Учет труда и его оплаты

«Цена дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка /(Х*29,4 + У*29,4/С).

Где Х - количество месяцев, отработанных полностью;

У - количество отработанных календарных дней в месяце (месяцах) отработанном (отработанных) не полностью.

С – общее количество календарных дней в месяце (месяцах) за каждый не полностью отработанный месяц (месяцы).

Сумма отпускных выплат определяется по формуле:

Сумма отпускных = «Цена отпускного дня» * Количество дней отпуска. 

 

3.2.2 Начисление пособий по временной нетрудоспособности

 

В 2013г. пособия по временной нетрудоспособности исчисляются на предприятии, исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы у другого (других) страхователя.

Средний заработок за время работы у другого страхователя не учитывается  в случаях, если в соответствии с  ч.2 ст.13 закона №255-ФЗ, пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособия.

В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, то соответствующие календарные годы (год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Размер пособия по больничному  листу в 2012 году рассчитывается следующим образом:

Сумма заработка за 2011 и 2012 год  делится на 730 (дней) и умножается на количество дней нетрудоспособности (с учетом ограничений кол-ва дней).

При этом сумма заработка за 2011 год для расчета пособия принимается  не выше 463 000 руб., а за 2012 год – не выше 512 000 руб.

Статьей 8 закона №255-ФЗ предусмотрены  основания для снижения размера  пособия по временной нетрудоспособности:

1.   Нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом.

2.   Неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы.

При отсутствии уважительных причин нарушения режима, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ - со дня, когда было допущено нарушение, и до восстановления трудоспособности.

В соответствии с Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011г. №624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности», в строке «Отметки о нарушении режима» в зависимости от вида нарушения указывается следующий двухзначный код:

• 23 - несоблюдение предписанного режима, самовольный уход из стационара, выезд на лечение в другой административный район без разрешения лечащего врача;
• 24 - несвоевременная явка на прием к врачу;
• 25 - выход на работу без выписки;
• 26 - отказ от направления в учреждение медико-социальной экспертизы;
• 27 - несвоевременная явка в учреждение медико-социальной экспертизы;
• 28 - другие нарушения.

В строке «Дата» указывается дата нарушения, в поле "Подпись врача" ставится подпись лечащего врача.

3.   Заболевание или травма, наступившие вследствие:

• алкогольного,
• наркотического,
• токсического

опьянения или действий, связанных  с таким опьянением.

В таком случае в больничном листе  в строке «причина нетрудоспособности»  после двузначного кода проставляется  трехзначный дополнительный код  «021».

При наличии одного или нескольких вышеуказанных оснований для  снижения пособия по временной нетрудоспособности, пособие выплачивается застрахованному  лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом и районных коэффициентов к заработной плате - в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Данные санкции применяются при нарушении режима и неявке сотрудника на осмотр со дня, когда было допущено нарушение.

Если заболевание или травма получены вследствие алкогольного (и др.) опьянения: за весь период нетрудоспособности.

При этом следует помнить, что отметок, сделанных в больничном листе: об алкогольном опьянении или нарушении режима и неявки, самих по себе недостаточно для снижения размера пособия.

Необходимо получить письменное объяснение сотрудника, провести расследование, получить медицинское заключение.

Основания для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности предусмотрены ст.9 закона №255-ФЗ.

В соответствии с данной статьей, пособие по временной  нетрудоспособности не назначается застрахованным лицам за следующие периоды:

- за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

- за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;

- за период заключения под стражу или административного ареста;

- за период проведения судебно-медицинской экспертизы;

- за период простоя, за исключением случаев, предусмотренных ч.7 ст.7 закона №255-ФЗ.

В соответствии с п.2 ст.9 закона №255-ФЗ, основаниями для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности являются:

1. Наступление временной нетрудоспособности  в результате установленного  судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства.

2. Наступление временной нетрудоспособности  вследствие совершения застрахованным  лицом умышленного преступления.

Бухгалтерские проводки следующие:

Дебет 69-2 (Расчеты с ФСС) Кредит 70 – начислено пособие за счет ФСС;

Дебет 20 (26) Кредит 70 – начислено  пособие за счет средств предприятия;

Дебет 70 Кредит 68-1 – удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 70 Кредит 50 -  выплачена сумма  пособия из кассы.

 

3.3 Порядок учета удержаний из заработной платы

3.3.1 Удержание налога на доходы физических лиц

Из заработной платы работников ежемесячно удерживается НДФЛ – налог на доходы физических лиц в размере 13% от заработной платы, уменьшенной на сумму налоговых  вычетов по НДФЛ, указанную в заявлении  на получение стандартного вычета.

Предприятие обязано перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату заработной платы, а также  дня выдачи заработной платы работникам.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 70 Кредит 68-1 (Расчета по НДФЛ).

 

3.3.2 Удержание по исполнительным листам

На анализируемом предприятии удерживаются с некоторых сотрудников алименты на содержание несовершеннолетних детей до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства  РФ от 18 июля 1996 г. № 841.

К таким доходам, в частности, относятся: заработная плата; все виды доплат и надбавок (за работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, выслугу лет, стаж работы и т. п.); премии, выплачиваемые регулярно, а также по итогам работы за год; доплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни.

Сумма удержанных алиментов должна быть не позднее чем в трехдневный  срок: выдана получателю из кассы организации; переведена на банковский счет получателя; выслана получателю по почте.

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании:

- исполнительного листа;

- нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

Алименты на предприятии удерживаются в процентах (долях) от дохода работника.

Алименты удерживаются в следующем  размере:

• на содержание одного ребенка – 1/4 дохода работника;
• на содержание двоих детей – 1/3 дохода работника;
• на содержание троих и более детей – 1/2 дохода работника.

Сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц, исчисленного с учетом стандартных вычетов.

При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий  месяц из-за прогула, сумма алиментов  определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий  месяц.

Бухгалтерские проводки следующие:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

– удержаны денежные средства по исполнительному  документу из заработной платы работника.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50-1

– удержанная сумма выдана получателю из кассы.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51

– удержанная сумма перечислена  на банковский (расчетный) счет взыскателя.

Дебет 57 Кредит 50-1

– удержанные средства сданы в  почтовое отделение для пересылки  взыскателю.

После получения от почты уведомления  о получении средств взыскателем в учете делают запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 57

– списана удержанная сумма, полученная взыскателем.

 

 

 

4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

4.1 Оптимизация оплаты труда в интересах работодателя

На анализируемом  предприятии бывают ситуации, когда вновь принятым работникам на время испытательного срока имеет смысл установить оклад меньшего размера, чем он будет получать, когда успешно пройдет проверку. Но трудовое законодательство не позволяет этого делать, в силу статьи 22 ТК РФ, которая гласит: "Работодатель обязан обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности". То есть, всем работникам, занимающим одинаковые должности нужно устанавливать одинаковый оклад. 

Избежать нарушения принципа равной оплаты за труд равной ценности не сложно. Есть несколько вариантов решения данной проблемы:

1. разбить заработную плату работников на две части: постоянную (оклад) и переменную. Установить всем работникам невысокие оклады, а оставшуюся часть оплаты труда, так называемую, переменную регулировать, используя систему премирования (стимулирования) труда;
2. выплачивать надбавки за стаж работы на данном предприятии;
3. назвать одинаковые должности по-разному. Например, к уже существующим должностям добавить слова "первой категории", "ведущий", "старший" и т.д;
4. ввести в штатное расписание должности стажеров. Например, стажер бухгалтера и т.д.

Таким образом, изменение названий должностей дает возможность устанавливать работникам разные оклады. Работник принимается на должность с меньшим окладом, а после успешного прохождения испытания переводится на должность с более высокой оплатой труда.

При переводе работника на другую должность или при изменении условий оплаты труда работника необходимо оформить дополнительное соглашение к трудовому договору (ст.72 ТК РФ), в который достаточно включить только те пункты трудового договора, которых коснулись изменения, например в части занимаемой должности или установления оклада. Такой порядок применим только в том случае, если условия оплаты труда работника меняются в сторону увеличения. При переводе работника на должность менее оплачиваемую применяется порядок, установленный ст.74 ТК РФ.