Учет, аудит и оценка основных средств (на примере ПК «Экожан»)

№

п/п

Содержание хозяйственных  операций

Сумма, тыс. тенге

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Начислен износ  основных средств используемых для  общих и административных целей

320

7211

2412

2

Начислен износ  основных средств, используемых в производственном процессе

128

8415

2413

3

Увеличение суммы  накопительного износа основных средств  за счет их индексации

36

5321

2412

4

Итого списание суммы  накопительного износа по выбывшим основным средствам

412

2424

2415

Инвент. номер

Наименование

Балансо-вый счет

Дата ввода

Коэфаморт., %

На начало периода

Начислен ный износ

На конец периода

Первоначальная

Накопленный износ

Остаточная стоимость

Первоначаль-

ная

Накоплен

ный износ

Остаточная стоимость

МОЛ: Иванов Алексей  Иванович

5 688 985,62

1 776 007,77

3912977,85

36 358,80

5 688 985,62

1812366,57

3 876 619,05

Счет: 2413 Машины и  оборудование,

501 558,00

230811,48

270 746,52

15621,40

501 558,00

236 432,88

265125,12

Счет затрат: 8045 Износ  основных средств

501 558,00

230811,48

270 746,52

15621,40

501 558,00

236 432,88

265 125,12

Группа ФА: Машины и оборудование

486 558,00

228561,48

257 996,52

15571,40

486 558,00

234132,88

252425,12

278

Станок прессовый

2413

2.01.2006

40

100000,00

9999,99

90000,01

3333,33

100000,00

13333,32

86666,68

Наименование показателей

Код строки

Сумма

1

2

3

Доход от реализации продукции (работ, услуг):

010

535696

Себестоимость реализованной  продукции (работ, услуг)

020

356060

Валовая прибыль

030

179636

Расходы периода

040

73704

в том числе:

общие и административные расходы

041

10807

расходы по реализации

042

30815

расходы на выплату  процентов

043

32000

расходы по выбытию  активов

044

82

Прибыль (убыток) от основной деятельности

050

105932

Прибыль (убыток) от прочей деятельности

060

22,87

Прибыль (убыток) до налогообложения

070

105954,87

Расходы по корпоративному налогу

080

15078,1

Доход (убыток) от обычной  деятельности после налогообложения)

090

90876,77

Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций

100

Итговая Прибыль (итоговый УБЫТОК)

110

90876,77

№ п/п

Сегмент аудита

Сроки проведения

Исполнители

2

3

4

1

Учредительные и  другие общие документы предприятия

16.02.07 - 18.02.07

Шувалова М.Ф.

2

Учетная политика предприятия

20.02.07 – 22.02.07

Шувалова М.Ф.

3

Анализ и оценка организации системы учета и  внутреннего контроля, знакомство с  общим порядком ведения учета  доходов и расходов

23.02.07 - 27.02.07

Шувалова М.Ф.

4

Проверка бухгалтерского учета поступления основных средств

27.02.07 – 02.03.07

Шувалова М.Ф.

5

Оформление результатов  проверки

03.03.07

Шувалова М.Ф.

Процедуры аудита

Источники информации

Проверка соответствия показателей баланса по статьям  ОС данным Главной книги

Бухгалтерский баланс, Главная книга по счетам 2410, 2420.

Проверка правильности деления синтетического и аналитического учета основных средств

Главная книга, журналы-ордера 12 и 10, разработочные таблицы по расчетам сумм износа и переоценки основных средств, первичные документы

Проверка обеспечения  контроля за наличием и данностью  основных средств и местах их хранении и эксплуатации

Приказы руководителя предприятия на назначение постоянно  действующей инвентаризационной комиссии и МОЛ, договора с МОЛ, инвентаризационные описи и сличительные ведомости, акты инвентаризации, акты приема-передачи, инвентарные карточки учета и  инвентарный список основных средств  по месту

Проверка правильности оформления первичных документов по движению основных средств

Акт приема-передачи (ОС-1),

акт приема-сдачи  отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ОС-2),

акт на списание основных средств (ОС-2),

акт на списание основных средств (ОС-3),

акт на списание автотранспортных средств (ОС-4),

инвентарная карточка учета основных средств (ОС-6),

опись инвентарных  карточек по учету основных средств (ОС- 10),

карточка учета  движения основных средств (ОС- 12),

карточка учета  арендованных (долгосрочно арендованных инвентарный список) основных средств (ОС-12а),

основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации - ОС-13).

Проверка правильности осуществления классифика-ции осуществления основ-ных средств

Техническая документация (паспорт, спецификации, комплектовочная  ведомость и др ОС-1, ОС-2, ОС-3, ОС-4, ОС-6, ОС- 13 и др.

Проверка правильности оценки и переоценки основных средств

Протоколы договорной цены, договоры купли- продажи, аренды, разработочные таблицы переоценок основных средств, ОС- 1 , ОС-2, ОС-6 и др

Проверка правильности оприходования основных средств

Техническая документация, ОС-1 , ОС-2, ОС-6 др., журналы-ордера 1-8, Главная  книга

Проверка правильности на-числения и отражения в учете износа основных средств

Приказ по учетной  политике, разработочные таблицы  по расчету износа основных средств, нормативные документы, журнал-ордер 10, Главная книга: счета 2420 и 8040

Проверка обоснованности затрат ремонт основных средств и  правильности от-ражения их на счетах бухгалтерского учета

Приказ по учетной  политике, проектно-сметная документация (дефектные ведомости, сметы и  др.) приемосдаточные акты выполненных  работ, договоры с подрядчиками, другие первичные документы, данные аналитического учета и данные счета 934 «Ремонт  основных средств»

Проверка правильности расчета и отражения арендной платы, операция по аренде основных средств

Договоры аренды, карточка учета арендованных (долгосрочно  арендованных) основных средств (ОС- 12а)

Проверка правильности отражения в учете выбытия  основных средств

ОС-1, ОС-3, ОС-4, ОС-6, договоры, результат текущей инвентаризации, журнал-ордер 12 Главная книга

Проверка правильности учета и начисления налогов, касающихся основных средств

Расчетные ведомости, расчеты по налогам журналы-ордера 5, 8, Главная книга по группам счетов 1420, 3130, 3160, 3170, 3180

Анализ технического состояния и эффективности использования  основных средств

Аналитические расчеты  показателей эффективности формирования и использования (фондоотдачи, фондорентабельности  и т.п.)