарно-техническим оборудованием;

- Оптовая торговля топливом;

- Оптовая торговля отходами  и ломом;

- Обработка металлов  и нанесение покрытий на металлы;

- Обработка металлических  изделий с использованием основных  технологических процессов;

- Производство прочих  строительных работ;

- Аренда строительных  машин и оборудования с оператором;

- Хранение и складирование;

- Иная деятельность, не  запрещенная действующим законодательством.

 

Раскрытие учетной политики организации

 

Учетная политика на 2009 г. разработана на основе Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика».

Порядок ведения учета  в организации:

- бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется бухгалтерией;

- учет ведется с использованием  компьютерной техники и бухгалтерской  программы 1С;

- используется рабочий  план счетов, разработанный на  основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 г. №94-н.

Учетные документы и  регистры:

- хозяйственные операции  в бухгалтерском учете оформляются  типовыми первичными документами,  которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными  организацией самостоятельно. Аналитические  и синтетические регистры бухгалтерского  учета распечатываются не позднее  10 числа месяца, следующего за  отчетным;

- налоговый учет ведется  в программе 1С;

- все учетные документы  хранятся в организации в электронной  форме в течение 5 лет.

Порядок проведения инвентаризации:

- инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов  проводится на начало каждого  квартала, а также в случаях,  предусмотренных законодательством.  Инвентаризация основных средств производится раз в три года.

Методы учета доходов  и расходов:

- в налоговом учете  доходы и расходы учитываются  методом начисления.

Учет основных средств:

- амортизация основных  средств начисляется линейным  способом;

- основные средства, стоимость которых не превышает 20 000 рублей, отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию. Операции по учету таких объектов оформляются следующими документами: приходным ордером по форме №М-4, требованием-накладной по форме №М-11, карточкой учета материалов по форме №М-17, актом списания имущества в производство по Форме, разработанной организацией.

Учет нематериальных активов:

- нематериальные активы  амортизируются линейным способом;

- амортизация отражается  на счете 05 «Амортизация нематериальных  активов».

Списание материально-производственных запасов:

- фактическая стоимость  приобретенных материалов отражается  на счете 10 «Материалы».

- списываются по средней  себестоимости. Списание материалов  оформляется актом на списание  материалов утвержденным руководителем.

Учет расходов будущих  периодов:

- списываются равномерно  в течение периода, к которому  относятся.

Учет затрат по основному  виду деятельности:

- учет затрат, связанных  с основным видом деятельности, отражается на счетах 26 «Общехозяйственные  расходы». Управленческие расходы  (счет 26) списываются на счет 90.07.01.

Прямые и косвенные  расходы.

К прямым расходам в бухгалтерском  и налоговом учете относятся:

- стоимость материалов, используемых в организации;

- заработная плата рабочих,  занятых в организации;

- налоги на заработную  плату рабочих, занятых в организации;

- электроэнергия, используемая  в организации;

- амортизация оборудования  основного производства.

Прямые расходы распределяются пропорционально доле остатков незавершенной продукции и продукции на складе по плановой цене.

Если расходы нельзя отнести к прямым, то они учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются пропорционально плановой себестоимости продукции.

В бухгалтерском учете  расходы по налогу на имущество относится  на счет 91.02 «Прочие расходы».

Незавершенное производство:

- незавершенное производство  в бухгалтерском и налоговом  учете отражаются по прямым  статьям затрат.

Выручка от реализации для целей налогообложения определяется по мере отгрузки товаров и выписке счетов-фактур.

Учет спецодежды:

- специальную одежду  в бухгалтерском учете учитывают  в составе оборотных средств.

Порядок документооборота:

- принцип нумерации  счетов, накладных, счетов-фактур, доверенностей,  приходных ордеров на материалы:  начиная с 1-го числа каждого  календарного года в порядке  возрастания номеров.

За период работы в 2009 году ответственными за финансово-хозяйственную деятельность организации являлся:

С 01.01.2009 г. – 31.12.2009 г. –  генеральный директор Миклин Евгений Германович.

За организацию и  ведение бухгалтерского учета в организации являлась:

С 01.01.2009 г. – 31.12.2009 г. – главный бухгалтер Губанова Татьяна Сергеевна.

 

Характеристика  деятельности организации

 

        Текущая  деятельность: основным направлением деятельности ООО «Компания Интергрупп» является предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой штамповке и профилированию листового материала; оптовая торговля металлами в первичных формах, лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (код ОКВЭД 28.40.1). К другим видам деятельности, осуществляемым в организации, относятся: обработка металла и нанесение покрытия на металл (код ОКВЭД 28.51), обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов (код ОКВЭД 28.52), производство общестроительных работ (код ОКВЭД 45.21), устройство покрытий зданий и сооружений (код ОКВЭД 45.22), производство прочих строительных работ (код ОКВЭД 45.25), оптовая торговля топливом (код ОКВЭД 51.51), оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (код ОКВЭД 51.53), оптовая торговля металлами в первичных формах (код ОКВЭД 51.52.2), оптовая торговля отходами и ломом (код ОКВЭД 51.57).

Финансовая деятельность: поступление займов и кредитов, предоставленных другими организациями (1040 тыс. руб.).

 

 

Характеристика основных средств организации

 

Остаточная стоимость  основных средств – 1338 тыс. руб.

Износа основных средств – 10 %. Это очень хороший показатель.

По сравнению с прошлым  годом коэффициент износа увеличился на

7 %.

Коэффициент обновления = (298/1493)*100% = 19,96 %

Коэффициент выбытия = (28/1223)*100% = 2,29 %

 

Показатели  финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Рентабельность продукции = -184/26353 = - 0,007

Рентабельность основной деятельности = -184/15361 = - 0,01

Рентабельность активов =-184/((3790+15361)/2) = - 0,02

 

Показатели ликвидности  и текущей платежеспособности

 

Величина собственных  оборотных средств = 15361 – 18070 = -2709

Коэффициент покрытия = 15361/18070 = 0,85

Коэффициент абсолютной ликвидности = 2/18070 = 0,0001

Доля оборотных средств  в активах = 15361/15361+3790 = 0,8

Доля производственных запасов в текущих активах = 9965/15361=0,65

Коэффициент платежеспособности = ((793+2322)/2)/(6501/2) = 1557,5/3250,5=0,48

Коэффициент текущей ликвидности.

 

= 14020/18070 = 0,775

Коэффициент текущей ликвидности оценивает важную сторону финансового состояния организации – его способность покрывать оборотными средствами краткосрочные долги. Как мы видим коэффициент = 0,775 меньше 1, но по сравнению с прошлым годом значительно увеличился, т.е. на 0,390 (в 2008 г. – 0,375).

Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств.

 

15960/18070 = 0,868

Нормативный уровень коэффициента соотношения собственных и заемных  средств не должен быть ниже 1. В данном случае он ниже 1-0,868 = 0,132, но по сравнению  с прошлым годом финансовая устойчивость улучшилась 0,210 – 0,868 = -0,658. На это повлияло увеличение собственных оборотных  активов по сравнению с прошлым  годом (15361 – 3790 = 11571 тыс. руб.).

Хотя показатель и получился  отрицательным, это не значит, что  в организации не достаточно собственных  средств. ООО «Компания Интергрупп» имеет один краткосрочный кредит, который был взят для приобретения ОС. Собственные средства организации полностью находятся в обороте.

Затраты сырья и материалов по сравнению с прошлым годом  увеличились на 8493 тыс. руб. (9965 тыс. руб. – 1472 тыс. руб.).

Таблица 1. Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «Компания Интергрупп»

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности	Формула	Расчет показателя на начало года	Расчет показателя на конец года	Отклонение
Коэффициент финансового риска	Кфр = ЗС / СС = (стр.590+стр.690) / стр.490	(0 + 6501)/2711 = 2,4	(0 + 18070) / 2709= 6,67	+ 9,07
Коэффициент долга	Кд = ЗС / Вб = (стр.590+стр.690) / стр.700	(0 + 6501) / 3790= 1,71	(0 + 18070) / 15361 = 1,17	- 0,54
Коэффициент автономии	Ка = СС / Вб = стр. 490 / стр.700	2711/ 3790 = 0,71	2709/ 15361 = 0,18	- 0,53
Коэффициент финансовой устойчивости	Кфу = ПК / Вб = (стр. 490 + стр. 590) / стр. 700	2711 + 0/ 3790 = 0,71	2709 + 0/ 15361 = 0,18	- 0,53

 

В результате можно сделать  следующие выводы:

- коэффициент финансового риска на конец года увеличился на 9,07 пунктов, также снизился коэффициент долга на 0,54 пункта. Уменьшение коэффициента автономии на конец года свидетельствует об уменьшении собственного капитала.

Анализ показателей  бухгалтерского баланса показал, что  организация работает устойчиво, иногда пользуется привлеченными со стороны  финансовыми ресурсами, обеспечено собственными средствами.

В заключении отметим: организация  имеет ресурсы и тенденции  к улучшению финансового состояния. Многие показатели улучшены по сравнению  с прошлым годом. По сравнению  с 2008 годом убытков нет.

Дальнейшая деятельность организации целесообразна.

 

Показатели  деловой активности организации

 

Производство и реализация продукции (2009 г., в тыс. руб.):

- выручка от продажи  – 26353;

- себестоимость продукции  – 22716;

- результат продаж - +3637.

Налоги и отчисления (2009 г., в тыс. руб.):

- задолженность бюджету  – 16;

- задолженность внебюджетным  фондам 21.

Выручка от реализации = 26 353 тыс. руб.

Производительность труда = 26 353 тыс. руб./169 чел.=156 тыс. руб.

Фондоотдача = 26 353/(1223+1493)/2)= 182856/95870=19,4 тыс.руб.

Оборачиваемость средств в расчетах (об.) = 26 535/((793+2322)/2)=16,9.

Оборачиваемость основного капитала = 26 353/((3790+15361)/2)=2,75.

Отношение чистых активов к уставному капиталу = 2709 / 10 = 27,09.

РАСЧЕТ

оценки стоимости чистых активов общества

Наименование показателя	Код строки бухгалтерского баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I.Активы
НМА ОС Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (за исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров) Прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных налоговых активов) Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников(учредителей) по взносам в уставный капитал) Денежные средства Прочие оборотные активы Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 10-11)	110 120 130 135       140+250-252       150   210 220   230+240-244     260 270	- 1188 97 -       -       3   1472 220   793     18 - 3790	2 1338 - -       1040       -   9965 692   2322     2 - 15361
II. Пассивы
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам Прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств) Краткосрочные обязательства по займам и кредитам Кредиторская задолженность Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)	510   520     610   620 630   650 660	-   -     -   6501 -   - - 6501	-   -     5474   12596 -   - - 18070
Стоимость чистых активов общества (итого активы, принимаемые к расчету (п. 12) минус итого пассивы, принимаемые  к расчету (п. 20))		- 2711	- 2709