Шпаргалка по БФУ

НДС

В соответствии с НК РФ (гл. 21) реализация т.р.у. облагается НДС (по ставкам 18% и 10%). Сумма начисленного НДС включается в продажную стоимость  т.р.у., т.е. в выручку. Данные суммы  НДС подлежат к получению от покупателей и начислению в бюджет, и отражаются они в книге продаж.

При реализации т.р.у.

Дт 62 Кт 90.1 – отражена выручка от продажи продукции

Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС с выручки

Дт 62 Кт 91.1 – отражена выручка от продажи материалов, о.с.

Дт 91.2 Кт 68 – начислен НДС с выручки от продажи материалов, о.с.

Организации имеют право  уменьшать сумму НДС, начисленную в бюджет при реализации т.р.у. на налоговые вычеты. К вычету из бюджета подлежат суммы НДС по приобретенным т.р.у., данные суммы НДС отражаются в книге покупок.

При покупке т.р.у.

Дт 10 Кт 60 – получены от поставщика материалы

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета

Т.о. сумма НДС фактически уплачиваемая в бюджет определяется как разница между суммой НДС, начисленной в бюджет при реализации т.р.у. (по книге продаж) и суммой НДС предъявленной к вычету из бюджета при приобретении т.р.у. (по книге покупок).

Уплата НДС в бюджет

Дт 68 Кт 51 – перечислен НДС в бюджет.

Акцизы

В соответствии с НК РФ (ст. 22 «Акцизы») реализация подакцизных товаров облагается акцизами.

Подакцизными товарами являются:

- спирт этиловый

- алкогольная продукция

- табачная продукция

- бензин

- моторные масла

- легковые автомобили и др.

Налоговые ставки устанавливаются  по каждому подакцизному товару в отдельности.

Дт 90.4. Кт 68 – начислены акцизы при продаже подакцизной продукции

Организация имеет право уменьшить  сумму акцизов, подлежащую уплате в  бюджет на налоговые вычеты. Вычетам  подлежат суммы акцизов, уплаченные при приобретении подакцизные товаров (аналогично НДС). При этом сумма акцизов по приобретенным подакцизным товарам учитывается на отдельном субсчете 19_АКЦИЗЫ

Дт 19_АКЦИЗЫ Кт 60 – учтены акцизы по приобретенным подакцизным товарам

Дт 68 Кт 19_АКЦИЗЫ – предъявлена к вычету из бюджета сумма акцизов по приобретенным и оплаченным подакцизным товарам.

Дт 68 Кт 51 – уплачены акцизы в бюджет (начисленные акцизы минус предъявленные  в бюджет)

3) налоги относятся на прочие расходы организации – налог на имущество

Дт 91.2 Кт 68 – начислен налог на имущество (1% от среднегодовой остаточной стоимости о.с.)

4) налоги уплачиваются из прибыли организации – налог на прибыль

Дт 99 Кт 68 – начислен налог на прибыль (20%)

5) налоги, уплаченные из доходов физических лиц

Дт 70 Кт 68 – начислен НДФЛ с доходов работников организации (13%)

Дт 75 Кт 68 – начислен НДФЛ при выплате доходов учредителям (9%)

6) сумы налоговых санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов

Дт 99 Кт 68 – начислены  штрафы и пени по налогу на прибыль

Дт 91.2 Кт 68 – начислены  штрафы и пени по остальным налогам  и сборам

Уплата налогов и  сборов: Дт 68 Кт 51 – перечислены налоги и сборы в бюджет

Аналитический учет на счете 68 ведется по отдельным видам  налогов и сборов. Основанием для  отображения операций по счету 68 являются бухгалтерские справки по расчетам налогов, различные регистры налогового учета, а также выписки банка с приложенными к ним документами, свидетельствующими об уплате налогов. По каждому виду налогов организация предоставляет в налоговую инспекцию налоговые декларации и другие формы налоговой отчетности.

При журнально-ордерной форме учета аналитический учет по счету 68 ведется в ведомости  № 7, синтетический учет в журнале  ордере №8. Данные из первичных документов (ВБ с р.с., П.П., инкассовое поручение, справки – расчеты по налогам, регистры налогового учета, книга продаж, книга покупок) заносятся в ведомость № 7, затем в журнал ордер № 8, далее данные заносятся в главную книгу и в БФО (форма №1 бухгалтерский баланс, сальдо по дебету – в активе баланса во 2-м разделе – оборотные активы, строка «дебиторская задолженность», сальдо по кредиту – в пассиве баланса, во 5-м разделе – краткосрочные обязательства, строка «кредиторская задолженность»). Также на основе данных первичных документов составляются налоговые декларации.

При автоматизированной форме учета регистрами учета  являются различные машинограммы по счету 68 (анализ счета, карточка счета, оборотно - сальдовая ведомость по счету 68 и др.).

 

 

 

19 ВОПРОС. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Для обеспечения права  граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, на медицинскую  помощь организации уплачивают по свои работникам страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФФ ОМС). Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен Федеральным Законом № 212 –ФЗ от 24.07.09 «О страховых взносах в ПФ, ФСС, ФФ ОМС».

Объектом налогообложения  для исчисления страховых взносов  являются выплаты, начисляемые организацией в пользу своих работников (з/п, премии, различные доплаты и т.д.). Сумма взносов исчисляется по каждому фонду в отдельности по установленной ставке: в 2012 г: в ПФ РФ -  22%, в ФСС РФ – 2,9%, в ФФ ОМС РФ – 5,1%. В целом 30%.

Сумма начисленных страховых  взносов относится на расходы  организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44)

Суммы взносов, начисленные  в ПФ РФ направляются на финансирование страховой и накопительной части  трудовой пенсии работников. Сумма  взносов, начисленная в ФСС подлежит уменьшению на сумму начисленных  работникам за данный отчетный период пособий по государственному социальному страхованию (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и т.д.).

Например:

- з/п работников 100 000 (Дт 20 Кт 70)

- сумма начисленных страховых взносов в ФСС – 2900 (Дт 20 Кт 69)

- сумма начисленных пособий по государственному социальному страхованию выплаченные за счет ФСС РФ – 1500 (Дт 69 Кт 70)

- сумма страховых взносов,  подлежащей уплате – 1400

 

Кроме этого организации  уплачивают в ФСС страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Федеральный Закон № 125-ФЗ от 24.07.98 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Страховые взносы рассчитываются от суммы начисленных работникам выплат. Страховой тариф зависит  от класса риска, к которому относится  организация. Существует 32 класса, ставки от 0,2% до 8,5% . уплачиваются взносы в  ФСС, сумма начисленных страховых взносов от несчастных случаев подлежит уменьшению на суммы начисленных работникам за данный отчетный период пособий и выплат в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием. 

Учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет – балансовый, основной, расчетный, активно-пассивный.

 Схема: 

 

К счету 69 могут быть открыты  субсчета отдельно по каждому фонду.

Типовая корреспонденция  по счету 69

Дт 20,23,25,26,44 Кт 70 – начислена з/п работникам

Дт 20,23,25,26,44 Кт 69 – начислены  страховые взносы на з/п работников

Дт 69 Кт 70 – начислены работникам пособия по государственному социальному обеспечению за счет ФСС

Дт 69 Кт 51 – уплачены страховые взносы

Аналитический учет по социальному страхованию ведется по каждому работнику. Суммы начисленных страховых взносов отражаются в учете в ведомости начисления страховых взносов. Синтетический учет по счету 69 ведется в журнале-ордере №10. Ежеквартально организации отчитываются перед фондами по начисленным и уплаченным страховым взносам:

1. В ФСС организации  предоставляют «Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное социальное страхование…»  (Форма 4 ФСС)

2. В ПФ РФ организации  предоставляют «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование» (Форма РСВ – 1 ПФР)

При журнально-ордерной форме учета данные из первичных  документов (расчет форма 4 ФСС, ведомость  расчета страховых взносов, расчет форма РСВ 1 ПФР) заносятся в журнал-ордер № 10, далее в главную книгу и в БФО (форма №1 бухгалтерский баланс, сальдо по дебету – в активе баланса во 2-м разделе – оборотные активы, строка «дебиторская задолженность», сальдо по кредиту – в пассиве баланса, во 5-м разделе – краткосрочные обязательства, строка «кредиторская задолженность»).

При автоматизированной форме учета регистрами учета  являются различные машинограммы по счету 69 (анализ счета, карточка счета, оборотно - сальдовая ведомость по счету 69 и др.).

 

Нормативные документы:

1)Обязательные:

- ФЗ «О бухгалтерском  учете» № 402-ФЗ от 06.12.11

- Положение по ведению  бухучета и бухгалтерской отчетности  №34-N от 29.07.98

- план счетов бухучета

- «Методические указания  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина №49 от 13.06.95)

2) по учету расчетов:

- ГК РФ

- НК РФ

- Положение ЦБ РФ  «О безналичных расчетах в  РФ» №2-П 

 

20 ВОПРОС. Учет расчетов с подотчетными лицами

При осуществлении своей  хозяйственной деятельности организации имеют право выдавать наличные деньги подотчет своим работникам на командировочные расходы и различные хозяйственные нужды (на покупку канцтоваров, на приобретение ГСМ, на оплату различных работ или услуг).

Работники, получающие денежные средства под отчет называются подотчетными лицами.

Подотчетные суммы выдаются работникам в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации. В организации должен быть утвержден  список лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет. Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных в подотчет денежных средств одним лицом другому запрещается.

Выдача денежных средств  из кассы в подотчет оформляется РКО, в котором указывается цель выдачи денег в подотчет. Лица, получившие наличные деньги в подотчет обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечению срока, на который они выданы предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех подтверждающих расходы документов (товарный чеки, кассовые чеки, квитанции и т.п.).

Неизрасходованные подотчетным  лицом суммы подлежат возврату в  кассу организации (ПКО), а перерасход возмещается работнику (РКО).

Учет командировочных  расходов

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В командировку может  быть направлен только работник организации. Порядок направления работников в командировку установлен Постановлением правительства «Об особенностях направления работников в служебную командировку» № 749 от 13.10.08.

Для направления работников в командировку оформляются следующие  документы:

- приказ о направлении работника в командировку, в котором указывается цель, время и место командировки работника

- выписывается командировочное удостоверение, в котором затем делаются отметки о прибытии и выбытии из пункта назначения.

После возвращения из командировки в течение 3-х рабочих  дней работник должен предоставить авансовый  отчет по своим командировочным  расходам с приложенными подтверждающими документами.

Состав командировочных  расходов:

- проезд (по фактическим расходам)

- проживание (по фактическим расходам)

- суточные за каждый день нахождения в командировке, размер суточных определяется руководителем организации (минимальная сумма – 100 рублей), максимальная сумма суточных, которая не облагается НДФЛ – 700 рублей при командировках по России, 2500 руб. – при командировках за рубежом.

- расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов.

-консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита и иные аналогичные платежи и сборы

Командировочные расходы  сотрудников п/п относятся на затраты организации (в Дт 20,23,25,26,44)

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет – балансовый, основной, расчетный, активно-пассивный.

 Схема: 

 

Типовая корреспонденция  по счету 71