Шпаргалка по "Аудиту"

а) начальные и сравнительные  показатели проверяемой бухгалтерской  отчетности не содержат существенных искажений, способных повлиять на достоверность проверяемой бухгалтерской отчетности;

б) конечные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности предыдущего  отчетного периода соответствующим  образом перенесены на начало проверяемого отчетного периода. Для подтверждения статей бухгалтерского баланса используется процедура сверки тождественности показателей баланса и Главной книги путем сопоставления показателей. При проведении такого сопоставления используются данные соответствующих регистров аналитического учета;

в) в случае проведенных корректировок  начальных и сравнительных показателей  бухгалтерской отчетности результаты корректировок соответствующим  образом раскрыты в пояснениях к  проверяемой бухгалтерской отчетности;

г) учетная политика проверяемого экономического субъекта применяется на постоянной основе, а изменения в учетной политике, влияющие на начальные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности, надлежащим образом оформлены и документированы в соответствии с установленным порядком.

Для выполнения требований, предъявляемых  к проведению аудита начальных и  сравнительных показателей бухгалтерской  отчетности, аудиторская организация  может провести на выборочной основе следующие аудиторские процедуры:

а) ознакомиться с финансово хозяйственной деятельностью экономического субъекта;

б) провести анализ учетной политики экономического субъекта;

в) ознакомиться с порядком составления  бухгалтерской отчетности;

г) убедиться в соответствии данных синтетического и аналитического учета;

д) провести анализ системы внутреннего контроля;

е) оценить работу отдела внутреннего  аудита экономического субъекта (если он существует) и при возможности  использовать результаты работы отдела внутреннего аудита;

ж) провести необходимые аналитические  процедуры, например сопоставить сальдо по счетам за различные периоды, провести оценку соотношений между различными статьями отчетности на начало проверяемого периода и (или) сопоставить их с данными предыдущих периодов;

з) направить письменные запросы  на подтверждение определенной информации руководству экономического субъекта и третьим лицам;

и) организовать направление письменных запросов (от имени экономического субъекта) предыдущей аудиторской организации  о предоставлении необходимой информации;

к) ознакомиться с аудиторским заключением и письменной информацией руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, подготовленными предшествующей аудиторской организацией;

л) в случае необходимости запросить  у экономического субъекта первичные  документы, относящиеся к предыдущему отчетному периоду;

м) рассмотреть влияние на начальные  и сравнительные показатели бухгалтерской  отчетности корректировок, внесенных  экономическим субъектом в соответствии с аудиторским заключением за предыдущий отчетный период.

Важной процедурой является проверка соблюдения методики формирования показателей и оценки статей бухгалтерского баланса. В бухгалтерском балансе данные должны быть представлены с соблюдением следующих требований:

- нематериальные активы и основные  средства показаны в нетто оценке, т.е. по остаточной стоимости за вычетом начисленной амортизации;

- незавершенное строительство,  приобретенное оборудование, требующее  монтажа, отражаются по фактическим  затратам для застройщика (инвестора), а также с учетом выданных  авансов подрядчику на капитальное строительство;

- финансовые вложения в акции  других организаций, котирующиеся  на фондовой бирже, котировки  которых регулярно публикуются,  показываются по рыночной стоимости,  т.е. за минусом суммы образованного  резерва под обесценение вложений в ценные бумаги (если рыночная стоимость ниже стоимости, по которой указанные объекты приняты к бухгалтерскому учету);

- материально производственные  запасы (сырье, основные и вспомогательные  материалы, топливо, покупные  полуфабрикаты, комплектующие, запасные части, тара и др.) отражаются по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов. Материально производственные запасы, которые морально устарели либо текущая рыночная стоимость продажи их снизилась, отражаются на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

- готовая продукция отражается  по фактической или нормативной  (плановой) производственной себестоимости;

- товары в организациях, занятых  торговой деятельностью, отражаются по стоимости их приобретения;

- затраты в незавершенное производство (издержки обращения) отражаются  в оценке, принятой организацией  при формировании учетной политики  в соответствии с нормативными  документами по бухгалтерскому  учету;

- отгруженные продукция и товары отражаются в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету;

- дебиторская задолженность, по  которой созданы резервы по  сомнительным долгам, показывается  за минусом образованного резерва;

- дебиторская и кредиторская  задолженность представляется с  подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения)  на краткосрочную, если срок  обращения (погашения) не более  12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочную, если срок обращения (погашения) более 12 месяцев после отчетной даты;

- не допускается представление  информации по счетам расчетов  в «свернутом» виде. Данные по  этим счетам в балансе приводятся  в развернутом виде: по счетам  аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, – в активе; по которым имеется кредитовое сальдо, – в пассиве;

- уставный капитал показывается  в сумме в соответствии с  учредительными документами, зарегистрированными  в установленном порядке;

- займы и кредиты показываются  с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода;

- величина кредиторской задолженности  соответствует данным, полученным  в ходе инвентаризации, задолженность  правильно классифицирована по  строкам бухгалтерского баланса.

Одной из важных процедур является проверка взаимоувязки показателей отчетных форм(соблюдение требования непротиворечивости показателей). С этой целью сверяются показатели бухгалтерского баланса с данными других отчетных форм. Данные бухгалтерского баланса используются для анализа имущественного и финансового положения организации.

 

26. Роль финансового анализа  в процессе организации аудиторской  деятельности

 

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной  деятельности и используется в аудите в двух направлениях: во-первых, как метод знакомства с финансовым механизмом предприятия, процессами формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности. Его результатом является оценка финансовой устойчивости предприятия, состояния его имущества, скорости оборота капитала и его использования.

Во-вторых, как вид услуг аудитора или аудиторской фирмы. В этом случае финансовый анализ затрагивает  вопросы: перспективы развития, ожидаемые  последствия принятых управленческих решений, варианты достижения стратегических целей клиента.

Изучение баланса клиента - один из этапов работы аудитора как при  заключении договора, так и в процессе самой проверки. Финансовые оценки бухгалтерских отчетов необходимы аудитору для выбора правильного решения в процессе проверки, что помогает правильно спланировать проверку, выявить места в системе учета.

Основные аналитические процедуры  аудитора входе предварительного ознакомления с деятельностью клиента:

сравнение текущих данных с данными  предыдущих периодов;

сравнение текущих данных сданными плана, с нормативными значениями;

сравнение финансовых коэффициентов  с нефинансовыми показателями.

Аналитические процедуры применяются  с целью определения нетипичных ситуаций в деятельности предприятия и его отчетности. Главная цель финансового анализа - получение

ключевых параметров, дающих объективную  и более 

точную картину финансового  состояния предприятия. Существуют следующие методы анализа:

 временной анализ - сравнение  показателей отчетного периода  с предыдущим;

структурный анализ - выявление влияния  отдельных показателей финансовой отчетности на результат в целом;

анализ относительных показателей - расчет отношений между отдельными позициями отчета, определение взаимосвязей показателей;

пространственный анализ - это внутрихозяйственный  анализ по отдельным показателям  фирмы, подразделений, цехов; и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы  в сравнении с показателями конкурентов;

факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов и причин на результаты показателей с помощью различных приемов исследования. Факторный анализ может быть прямым (раздробление результативного показателя на составные части) и обратным (соединение отдельных элементов в общий показатель). Таким образом, финансовый анализ играет огромную роль в аудиторской деятельности, способен оказать существенное влияние на дальнейшее развитие экономического субъекта, его место в рыночной экономике.

Качественный финансовый анализ - основа всего процесса аудиторской проверки, поэтому ему уделяется самое пристальное внимание как аудиторской организацией, так и экономическим субъектом, который в нем непосредственно заинтересован.

 

27. Характеристика основных целей  финансового анализа

 

В современных условиях возрастает самостоятельность предприятий  в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая  ответственность за результаты хозяйственной  деятельности. Объективно повышается значение параметров финансовой устойчивости, равновесия и гибкости хозяйствующих субъектов.

Под финансовым равновесием понимают значение достигнутого состояния финансовой деятельности предприятия, при котором  потребность в приросте основного  объема активов (имущества) сбалансирована с возможностями финансирования этого прироста за счет собственных источников (чистой прибыли и амортизационных отчислений).

Финансовая гибкость выражает способность  предприятия оперативно формировать  необходимый объем денежных ресурсов при неожиданном появлении высокоэффективных финансовых предложений или новых возможностей ускорения экономического развития.

Все это усиливает роль финансового  анализа в оценке результатов  производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего, в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Информация об итогах такого анализа необходима, прежде всего, собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым органам, менеджерам и руководителям предприятий.

Конечная цель финансового анализа состоит в получении определенного числа основных (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия за отчетный период и прогноз на будущее. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа  состоят в следующем:

- определение финансового состояния  предприятия, т. е. уровня сбалансированности  отдельных структурных элементов активов и капитала, а также степени эффективности их использования;

- выявление изменений в финансовом  состоянии в пространственно-временном  разрезе;

- установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом  состоянии, т. е. в показателях финансовой устойчивости,

платежеспособности, деловой активности и рентабельности активов, собственного капитала и продаж;

- прогноз основных тенденций  финансового состояния.

Аналитика и управляющего (главного финансового менеджера)

интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, полугодие), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового  анализа определяют не только его  временные границы. Она зависит  также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Цели исследования достигаются  в результате решения ряда аналитических  задач: