Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2012 в 19:38, отчет по практике
Целью преддипломной практики является приобретение опыта практической работы по специальности с применением полученных в процессе обучения теоретических знаний, сбор информации, необходимой для окончательного выбора темы ВКР и ее дальнейшего выполнения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
- закрепить теоретические знания, полученные в процессе обучения;
В ООО «Стройинжиниринг» в соответствии с п. 5 и 9 ПБУ 1/2008 учетная политика была сформирована главным бухгалтером и утверждена приказом руководителя.
Учетная политика организации разделена на две части. Первая часть представляет собой учетную политику для целей бухгалтерского учета, вторая часть – учетную политику для целей налогообложения.
Коротко рассмотрим эти части.
В соответствии со ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 №129-ФЗ), а также п.11 и 39 ПБУ 4/99 бухгалтерский учет в ООО «Стройинжиниринг» филиал №2 ведется бухгалтерской службой, как отдельным структурным подразделением, которое возглавляет главный бухгалтер.
Как установлено п.5 ПБУ 1/2008, при формировании учетной политики в ООО «Стройинжиниринг» филиал №2 был утвержден рабочий план счетов (Приложение Б), который разработан в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного Минфином России. К некоторым счетам из Плана счетов открыты субсчета, с целью уточнения их содержания.
В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 №129-ФЗ) общество самостоятельно разрабатывает и утверждает формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
В соответствии ст.12 ФЗ «О бухгалтерском учете», пунктами 1.5 и 2.1 методических указаний по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, определен порядок проведения инвентаризации. В ООО «Стройинжиниринг» филиал №2 инвентаризация МПЗ осуществляется ежегодно по со состоянию на 1 октября, инвентаризация основных средств – раз в 3 года по состоянию на 1 ноября.
Также в учетной политике организации определен порядок учета дохода (выручки) от продажи товаров (работ, услуг). В соответствии с п.6 ПБУ 1/2008, п.12 ПБУ 9/99 в ООО «Стройинжиниринг» применяют в бухгалтерском учете метод определения дохода (выручки) от продажи товаров (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т.е. «по отгрузке».
Вторая часть учетной политики составлена для целей налогообложения. Налоговый учет в Обществе ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст.313 НК РФ).
Для целей налогового учета материалы списываются по методу средней стоимости. Средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов делением общей стоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в отчетном месяце.
Учетная политика предприятия в целях налогообложения налогом на прибыль установлена по методу начисления, т.е. расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, не зависимо от их фактической оплаты. В целях обложения налогом на добавленную стоимость в учетной политике оговорены моменты определения налоговой базы по НДС (ст.167 НК РФ). Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки товаров;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Моментом определения налоговой базы при выполнении СМР для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода.
Момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд определяется как день совершения указанной передачи.
3 Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Стройинжиниринг» филиал №2
3.1 Системы оплаты труда в филиале №2 ООО «Стройинжиниринг»
В организации применяются следующие системы оплаты труда:
- повременно-премиальная – используется для расчета заработной платы административно-
- коллективная (бригадная) сдельная система оплаты труда – используется для расчета заработной платы рабочих.
Повременно-премиальная система оплаты труда представляет собой сочетание простой повременной оплаты труда (оклада) с премированием за выполнение количественных и качественных показателей. Оклады устанавливаются при приеме на работу согласно штатного расписания. Премиальная часть устанавливается в процентах от оклада (в ООО «Стройинжиниринг» филиал №2 за выполнение плана работ по строительству магистрального газопровода, кап.ремонту газопровода и т.д. устанавливалась премия к окладу в размере 45%).
Рассмотрим применение данной системы на примере: месячный оклад бухгалтера составляет 13500руб., в мае 2011г. рабочие выполнили план по кап.ремонту объекта «Медногорск-141», приказом директора в мае назначена премия к окладам АУП в размере 45%, значит начисления у бухгалтера составят: 13500 + 13500*45% = 19575руб.
Коллективная (бригадная) сдельная система оплаты труда представляет собой такую систему, при которой заработок рабочих рассчитывается в соответствии с объемом работы, выполненным производственной бригадой.
Работники одной квалификации работают с разной производительностью. Это зависит и от отношения к работе, от организационных навыков работника, от его личных возможностей, связанных с физическим состоянием, возрастом и т.д. В связи с этим на предприятии применяют метод распределения коллективного заработка с использованием коэффициента трудового участия (КТУ). Распределение заработка и расчет заработной платы каждого рабочего определяется по формуле:
где КТYi – коэффициент трудового участия i-го работника;
ЗР – заработная плата i-го работника при коллективной сдельной системе;
РК – коллективная сдельная расценка;
ВК – выработка коллектива;
Тi – часовая тарифная ставка i-го работника;
Вi – количество отработанных часов i-м работником;
П – поощрительные выплаты.
Данные расчеты осуществляет планово-экономический отдел. До бухгалтерии доходят, можно так сказать, уже «готовые оклады» каждого рабочего.
3.2 Первичный и сводный учет расчетов с персоналом по оплате труда
Чтобы правильно начислять зарплату, в ООО «Стройинжиниринг» филиал №2 четко и грамотно ведется учет отработанного времени и качества работы с первого момента приема работника на определенную должность. Основанием для приема на работу в ООО «Стройинжиниринг» филиал №2 является приказ (распоряжение) директора о приеме на работу (ф. № Т-1) данного работника с указанием зачисления на работу. Например, Лось Евгений Викторович (табельный номер – 102) был принят на работу в ООО «Стройинжиниринг» филиал №2 в качестве начальника отдела материально-технического снабжения, о чем был составлен приказ о приеме на работу № 216 от 04.06.2011г. (Приложение В).
Для первичного учета численности персонала ООО «Стройинжиниринг» филиал №2 документами-основаниями также являются: приказ (распоряжение) о переводе на другую работу; приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (Приложение Г); личная карточка в отделе кадров; приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (Приложение Д); табель учета использования рабочего времени. Лицо, ответственное за учет личного состава работников предприятия – в данном случае это начальник отдела кадров – присваивает каждому работнику, принятому на предприятие, табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах, относящихся к этому работнику. Это удобно для идентификации работающего и для учета его работы с помощью автоматизирующих средств (компьютеров).
На каждого работника в отделе кадров заводится личная карточка, в которой указываются все сведения о работнике (образование, состав семьи, профессии, которыми он владеет, факты повышения квалификации и т.д.)
Бухгалтер на основании первичных документов о приеме на работу заполняет на него лицевой счет, в котором указывается необходимая информация: фамилия, имя, отчество; цех, отдел предприятия; категория персонала; табельный номер работника; состав семьи работника, в том числе количество детей и иждивенцев (для расчета налогов и определения льгот); дата поступления на предприятие; если работник является пенсионером, то указывается вид, срок и сумма получаемой пенсии. Лицевой счет заполняется в течение года, если происходят изменения. Далее в нем отражаются помесячно все виды начислений и удержаний, которые произведены; исходя из них, вычисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т.д. На следующий год на каждого работника будет открыт новый лицевой счет.
Директор ООО «Стройинжиниринг» филиал №2 приказом назначает лицо, ответственное за ведение табельного учета. Табель заполняется на списочный состав работников предприятия, принятых на постоянную, временную, сезонную работу сроком на 1 день и более (кроме работников, с которыми заключен договор подряда).
В списочный состав включаются: фактически явившиеся на работу; находящиеся в служебных командировках; не явившиеся на работу по болезни, оправданной больничным листом; принятые на работу на неполный рабочий день или неполную неделю; студенты, находящиеся в учебном отпуске с сохранением зарплаты; получившие отгул за работу в выходные и праздничные дни; имеющие выходной день по графику работы предприятия; находящиеся в отпуске по беременности и родам.
Для отчета вычисляется среднесписочная численность работников за отчетный месяц: складываются цифры численности работников за каждый день месяца, включая нерабочие (выходные) дни, и эта цифра делится на число календарных дней. Каждый день расчетного месяца для каждого работника, заработок которого рассчитывается, может быть рабочим, выходным (по календарю или особому графику работы), праздничным днем, днем отпуска и т.д. – поэтому в клетке табеля, относящейся к каждому конкретному дню каждого работника, ставится стандартное условное обозначение. Количество часов, отработанных работником в день, проставляется числом.
Пример заполнения табеля в июне 2011 года представлен в Приложении Е. Задача работника, ведущего табель, сводится к заполнению и контролю по документам таблицы формы Т-13. Невыход на работу без уважительной причины является прогулом (ставится ноль часов работы). Заполненный табель заверяется подписями ответственных лиц (начальник отдела или участка и табельщик), в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Форма Т-13 предназначена только для учета рабочего времени, и никаких расчетов в ней не проводится.
Итак, в бухгалтерии предприятия для первичного и сводного учета расчетов с персоналом по оплате труда ведутся следующие документы: приказ (распоряжение) о приеме работника на работу; по нему заполняется личная карточка. Бухгалтер на основании первичных документов о приеме на работу заполняет лицевой счет работника, который заполняется в течение года, если происходят изменения. Далее отражаются помесячно все виды начислений и удержаний, которые произведены; исходя из них, вычисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т.д.
3.3 Порядок начисления заработной платы и удержаний из нее
Используя первичные документы, подтверждающие выполнение работы, бухгалтер приступает к начислению, то есть расчету, заработной платы и других выплат работнику. При этом используется форма № Т-54 (лицевой счет работника) с последующим переносом результатов в платежную ведомость (форма № Т-53). Рассмотрим пример заполнения платежной ведомости (Приложения Ж).
Платежная ведомость содержит только результат расчета суммы, причитающейся работнику к выдаче, а расчетно-платежная ведомость по графам регистрирует все начисления и удержания для каждого работника. Результаты расчетов переносятся также и в налоговую карточку работника. Таким образом, ведется текущий учет совокупного годового дохода работника и удержаний налогов с него.
Заполним расчетную ведомость. В отчетном периоде должностной оклад Перевалова Г.В. составляет 16000 руб. Месяц он отработал полностью. В мае директором был подписан приказ на премию в размере 45%. Таким образом, за май 2011 года Перевалов Г.В. получил заработную плату в сумме 23212 руб., что отражено в расчетной ведомости (Приложение И).
При начислении заработной платы и других выплат бухгалтер определяет их источники. Их несколько:
1. За счет отнесения зарплаты на себестоимость продукции или реализации товаров, работ и услуг. Для отражения начисленной в этом случае зарплаты предприятие использует счета 20 «Основное производство» ,26 «Общепроизводственные расходы». По дебету указанного счета и заносятся начисленные суммы заработной платы работников. По кредиту указан счет 70 «Расчеты с работниками по оплате труда».
2. Из собственных средств предприятия (из прибыли). В учредительных документах ООО «Стройинжиниринг» имеются указания на создание специальных фондов из чистой (после уплаты налогов) прибыли предприятия. Из этих фондов можно производить выплату денежных средств работникам в виде премий, материальной помощи и т.п.
3. За счет средств Фонда социального страхования. Указанные средства являются частью той суммы взносов в Фонд социального страхования, которая начисляется в этот Фонд с месячного фонда оплаты труда за вычетом сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера (в том числе договорам подряда и поручения).
Именно из этих средств производится выплата работникам предприятия различных социальных пособий: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет; пособие на погребение.