Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

-1 склад;

-1 магазин;

Основными покупателями продукции  являются розничные магазины г. Якутска и улусные кооперативы.

Организационная структура управления обществом представлена на рис. 1.1

Рисунок 1.1- Организационная структура управления ООО «Мико».

Руководитель предприятия

 

 

Заместитель руководителя предприятия

 

Главный Бухгалтер

Старший менеджер

 

бухгалтер

продавец

водитель

Для осуществления  своей деятельности ООО «Мико» имеет в своем наличии персонал, численность которого на 1 января 2012 г. составила 7 человек.

Структура кадров ООО «Мико» за исследуемый период представлена в табл. 2.1.

 

Таблица 2.1 .- Списочный состав работников ООО «Мико»

за 2010 – 2012 гг.

Категории работников	На конец периода			Отклонение, 2011 г. от 2010 г. (+;-)	Темп изменения, 2012 г. к 2011 г., %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1. Численность работников  -всего, в т.ч.:	6	6	7	+1	117
- Руководители	2	2	2	-	-
- Специалисты	2	1	3	+2	300
- Вспомогательные работники	2	3	2	-1	67

 

В ООО «Мико» реализуется политика расширения рабочих мест.

Для характеристики основных экономических показателей ООО «Мико» и ее анализ рассмотрим данные в табл. 2.2.

Таблица 2.2 – Экономические показатели ООО «Мико» 2010-2012гг.(тыс.руб.)

Показатели	2010	2011	2012	Отклонение 2012 к 2010
				+, -	%
Выручка продукции (объем  продаж), тыс. руб.	7205,0	8123,0	8543,0	+1338	118,57
Себестоимость продаж, тыс. руб.	5213,0	6403,0	7254,0	+2041	139,15
Валовая прибыль, тыс. руб.	1992,0	1720,0	1289,0	-703	64,71
Коммерческие расходы, тыс. руб.	976,0	875,0	643,0	-333	65,88
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1016,0	845,0	646,0	-370	63,58
Прочие доходы, тыс. руб.	-	-	-
Прочие расходы, тыс. руб.	938,0	814,0	526,0	-412	56,07
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	78,0	31,0	120,0	42	153,85
Среднегодовая численность  работников, чел.	7	8	7
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	6873,0	6521,0	6481,0	-393	94,29
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1500,0	1650,0	1850,0	+350	123,33
Среднемесячная заработная плата на одного работника	12,0	14,0	15,0	+3,0	125,00

 

Анализируя основные показатели хозяйственной деятельности предприятия делаем вывод, что в  ООО «Мико» в отчетном году было продано товаров на общую сумму 8543,0 тыс. руб., что больше на +1338,0 тыс.руб., при темпе роста 118,57%. Рост продаж мог явиться следствием действия следующих факторов: роста цен, активностью покупательского спроса, грамотной товарной политикой, хорошо налаженной работой с поставщиками.

Численность работающих на предприятии за анализируемый  период изменилась в меньшую сторону  – на 1 человек, это связано с уменьшением численности торгово-оперативного персонала.

Фонд заработной платы в отчетном периоде увеличился и составил 1850 тыс. руб., что привело к увеличению и уровня заработной платы на 25%. Увеличением фонда заработной платы связано с увеличением выручки. Среднемесячная заработная плата одного работника увеличилась на 3,0 тыс. руб. и составляет в отчетном году 15,0 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость  основных фондов, по сравнению с  прошлым годом, уменьшилась на -393 тыс. руб. и в отчетном периоде составила 6481,0 тыс. руб. Наиболее полное использование основных фондов - способствует повышению эффективности деятельности предприятия и обеспечивает высокие темпы развития. Торговое предприятие ООО «Мико» в отчетном году недостаточно эффективно использовало свои основные фонды.

Сумма валовой  прибыли в торговом предприятии  ООО «Мико» за отчетный год составила 1289,0тыс.руб., что меньше по сравнению с 2010годом на 703,0 тыс.руб.

Чистая прибыль  предприятия в отчетном периоде  составила 120,0 тыс.руб., что на 89,0 тыс.руб. больше прибыли полученной предприятием за аналогичный период прошлого года.(приложение 1)

Проведем факторный анализ чистой прибыли предприятия на основе данных, приведенных выше.

1. Расчет влияние фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияния данного  фактора нужно разложить на 2 части. Связано это с тем, что выручка  – это произведение цены на количество проданной продукции. Поэтому сначала  нужно рассчитать влияние на прибыль  от продаж цены, по которой продавалась  продукция, а затем рассчитать влияние  на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние  инфляции. Предположим, что цены в  отчетном периоде (2012г.) возросли по сравнению  с базисным годом (2011г.) на 7%.

IЦ=100+7/100=1,07                 (2.1)

Тогда индекс цены

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в  сопоставимых ценах будет равна:

 

B'=B1/IЦ                              (2.2)

Где B¢ - выручка от продажи в сопоставимых ценах, B1 – выручка от продажи в отчетном периоде, IЦ - индекс цены.

Для нашего предприятия выручка  в сопоставимых ценах будет равна:

 

В=8543/1,07=7984 т.р

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась рост цены на 7984 т.р.

∆Вц=8543-7984=559 т.р.

∆Вк=742511-1739=5686 т.р.

А увеличение количества проданной  продукции привело к увеличению выручки на 5686,11 т.р., общий прирост составил 559+5686,11= +6245,11 т.р. – получился за счет повышения цен на 7%.

Расчет влияния фактора  «Цена»

Для определения степени влияния изменения суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

∆ПП(Ц)=∆BЦ*R0/100                      (2.3)

R0=прибыль от продаж/выручка*100

∆Пп(ц)=559/100*120/8543*100=7,85 т.р.

То есть прирост цен  на продукцию в отчетном периоде  по сравнению с базисным в среднем  на 7% привел к увеличению суммы прибыли  от продаж на 7 т.р.

Расчет влияния фактора  «Количество проданной продукции»

Влияние на сумму прибыли  от продаж (П^П) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

∆ПП(К)=∆BК/100*R0                           (2.4)

∆Пп(к)=5686/100*120/8543*100=79 т.р.

Влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном году объема реализованной продукции  прибыль от продаж уменьшилась на 79 т.р.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»

∆ПП(С)=В1*(УС1-УС0)/100                   (2.5)

где, УС₀ и УС₁ – удельный вес себестоимости в выручке за отчетный (2012г.) и базисный (2011г.)

∆Пп(с)=8543*(0,84-0,78)/100=5 т.р.

Увеличение себестоимости  на 0,06% привело к уменьшению прибыли  на 5 тыс. руб., т.к. расходы – это  факторы обратного влияния.

Таблица 2.3 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного года

Показатель	Базисный год (2011г.)	Отчетный год (2012г.)	Влияние на изменение прибыли
Чистая прибыль Влияние факторов всего: В т.ч. за счет: - количества - цены - себестоимости	31   Х Х Х Х	120   Х Х Х Х	+89   91 79 7 5
Отложенные налоговые  активы	18	14	-4
Отложенные налоговые  обязательства	1	3	+2
Текущий налог на прибыль	30	45	+15

В результате проведенного анализа можно сделать следующий  вывод: на прибыль наибольшее влияние  оказали изменение количества проданного товара (+79 т.р.), его цены (+7 т.р.), себестоимости (-5 т.р.). Также оказало влияние изменение следующих факторов: налог на прибыль (+15т.р.), отложенные налоговые активы (-4т.р.) и обязательства (+2 т.р.).

 

2.  Организация бухгалтерского учета

 

 

Объектом рассмотрения является предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Мико». Основным видом деятельности предприятия является оптово – розничная продажа алкогольной продукции.

Бухгалтерский учет на ООО «Мико» (далее - Общество) осуществляется бухгалтерией Общества, как самостоятельным структурным подразделением (службой), возглавляемым Главным бухгалтером. В структуру подразделения кроме Главного бухгалтера входят:

-бухгалтер - (один человек), отвечающий за учет материалов  поступающих в производство и  составляющий отчеты и акты  сверок по поставщикам и подотчетным  лицам, производящий расчеты начисления  по заработной плате, согласно  табелям учета рабочего времени  и окладам, соответствующим штатному  расписанию, осуществляющий учет  прихода кассовой выручки.

Бухгалтерия осуществляет учет финансово - хозяйственной деятельности Общества и контроль над экономным  использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также  контроль над сохранностью собственности  Общества.

Для ведения в Обществе синтетического и аналитического учета, в соответствии с требованиями своевременности  и полноты учета и отчетности, используется разработанный рабочий  план счетов бухгалтерского учета.

Общество для оформления хозяйственных операций использует типовые (унифицированные) формы первичных  учетных документов, формы первичных  учетных документов, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы.

Для организации своевременности  и правильности оформления документов учета и представления их по месту  учета в Обществе применяется  График документооборота.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также  ответственность за своевременное  и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения  в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных возлагается на лиц, создавших и подписавших эти документы.

Контроль  за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляет Главный бухгалтер.