Шпаргалка по "бухгалтерскому учету"

1.  Учет денежной  наличности и денежных документов  в кассе

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Использование наличных денег  при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:

·         наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

·         ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной  формы;

·         прием наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;

·         хранение свободных денежных средств  в учреждениях банков;

·         расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

·         хранение наличных денег в кассе  в пределах лимитов, установленных  обслуживающим 

банком после согласования с руководством организации.

 

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты  заработной платы, пособий по социальному  страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти  цели, могут храниться в кассе  организации в течение трех рабочих  дней, включая день получения денег  в банке.

Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами  первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и  согласованными с Министерством  финансов РФ и Министерством экономики  РФ.

Факт получения денежных средств оформляется приходным  кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный  кассовый ордер подписывается главным  бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Наличные деньги из кассы  выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего  расходный кассовый ордер.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или  «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные  или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный  кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег  по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся  им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

 

Учет движения денег в  кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация  ведет только одну кассовую книгу. Эта  книга должна быть прошнурована и  опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через  копировальную бумагу сразу после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно  в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  второй отрывной лист кассовой книги (с  приложенными к нему приходными и  расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

 

Приходные и расходные  кассовые документы, журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут  вестись как ручным, так и автоматизированным способами.

 

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные  документы» и 50-4 «касса в иностр. валюте».

Например, на первом субсчете к счету 50 «Касса» учитываются  наличные деньги организации. Если организация  производит операции с наличной иностранной  валютой, то к счету 50 должны быть открыты  соответствующие субсчета для обособленного  учета движения каждой наличной валюты. На втором субсчете к счету 50 «Касса»  учитывается наличие и движение денежных средств в кассах отделений связи и транспортных организаций, этот субсчет открывается при необходимости для удаленных касс организации. На 3 – марки, билеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе  проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют  актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют  в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Д-т 50    «Касса» К-т 91    « Прочие доходы и расходы ».

Недостача денег в кассе  подлежит взысканию с материально  ответственного лица (кассира), что  и отражается бухгалтерской записью:

Д-т 94    «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50    «Касса»

и одновременно:

Д-т 73.2   «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 94    «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае, если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации:

Д-т 91    «Прочие доходы и расходы» К-т 94    «Недостачи и потери от порчи ценностей».

 

Для правильного отражения  движения денежных средств в бух. учете составляются проводки:

Д 71   К 50 выданы деньги подотчет,  Д 50    К 71 – возврат  из подотчета,   Д 60   К 50 –  оплата поставщику,  Д 50    К 62 – получена оплата от покупателей, Д 50    К 73 – возмещена недостача,  Д 51   К 50 – сданы наличные в  банк,  Д 70    К 50 – выплачена  з/п,  Д 50  К 75.1 – получ. Ден. Срад-ва в счет вклада в уставный капитал,  Д 75.2  К 50 – выплата дивидендов.(Д 50.4   К 52 – получ. Ден. Сред-ва в иностранной валюте, Д 71   К 50.4 – выданы д. сред-ва в иностранной валюте под отчет)

 

2. Учет денежных средств  на счетах в банке

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Структура счета 55 «Специальные счета в банках» 

К счету 55 «Специальные счета  в банках» могут быть открыты  субсчета:

55.1 «Аккредитивы»;

55.2 «Чековые книжки»;

55.3 «Депозитные счета»  и др.

На субсчете 55.1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. Остаток неиспользованного аккредитива зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Аналитический учет по субсчету 55.1 «Аккредитивы» ведется по каждому  выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55.2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 в дебет счета.

Неиспользованные суммы  по возвращенным в организацию чекам  отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 в  корреспонденции со счетами 51, 52. Аналитический  учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки»  ведется по каждой полученной чековой  книжке.

На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 в корреспонденции со счетом 51, 52. При возврате сумм вкладов:Дебет 51, 5  Кредит 55 субсчет 3

Аналитический учет по субсчету 55.3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу (табл. 4.3).

Таблица 4.3

Основные бухгалтерские  записи операций по счету 55 «Специальные счета в банках»:

Открыт аккредитив (пополнен) Д55.1  К51,52,66,

Оплачен счет поставщика Д60  К55.1

Остаток аккредитива зачислен на расчетный счет Д51  К55.1

Открыта чековая книжка Д55.2  К51,52,66

Оплачен чек, выданный организацией Д76,60  К55.2

Возвращены в кредитную  организацию чековые книжки, оставшиеся неиспользованными Д51  К55.2

Получены средства на финансирование капитальных вложений Д55 К86

Получены бюджетные средства в счет целевого финансирования Д55  К86

Зачислены суммы, находящиеся  в пути Д51  К57.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет переводов в пути

Денежный документ есть целевое свидетельство, за которое заплачены деньги. Под словосочетанием «целевое свидетельство» понимается то, что этот документ может быть использован в строгом соответствии со своим назначением.

Денежные документы учитываются  на субсчете 3 «Денежные документы  счета 50 «Касса» в сумме фактических  затрат на приобретение.

Учет денежных документов производится в книге по движению денежных документов. Поступление и  списание денежных документов оформляются  приходными и расходными ордерами. Таким же путем, как и по денежным средствам, кассир составляет отчет  по движению денежных документов и  сдает его главному бухгалтеру.

К денежным документам относят:

марки госпошлин;

почтовые марки;

оплаченные авиабилеты, путевки  в дома отдыха и санатории;

другие денежные документы (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Основные бухгалтерские  записи, отражающие операции с денежными  документами 

Приобретены подотчетным  лицом почтовые марки:Д50.3  К71,

Списаны для отправки писем  почтовые марки:Д26  К50.3;

Выданы подотчетному лицу для отправки писем почтовые марки:Д71  К50.3;

Принят авансовый отчет  подотчетного лица по списанным для  отправки писем почтовым маркам:Д26  К71;

Оплачены путевки в  санаторий 

:Д76  К51;

Путевки получены и оприходованы:Д50.3  К76;

Выданы путевки персоналу  с частичной оплатой:Д70  К50.3

 

Счет 57 «Переводы  в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути»  сумм (например, при сдаче выручки  от продажи) являются квитанции кредитной  организации, сберегательной кассы, почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах  учитывается на счете 57 «Переводы  в пути» обособленно.

На дебет счета 57 «Переводы  в пути» относятся суммы согласно документам, подтверждающим перечисление средств на счет организации (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Основные бухгалтерские  записи, отражающие операции с денежными  средствами для зачисления на расчетный  или иной счет организации:

Сделаны денежные переводы из кассы, еще не поступившие по назначению:Д57  К50,

Списаны денежные средства с  расчетного счета на покупку иностранной  валюты:Д57  К51,

Списаны денежные средства с  валютного счета на покупку отечественной  валюты:Д57  К52,

Поступил денежный перевод  от прочих дебиторовД57  К76,

Денежные средства, числящиеся в пути, поступили в кассу организацииД50  К57;

Денежные средства, числящиеся в пути, поступили на расчетный  счет организацииД51  К57,

Денежные средства, числящиеся в пути, поступили на валютный счет организации:Д52  К57.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Бухгалтерский учет расчетных отношений

Денежные средства организации  учитываются на активном синтетическом  счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Структура счета 51 «Расчетные счета»

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Основные бухгалтерские  записи операций по счету 51 «Расчетные счета»

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Списаны наличные деньги с  расчетного счета	50	51
2	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток денег  в кассе	51	50
3	Ошибочно сняты банком деньги с расчетного счета (платежи  по спорам)	76	51
4	Ошибочно зачислены банком деньги на расчетный счет	51	76
5	Зачислены суммы на расчетный  счет, находящиеся в пути	51	57
6	Поступили деньги от покупателей  и заказчиков	51	62
7	Зачислены на расчетный счет:
8	• средства целевого финансирования	51	96
9	• кредиты или займы  от юридических лиц	51	66, 67
10	• штрафы, пени, неустойки  за нарушения хоздоговоров	51	91
11	• остаток расчетной книжки (аккредитива)	51	55
12	• прочие доходы	51	91
13	Выставлен аккредитив (55.1), приобретены  чековые книжки (55.2)	55	51
14	Произведены финансовые вложения	58	51
15	Оплачены счета поставщиков	60	51
16	Перечислены платежи:
17	• по договору страхования  имущества организации и личного  страхования работников	76	51
18	• в бюджет (налоги, штрафы)	68	51
19	• во внебюджетные государственные  социальные фонды	69	51
20	• разным кредиторам	76	51
21	• штрафы, пени и неустойки  по хоздоговорам	91	51
22	Погашена задолженность  по кредитам банка и займам, процентам  по ним	66, 67