Учет заработной платы

- за причиненный организации  материальный ущерб.

       По добровольному заявлению работника, представленному в письменной форме в бухгалтерию организации, из заработной платы могут производиться удержания на следующие цели:

- благотворительность;

- добровольное страхование;

- уплата профсоюзных взносов;

- оплата коммунальных услуг;

- оплата за пребывание ребенка  в детском саду и др.

       В бухгалтерском учете удержания их заработной платы работников отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Порядок учета удержаний из заработной платы работников приведен в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы

Содержание  операции	Корреспонденция счетов		Документ-основание  для бухгалтерских записей
	Дебет	Кредит
Обязательные  удержания
Удержание НДФЛ	70	68		Документы, подтверждающие право на стандартные и профессиональные вычеты
Удержания по исполнительным листам: удержание сумм алиментов	70	76		Исполнительный лист Соглашение об уплате алиментов
Удержания по инициативе администрации
Удержание неиспользованных и не возвращенных своевременно подотчетных  сумм	94 70	71 94		Авансовый отчет Документы, подтверждающие произведенные расходы Смета на представительские  расходы Приказ (распоряжение) руководителя о взыскании неизрасходованной подотчетной суммы
Удержание сумм потерь в  результате допущенного брака	70	28		Акт о производственном браке  Наряд на исправление  брака Распоряжение руководителя о взыскании суммы причиненного ущерба
Удержание за причиненный  материальный ущерб	70	73-2		Договор о материальной ответственности  Распоряжение руководителя о взыскании суммы материального  ущерба Решение суда
Удержание за форменную одежду	70	73-4		Лицевой счет (карточка) учета выдачи форменной одежды
Удержание сумм в счет погашения задолженности по займам и т.п.	70	73-1		Договор займа Договор ссуды и др.
Удержания по инициативе работника
Удержания по заявлениям работников: Уплата профсоюзных  взносов   Оплата коммунальных услуг Плата за товары, приобретенные в  кредит	70       70   70	76 по соответствующим субсчетам   76   76		Письменное заявление  работника

     

      Наибольшее внимание при отражении операций по учету удержаний из заработной платы следует уделить наличию всех документов, являющихся основаниями для бухгалтерских записей (документов, подтверждающих право на вычеты, договоров займа, ссуды, смет представительских расходов и др.

 

3.Совершенствование учета  труда и заработной платы.

3.1 Использование вычислительной  техники в учете.

      На текущий момент существует довольно большое количество универсальных комплексов ведения бухгалтерского учета, которые предназначены не только для автоматизации учета труда и заработной платы на предприятии, но и для ведения всего бухгалтерского учета, как на малых так и на крупных предприятиях.

      Большинство компаний имеют разветвленные схемы стимулирования персонала, требующие сложных расчетов заработной платы, значительного количества различных видов начислений и удержаний. Для оперативного проведения таких расчетов необходима автоматизированная информационная система, учитывающая индивидуальные особенности компании.

       Современное законодательство, правовое пространство, рынок труда, да и в целом вся среда хозяйственной деятельности предприятий накладывают жесткие рамки на сроки и корректность расчетов с персоналом. Сотрудники всегда должны получать зарплату во время, не рассчитанные в установленные сроки налоги могут привести к значительным штрафам.

       Автоматизацию расчета заработной платы и кадрового учета попробуем рассмотреть с помощью программного продукта 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8 на платформе «1C:Предприятие 8».

      Программа позволяет вести учет в единой информационной базе от имени нескольких организаций — юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, которые с точки зрения организации бизнеса составляют единое предприятие.

      В программе параллельно ведутся два вида учета: управленческий и регламентированный. Управленческий учет ведется по предприятию в целом, а регламентированный учет ведется отдельно для каждой организации.

      В прикладном решении автоматизированы практически все виды начислений оплаты труда, используемых на хозрасчетных предприятиях, и связанных с ними удержаний, налогов и взносов. Реализованы основные формы оплаты труда: повременная (с использованием месячных, дневных и почасовых тарифных ставок) и сдельная формы оплаты труда, а также их варианты — повременно-премиальная и сдельно-премиальная формы оплаты труда.

      Для использования повременной оплаты труда работника достаточно при оформлении его приема на работу указать размер оплаты труда и график, по которому будет учитываться отработанное время.

Рисунок 1.1

«Прием на работу в организацию»

 

      Если в результате кадровых перестановок график работы работника изменяется, то такие события должны быть документально зарегистрированы в информационной базе.

      При сдельной оплате труда для расчета суммы заработка необходимо ежемесячно регистрировать фактическую выработку работника специальными документами — сдельными нарядами. Но график работы также требуется указывать, поскольку он используется в некоторых других расчетах.

      Учет рабочего времени.

      Используемые для учета отработанного времени графики работы могут быть следующих типов: пятидневные, шестидневные, сменные и, кроме того, индивидуальные.

      Начисления и удержания.

      Все начисления организации объединены в две большие группы:

      Основные начисления — это начисления, характеризующиеся продолжительностью во времени, т.е. имеющие период действия (оплата по тарифным ставкам, оплата периодов отсутствия работника и пр.).

      Дополнительные начисления — это начисления, характеризующиеся одной датой начисления, например премии или дивиденды. Эти начисления, тем не менее, могут рассчитываться на основании сумм, ранее начисленных по основным начислениям.

Рисунок 1.2

«Дополнительные и основные начисления организации»

 

       Основные начисления могут рассчитываться следующими способами:

- по тарифной ставке (месячной, дневной или часовой) за фактический период действия начисления;

- сдельно за фактический период действия начисления;

- процентом (от сумм, начисленных по указанным базовым начислениям);

- фиксированной суммой;

- по среднему заработку для отпуска по календарным дням;

- по среднему заработку для отпуска при расчете из рабочих дней;

- по среднему заработку для исчисления пособий по временной нетрудоспособности;

- по среднему заработку (например, для оплаты командировок);

- доплата до среднего заработка;

- как пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

- как пособие по уходу за ребенком до 3-х лет и др.

      Дополнительные начисления могут рассчитываться следующими способами:

- процентом (от сумм, начисленных по указанным базовым начислениям);

- фиксированной суммой.

      Удержания могут рассчитываться следующими способами:

- процентом (от сумм, начисленных по указанным базовым начислениям);

- для удержания по исполнительным документам (т.е. с предварительным уменьшением суммы базовых начислений на сумму налогов);

- фиксированной суммой.

       Процедура расчета зарплаты.

       После ввода в информационную базу сведений о текущей выработке работников, об отклонениях от графика работы (в том числе почасовых невыходов), о разовых начислениях и удержаниях можно произвести собственно расчет заработной платы и связанных с ней начислений.

Рисунок 1.3

«Начисление зарплаты работникам организаций»

       Подготовка выплаты заработной платы

Рисунок 1.4

«Зарплата к  выплате организаций»

 

      Перечисление зарплаты на карточные счета работников.

      Для распределения зарплаты, перечисленной в банк, по карточным счетам работников, предлагается специальный механизм обмена информацией, разработанный фирмой "1С" совместно со Сбербанком РФ.

Рисунок 1.5

«Зарплата и  Управление Персоналом»

 

      Предлагаемый механизм позволяет в электронном виде передать в банк информацию, необходимую для открытия карточных счетов работника, получить из банка подтверждение об их открытии с необходимыми параметрами карточных счетов работников организации, и затем организовать регулярное зачисление зарплаты на карточные счета.

       Налоги и взносы с оплаты труда.

      Прикладное решение обеспечивает автоматизированный расчет налогов и взносов, связанных с заработной платой. Исходная информация для каждого вида расчета содержится в описании вида начисления.

Рисунок 1.6

«НДФЛ И ЕСН»

 

       Отражение начислений в регламентированном учете.

Рисунок 1.7

«Отражение зарплаты в регламентированном учете»

 

Рисунок 1.8

«Отражение зарплаты в регламентированном учете»

 

      Управленческая зарплата.

       Управленческая и регламентированная зарплаты могут соотноситься между собой следующим образом:

- управленческая зарплата для работника специально не рассчитывается — при этом его регламентированная зарплата считается управленческой зарплатой;

- управленческая зарплата рассчитывается в дополнение к регламентированной зарплате;

- управленческая зарплата и регламентированная зарплата рассчитываются независимо друг от друга; при этом выплаты регламентированной зарплаты регистрируются одновременно и как и выплаты управленческой зарплаты.

Управленческая зарплата может  отличаться от регламентированной зарплаты алгоритмами и временем выполнения расчета.

      Структуру управленческой зарплаты составляют начисления и удержания. Перечень начислений и удержаний для каждого работника устанавливается при регистрации приема на работу и кадровых перемещений.

Рисунок 1.9

«Прием на работу»

 

      Управленческие начисления и удержания могут использоваться в качестве элементов схем мотивации работников. Каждая схема мотивации разрабатывается для конкретного рабочего места предприятия, которое представляет собой определенную должность в конкретном подразделении.

Рисунок 1.10

«Схема мотивации  работников»

 

       Порядок расчета  управленческой зарплаты немного  проще порядка расчета регламентированной зарплаты. Основные документы расчета и выплаты управленческой зарплаты — "Начисление зарплаты работникам" и "Зарплата к выплате", которые заполняются автоматизированным способом.

Рисунок 1.11

«Начисление зарплаты работникам» и «Зарплата к выплате»

 

       Факт выплаты  управленческой зарплаты регистрируется  расходными кассовыми ордерами, отражаемыми в управленческом  учете.

       Взаиморасчеты  между работниками и предприятием учитываются в валюте управленческого учета, хотя сами платежи могут осуществляться в произвольных валютах. Для отражения во взаиморасчетах валюта платежа будет пересчитываться в валюту управленческого учета.

 

3.2 Совершенствование  системы оплаты труда.

       В начале экономической реформы многие предприятия оказались в ситуации, неблагоприятной для организации эффективной системы оплаты. Либерализация цен снизила у работника стимул к повышению индивидуального результата труда, а у предпринимателя – стимул к наращиванию прибыли. Этому же способствует налоговый механизм вместе с механизмом создания внебюджетных фондов. Негативное воздействие могут оказать и другие причины: неясность в индексации заработной платы и доходов, смена собственников предприятия и т.д. В этих условиях важно не превратить оплату труда в простую социальную выплату, не зависящую от трудового вклада работника.

       Прежде всего необходимо стремиться, чтобы тарифы, а по возможности и вся заработная плата были бы скорректированы на рост цен если не 1:1, то в той пропорции, какую максимально позволяет спрос на продукцию предприятия при повышении им цен. Отставание темпов роста зарплаты от темпов роста цен ведет в первую очередь к сужению потребительского спроса и к дальнейшему снижению объемов производства, компенсация которого осуществляется за счет нового роста цен. Индексация заработной платы, по возможности максимально компенсирующая рост цен, позволяет сохранить стимулирующую роль заработной платы.

       В то же время, принимая все меры по сохранению стимулирующей функции заработной платы, необходимо делать все возможное, чтобы даже малейшее исключение работника из трудового процесса возмещалось не в форме заработной платы, а в форме гарантийных и компенсационных выплат, устанавливаемых, как правило, ниже тарифной оплаты.