Учет заработной платы

Всем  сотрудникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600 рублей в месяц на каждого ребенка.

Вычет применяют до того момента, пока доход  сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Налоговый вычет предоставляют  на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет  и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться  с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале, то вычет предоставляют в течение всего года).

Чтобы получить вычет, работник должен сдать в  бухгалтерию копию  свидетельства о  рождении ребенка.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника.

Если  доход выплачивается  в натуральной  форме или получен  сотрудником в виде материальной выгоды, налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удержания налога.

Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый  учет.

Если  у фирмы есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивается как по месту нахождения головного отделения, так и по месту нахождения его подразделений.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленных подразделений, определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого сотрудникам этих подразделений.

Если  общая сумма удержанного  налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее  100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эта сумма должна перечисляться не позднее декабря текущего года.

В конце года на каждого  человека, получившего  доход в организации, составляется справка  о доходах по форме N 2-НДФЛ.

Справки о доходах направляются в налоговую инспекцию  по месту регистрации  организации ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за прошедшим годом.

Из  этого порядка  есть исключение. Если удержать налог с  доходов сотрудника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме) или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна направить справку о доходах этого сотрудника в налоговую инспекцию не позднее одного месяца со дня получения им дохода.

Начисление  налога на доходы физических лиц отражается при  помощи проводки (в  зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

удержан налог на доходы с  сумм, выплаченных  работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками фирмы; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками фирмы).

Перечисление  налога в бюджет отражается так:

Дебет 68 субсчет "Налог  на доходы физических лиц" Кредит 51 перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

Если  удержать налог с  доходов работника  невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме) или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована.

Эта операция отражается записью:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.

  Счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и  обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

  К счету 69 "Расчеты  по социальному страхованию  и обеспечению" могут быть открыты  субсчета:

  69-1 "Расчеты  по социальному  страхованию";

  69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

  69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

  На  субсчете, 69-1 "Расчеты  по социальному страхованию" учитываются расчеты  по социальному страхованию работников организации.

  На  субсчете 69-2 "Расчеты  по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

  На  субсчете 69-3 "Расчеты  по обязательному  медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

  При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

  Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

  - счетами, на которых  отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

  Кроме того, по кредиту  счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию  и обеспечению" в корреспонденции  со счетом прибылей и убытков или  расчетов с работниками  по прочим операциям (в  части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

  По  дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

  Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами: 
 

  Таблица 2 -  Корреспонденция  счетов  

1.5.1  Удержание алиментов

  Нормами ст.82 Семейного кодекса  РФ установлено, что  виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со ст.81 СК РФ, определяются Правительством Российской Федерации.

  К перечню удержаний по исполнительным листам относятся все доходы родителей в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, кроме:

• выходного пособия, выплачиваемого при увольнений;
• суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) лечебно-профилактического питания;
• надбавок, установленных к пенсии на уход за пенсионером;
• материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со 
  стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких 
  родственников.

  Алименты  на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

  Расходы на перевод алиментов  по почте должны оплачиваться за счет средств работника, который уплачивает алименты.

  Если  место нахождения получателя алиментов  неизвестно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

  Заработная  плата, полученная работником от российской организации, признается согласно ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

  Если  из дохода налогоплательщика  по его распоряжению или по решению суда производятся удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (ст.210 НК РФ).

  Сумма алиментов, которая  удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов. Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или фиксированной денежной сумме.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

• на содержание одного ребенка — 1/4 дохода работника;
• на содержание двоих детей — 1/3 дохода работника;
• на содержание троих и более детей — 1/2 дохода работника.

  Размер  этих долей может  быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Взыскание алиментов осуществляется после удержания (уплаты) из заработной платы налогов в соответствии с налоговым законодательством. Размер удержания из заработной платы в таком случае не может превышать 70% (ст.138 ТК РФ) заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц (ст.110 Семейного кодекса РФ).

  Размер  алиментов, устанавливаемый  по соглашению об уплате алиментов на несовершеннолетних детей, не может быть ниже размера алиментов, которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке (п.2 ст.103 Семейного кодекса РФ).

  При удержании алиментов  с работника, отработавшего  неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

  Пример. Работник организации имеет двоих детей, но в браке не состоит. Ежемесячно работник выплачивает алименты в размере 1/3 своего дохода почтовыми переводами. Почтовые расходы на пересылку алиментов составляют 7% от их суммы. Оклад работника составляет 7 000 руб. Кроме того, ежемесячно он получает надбавку за выслугу лет в сумме 1 000 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц работник пользуется стандартным налоговым вычетом — 400 руб. Кроме того, он имеет право на вычет на каждого ребенка в размере 600 руб. Поскольку работник в браке не состоит, то вычет предоставляется в двойном размере, т. е. 1 200 руб.

  Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с  работника, составит: (7 000 руб. + 1 000 руб. — 400 руб. — 1 200 руб.) х 13% - 832 руб.

1.5.2  Прочие удержания  по исполнительным  документам

К таким удержаниям относятся:

• прочие удержания по исполнительным листам, переданным судебными исполнителями предприятиям (учреждениям, 
  организациям) для производства взысканий в пользу юридических и физических лиц;
• удержания по исполнительным надписям нотариальных 
  контор.

  Все перечисленные удержания  производятся в обязательном порядке без издания приказа администрации и без письменного согласия работника на основании исполнительных документов.

  Сумма, подлежащая подобным удержаниям, не может  превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.