Учет денежных средств

имеющими само­стоятельный баланс. Расчетный счет является основным счетом

пред­приятия, через который  проводятся все денежные опе­рации без ограничения

их перечня. В соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995г. №291

количество расчетных  счетов, которое необходимо для осуществления  расчетов

определяется самим предприятием.

Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему

определяется Центральным  Банком РФ.

Для открытия счета в банк представляются сле­дующие документы:

1) Заявление на открытие  счета (Приложение 5);

Заявление подписывается  руководителем и глав­ным бухгалтером владельца счета.

Если в штате нет  должности главного бухгалтера, заявление  подписыва­ется

только руководителем.

2) Копия свидетельства  о государственной регист­рации предприятия;

3) Копия надлежаще утвержденного  устава пред­приятия;

4) Документ о законности  открытия предприятия (нотариально  заверенное

решением учредителей);

5) Справка налоговой инспекции  о постановке на налоговый  учет;

6) Карточка с образцами  подписей и оттиска пе­чати (нотариально заверена)

Карточка с образцами  подписей и оттиска печати подписывается  руководителем и

главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет. Если в  штате

предприятия нет должности  главного бухгалтера, то карточка подписывается

только руководителем.

Банк вправе открывать  расчетный и иные счета организациям только при

предъявлении этими органи­зациями документа, подтверждающего постановку на

учет в органе налоговой  службы, а физическим ли­цам – предпринимателям – при

представлении ин­формации об их идентификационных номерах

нало­гоплательщиков.

Сообщения об открытии или  закрытии счетов кре­дитная организация обязана

передать в орган налоговой  службы не позднее трех дней, следующих  за днем

соот­ветствующего открытия или закрытия таких счетов.

Каждому открытому счету  присваивается номер, о чем делается отметка в уставе

предприятия, заверенная печатью  банка. Этот номер в дальнейшем указывается  во

всех документах, связанных  с движением денежных средств  на расчетном счете.

При возникновении изменений  в названии предприятия, характере  его уставной

деятельности, состава распорядителей расчетным счетом в указанную

документацию вносятся соответствующие  изменения, а при реорганизации

предприятия (разделении, слиянии и т.д.) – предоставляются новые документы.

Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по

договору между предприятием и учреждением банка, в котором  оговариваются

стоимость банковских услуг  предприятию, размер начисляемых процентов  за

хранение денежных средств  и другие обязательства сторон.

Операции по расчетному счету, как правило, осуществляются на основании

письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими

документами: внесение наличных денег – по объявлениям о взносе;

получение наличных денег  с расчетного счета – по денежным чекам;

перечисление денег –  по платежным поручениям, расчетным  чекам,

аккредитивам, платежным  требованиям.

               2.1.1. Основания списания денежных  средств со счета              

Списание денежных средств  со счета производится в соответствии со статьей 855

Гражданского кодекса  РФ часть вторая (в ред. Федерального закона от 24.10.97

№ 133-ФЗ).

     Очередность  списания денежных средств со  счета.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для

удовлетворения всех требо­ваний, предъявленных к счету, списание этих средств

со счета осуществляется в порядке поступления рас­поряжений клиента и других

документов на списание (календарная  очередность), если иное не предусмот­рено

законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех

предъявленных к нему требо­ваний списание денежных средств осуществляется в

следующей очередности:

     в первую  очередь осуществляется списание  по ис­полнительным

документам, предусматривающим  пере­числение или выдачу денежных средств со

счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, при­чиненного  жизни и

здоровью, а также требований о взы­скании алиментов;

     во вторую  очередь производится списание  по ис­полнительным

документам, предусматривающим  пере­числение или выдачу денежных средств для

расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по

трудовому договору, в том  числе по контракту, по выплате вознаграждений по

авторскому договору;

     в третью  очередь производится списание  по пла­тежным документам,

предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по

оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также

по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхо­вания  РФ,

Государственный фонд занятости  населения РФ и фонды обязательного  медицинского

страхования;

     в четвертую  очередь производится списание  по платежным документам,

предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые

не предусмотрены в  третьей очереди;

     в пятую очередь  производится списание по испол­нительным

документам, предусматривающим  удовле­творение других денежных требований;

     в шестую  очередь производится списание  по дру­гим платежным

документам в порядке  календарной оче­редности.

Списание средств со счета  по требованиям, отно­сящимся к одной очереди,

производится в порядке  ка­лендарной очередности поступления документов.

                  2.2. Порядок оформления расчетных  документов                 

Расчетные документы должны соответствовать требованиям уста­новленных

стандартов и содержать:

1) наименование расчетного  документа;

2) номер расчетного документа,  число, месяц, год его выписки.  Число –

указывается цифрами, месяц  — прописью, год — цифрами. На расчет­ных

документах, заполняемых  на вычислительных машинах, допуска­ется обозначение

месяца цифрами;

3) номер банка плательщика;  наименование банка плательщика  вместе с

наименованием банка плательщика  в тексте документа может быть поставлено и

его фирменное обозначение;

4) наименование плательщика,  номер его счета в банке;

5) наименование получателя  средств, номер его счета в  банке; на­именование

банка получателя (в чеке не указывается), номер банка - получателя средств.

Допускается рациональное сокращение наименования плательщи­ка и получателя

средств, не затрудняющее работу банков и клиентов;

6) назначение платежа (в  чеке не указывается). Наряду с  текстовым

наименованием можно поставить  кодовое обозначение;

7) сумму платежа, обозначенную  цифрами и прописью;

8) на первом экземпляре  — подписи предприятия, независимо  от способа

изготовления расчетного документа, на первом экземпляре по­ручения

проставляется также оттиск печати.

Расчетные документы принимаются  банком к исполнению при на­личии подписей,

учиненных должностными лицами, имеющими пра­во подписи для совершения

расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами,

представительствами, отделениями  от имени юридического лица, под­писываются

лицами, уполномоченными  этим юридическим лицом.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым предприни­мателем без

образования юридического лица, принимаются к испол­нению при наличии на них

одной подписи, указанной  в карточке с образцом подписи, без  оттиска печати.

Расчетные документы принимаются  к исполнению независимо от их суммы.

Прием документов от предприятий  производится банком в течение дня  в

зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые

банком от предприятий  в операционное время, проводятся им по балансу в этот

же день.

Платежные поручения, платежные  требования-поручения выписы­ваются, как

правило, с использованием технических средств под ко­пирку или путем

размножения подлинников  в количестве экземпля­ров, необходимом для банка и

всех участвующих в  расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или

шариковыми ручками. Помарки  и подчистки в расчетных документах не

допускаются.

Списание средств со счетов плательщика производится только на основании

первого экземпляра расчетного документа (документа, пе­реданного по факсу),

если иное не оговорено  указаниями ЦБ РФ.

               2.2.1. Документальное оформление наличных  операций              

При операциях с наличными  средствами исполь­зуются: чек денежный и объявление

на взнос налич­ными. Для получения денег со своего расчетного счета в банке

предприятию выдается чековая  книжка.

     Чек  денежный - является приказом предприятия  банку о выдаче с

расчетного счета предприятия  указан­ной в нем суммы наличных денег, необходимых

на вы­плату заработной платы, пособий или пенсий, коман­дировочные расходы,

хозяйственные нужды. Чек  выписывается от руки чернилами или  шариковой ручкой,

при этом Ф.И.О. получателя средств  и сумма пи­шутся с заглавной буквы,

обязательно с начала строки, а свободные места в строках  прочеркиваются

сплош­ной чертой. Одновременно с заполнением чека его рек­визиты переносятся в

корешок, остающийся у предпри­ятия в чековой книжке и являющийся оправдательным

документом. Чек действителен в течение 10 дней с мо­мента его выписки.

При решении вопроса о  выдаче наличных денег на цели, указанные  в чеке, банки

могут запросить от об­служиваемых предприятий необходимые документы.

На каждую полученную в  банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый

ордер на имя получа­теля с указанием номера чека, при этом квитанция

при­кладывается к выписке банка.

Сдача наличных денег в  банк оформляется объявлением на взнос наличными.

     Объявление  на взнос наличными выписывается  при внесении наличных

денег на расчетный счет. В нем проставляются номер  расчетного счета, сумма

взноса и дата. В подтверждение  о получении денег банк выдает плательщику

квитанцию, которая служит оправдатель­ным документом (Приложение 6).

              2.2.2. Документальное оформление безналичных  операций             

Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с  «Положением о

безналичных расчетах в Российской Федерации» от 9 июля 1992 года. № 14

(Гражданским кодексом  от 26 декабря 1997г.)

Безналичные расчеты предприятия  могут произво­диться: платежными поручениями;

аккредитивами; чеками; платежными требованиями-поручениями.

Безналичные перечисления и  выдачу наличных де­нег банк производит с согласия

(акцепта) распорядителя  счета или по его поручению.

     Расчеты платежными  поручениями

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку  на

перечисление суммы денежных средств со своего расчетного счета  на счет

получателя.

Платежными поручениями  рассчитываются по взносам с органами страхования и

социального обес­печения, при переводе заработной платы на счета ра­ботников

в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей  оплате

счетов за то­варно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.

Поручения действительны  в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в

расчет не принимается).

Платежное поручение принимается  банком от пла­тельщика к исполнению только

при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено  между банком и

владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения могут  быть

срочными, досрочными и отсроченными.

     Срочный платеж  совершается в следующих вариантах:  авансовый платеж

(т.е. до отгрузки товара); после отгрузки товара (т.е. путем  прямого акцепта

товара); частичные платежи  при крупных сделках.

     Досрочный и  отсроченный платежи могут иметь  место в рамках

договорных отношений  без ущерба для финансового положения  сторон.

Платежные поручения, выписанные с 1 января 1998 года, принимаются к  обработке

в расчетную сеть Банка  России только на бланках нового образца.

В платежном поручении  предусмотрено указание следующих  реквизитов: по

плательщику и получателю средств - идентификационного номера

налогоплатель­щика (ИНН), наименования и номера счета в кредитной организации

(филиале) или подразделении  расчетной сети Банка России, по кредитным

организациям - их на­именования  и места нахождения, банковского

иденти­фикационного кода (БИК) и номера счета для проведе­ния расчетных

операций.

ИНН присваивается органами Госналогслужбы Российской Федерации  при постановке

налогоплатель­щиков на учет в налоговом органе и указывается в пла­тежном

поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику (получателю)

денежных средств.

БИК указывается для подразделений  расчетной се­ти Банка России, кредитных

организаций и тех филиа­лов кредитных организаций, которым он присвоен, в