Суммы, причитающиеся ко взносу
во внебюджетные средства и связанные
с потерями от брака Д 43, 44 К 67
9. Учет расчетов с подотчетными
лицами
Подотчетные
лица – работники, получающие авансом
нал деньги в кассе орг-и на приобретение
мат ценностей, представит расходы, командировочные
расходы.
Список лиц, которые могут
получать деньги под отчет, оформ-ся
приказом рук-ля орг-и.
Размер аванса опред-ся исходя
из целей и усл-й командировки.
Новый аванс выдается при
усл-и полного отчета по ранее полученным
суммам.
Для учета таких расчетов
исп-ся счет активно-пассивный счет 71 «Расчеты
с подотчетными лицами»
Оборот по Д – полученные
суммы аванса или возмещение расходов
по авансовому отчету
Оборот по К – расход аванса
и возврат неиспользованной подотчетной
суммы в кассу орг-и
Дебетовое сальдо – задолженность
раб-ка орг-и
Кредитовое сальдо – задолженность
орг-и перед работником
Аналитич учет ведется по кажд
подотчетному лицу
Авансовые отчеты представляются
работниками в теч-е 3 дней после
совершения события
К авансовому отчету прикладываются оправдат документы:
счета, копии товарных чеков, квитанции
по оплате, фискальные чеки к ним
Неиспользованные остатки
подотчетных сумм должны возвращаться
в кассу орг-и
Д 10, 41, 26, 44 Д 19 à К 71 - на сумму адм-хоз расходов
Д 26 К 71 – на сумму командировочных
расходов
Д 50 К 71 – возврат денег в кассу
При загран командировках аванс
выдается в валюте страны командирования
исходя из установленных норм.
Д 50\2 касса в ин валюте
К 52
Д 71 К 50\2
Движение вал ср-в отраж-ся
в бу в валюте платежа и в руб эквиваленте,
рассчитанном по курсу ЦБ РФ на день выдачи
аванса
По возвращении из командировки
и сдачи авансового отчета задолженность
подотчетного лица отраж-ся по курсу ЦБ
РФ на день отчета
Д 26, 44 К 71
К авансовому отчету помимо
оправдат док-ов прилагается ксерокопия
загран паспорта с пометками о датах пересечения
границ.
При изменении курса валют
за период командировки курс разница
отраж-ся:
- положит курс разница
Д 71 чеки К 91\1
- отрицат курс разница Д 91\2 К
71
Командировка
начинается от 2 дней. Меньше – служебный разъезд
Нормы
командир расходов:
Суточные. 100 руб за кажд день
нахождения в командировке
Проживание. При наличии
док-ов – до 500 руб в сутки, без док-ов –
12 руб Проезд междугородний не ограничен/
Руководитель орг-и своим
приказом или распоряжением может увеличить
нормы командировочных расходов, которые
будут полностью включатся в состав фак
с\с, но для целей н\о в с\с продукции командировочные
расходы вкл-ся в пределах установленного
лимитами вкл-ся в сов доход работника
и в установленном порядке облагается
НДФЛ
10. Учет расчетов с персоналом
по прочим операциям
Для обобщения информации
обо всех видах расчетов с работниками
организации, кроме расчетов по оплате
труда, с подотчетными лицами и депонентами,
используют синтетический счет 73 "Расчеты
с персоналом по прочим операциям".
К этому счету могут быть открыты
следующие субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным
займам";
73-2 "Расчеты по возмещению
материального ущерба" и др.
На субсчете 73-1 "Расчеты
по предоставленным займам" учитывают
расчеты с работниками по предоставленным
им займам (на индивидуальное жилищное
строительство, приобретение садового
домика и др.).
Сумму предоставленного работнику
займа отражают по дебету субсчета
73-1 с кредита счетов учета денежных
средств (50, 51 и др.).
При погашении займа кредитуют
счет 73 и дебетуют счета учета
денежных средств (50, 51 и др.) или счет
70 в зависимости от принятого
порядка платежа.
Если работник не возвращает
выданную ему сумму займа, задолженность
списывается с кредита субсчета
73-1 в дебет счета 91 "Прочие доходы
и расходы".
На субсчете 73-2 "Расчеты
по возмещению материального ущерба"
учитывают расчеты по возмещению
материального ущерба, причиненного
работником организации в результате
хищений и недостач товарно - материальных
ценностей, брака, а также по возмещению
других видов ущерба.
Суммы, подлежащие взысканию
с работников организации, списывают
в дебет счета 73-2 с кредита
счетов 94 "Недостачи от потери и
порчи ценностей", 98 "Доходы будущих
периодов", 28 "Потери от брака"
и др. Взысканные с работников суммы
удержаний относят в кредит субсчета
73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний
из заработной платы), 91 (при отказе
судом во взыскании ввиду необоснованного
иска) и др.
К счету 73 "Расчеты с
персоналом по прочим операциям" также
может быть открыт субсчет "Расчеты
за товары, проданные в кредит".
На этом субсчете учитывают расчеты
с персоналом организации по приобретенным
в кредит отдельным категориям товаров.
Операция по оформлению кредита
работнику отражается по дебету счета
73, субсчет "Расчеты за товары, проданные
в кредит", и кредиту счета 66
"Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам" или 67 "Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам".
Удержания из заработной платы работников
в погашение задолженности по
кредитам учитывают по дебету счета
70 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям" и кредиту счета 73,
субсчет "Расчеты за товары, проданные
в кредит". При погашении задолженности
по кредитам дебетуют счет 66 или 67 и
кредитуют счет 51 "Расчетные счета".
11. Учет расчетов с учредителями
и акционерами
Организация ведет учет расчетов
с учредителями по вкладам в уставный
(складочный) капитал, по выплате им
доходов (дивидендов) на счете 75 "Расчеты
с учредителями".
На указанном счете
для учета перечисленных операций
открываются следующие субсчета:
75-1 "Расчеты по вкладам
в уставный (складочный) капитал";
75-2 "Расчеты по выплате
доходов".
Организация ведет учет своих
расчетов с участниками в следующем
порядке.
По вкладам в уставный
(складочный) капитал:
Д-т сч. 75 К-т сч. 80 - отражена задолженность
участников по вкладам в уставный (складочный)
капитал в размере, установленном в учредительных
документах;
Д-т сч. 51 К-т сч. 75 - отражен взнос
участником денежных средств;
Д-т сч. 08, 10 и др. К-т сч. 75 - отражен
взнос участником материальных ценностей;
Д-т сч. 75 К-т сч. 83 - отражен эмиссионный
доход в акционерном обществе в сумме
превышения полученных средств над номинальной
стоимостью акций.
По выплате дохода:
Д-т сч. 84 К-т сч. 75 - отражены доходы
(дивиденды), причитающиеся участнику
(акционеру);
Д-т сч. 75 К-т сч. 51, 90 и др. - погашена
задолженность участникам - юридическим
лицам и физическим лицам, неработникам
организации, денежными средствами, продукцией;
Д-т сч. 75 К-т сч. 70 - начислены
дивиденды акционерам - работникам организации.
Унитарные предприятия на
счете 75 "Расчеты с учредителями"
отражают операции по вкладам государственными
органами имущества в их уставный
фонд, а также операции по расчетам
с ними по выплате доходов.
Так, при создании унитарного
предприятия и принятии собственником
решения о наделении предприятия
имуществом, закрепляемым за ним на
праве хозяйственного ведения или
оперативного управления, а также
в случае принятия решения в период
его деятельности о пополнении оборотных
средств в бухгалтерском учете данные
операции отражаются в следующем порядке:
по дебету счета 75 в корреспонденции
с кредитом счета 80 "Уставный капитал"
отражается задолженность собственника
по взносам;
по дебету счетов учета
соответствующих видов имущества
(08 "Вложения во внеоборотные активы",
58 "Финансовые вложения", 07 "Оборудование
к установке" и др.) и денежных средств
и по кредиту счета 75 отражается получение
унитарным предприятием имущества и денежных
средств от собственника;
по дебету счета 75 и кредиту
счетов учета продажи имущества
(91 "Прочие доходы и расходы") и
денежных средств отражается изъятие
(передача) собственником у предприятия
имущества и денежных средств в случае
его полной или частичной ликвидации либо
изъятие вместо доходов прироста имущества
за счет этих доходов. Одновременно на
стоимость данного имущества дебетуется
счет 91 в корреспонденции со счетами учета
соответствующих видов имущества;
по дебету счета 80 "Уставный
капитал" (или 83 "Добавочный капитал"
- при изъятии прироста стоимости
активов предприятия) и кредиту
счета 75 одновременно отражается закрытие
задолженности за счет уменьшения вклада
собственника.
В аналогичном порядке
унитарное предприятие отражает
операции по получению от собственника
(государственного органа или органа
местного самоуправления) денежных средств
для целевого использования:
при пополнении фондов специального
назначения унитарное предприятие
на причитающуюся сумму дебетует
счет 75 в корреспонденции со счетом
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)". Получение денежных средств
отражается по дебету счетов учета
денежных средств и кредиту счета
75;
при принятии решения государственным
органом или органом местного
самоуправления о покрытии убытков
унитарного предприятия последнее
на причитающуюся сумму делает запись
по дебету счета 75 в корреспонденции
с кредитом счета 84.
13.14 Порядок Отражения операций
на активно-пассивном счете 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»
На активно- пассивном счете
76 учитыв расчеты с разными орг по операциям
некоммерческого характера, транспортными
орг. Сальдо по Д показывает непогашенную
дебиторскую з(нам ), С по К- непогашенную
кредиторскую з(мы им).
В развитии 76 открывают след
субсчета:
76.1 – расчеты по имущ
и личному страхованию;
76.2 – р по претензиям;
76.3 – р по дивидендам и др
доходам;
76.4 –р по дипонированным суммам.
Имущ и личные страхования м
б добровольными и обязательными. По последним-
платежи отн на себестоимость продукции,
по 1- покрываются за счет средств орг.
Д08,20, 23,25,26 К76.1 –начисление
сумм страховых платежей.
Д76.1 К50,51,52,55- перечисление сумм
страхователю.
Д76.1 К10,43 – потери МЦ по страховым
случаям.
Д76.1 К73 – страх возмещения.
Д51,52,55 К 76.1 – получены страх
возмещ.
Д81 К76.1- потери от страх
случаев. Аналитический учет по 76.1 ведут
по страховщикам и отд. Договорам
страхования.
Учет расчетов
по претензиям, предъвл поставщикам, а также
пени, штрафы,неустойки, осущ на активном
счете 76.2.
По Д- возникновение з перед
нашей орг.:
Д76.2 К60 – за несоотв цен,недогруз;
Д76.2 К20,23- за брак и потери,
возник по вине поставщика;
Д76.2 К51,52,55,56,66,67 – по суммам,
ошибочно спис в банке;
Д76.2 К91- за несоблюдение договора
в сумму шрафов,пений..
По К – возмещение сумм ранее
предъявленных претензий и сумм, ошибочно
списанных банком: Д51,52.. К76.2
Штрафы, пени, не признанные
арбитражным судом, списывают на
уменьшение прибыли: Д91 К76.2.
Учет р орг по дивидендам,
ценным бумагам и дохода от участия др
орг ведется на счете76.3
Подлежащие рассмотрению
доходы: Д76.3 К91
Полученные доходы: Д51,52
К 76.3
Р с работниками орг по невыплач
в установленный срок сумм з/п из-за неявки
получателей учитывается на 76.4:
Депонированные суммы: Д70
К 76.4;
Выплаты депонир сумм получателю:
д76.4 К 50,51
12. Учет внутрихозяйственных
расчетов
Счет 79 "Внутрихозяйственные
расчеты" предназначен для обобщения
информации о всех видах расчетов с филиалами,
представительствами, отделениями и другими
обособленными подразделениями организации,
выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые
расчеты), в частности, расчетов по выделенному
имуществу, по взаимному отпуску материальных
ценностей, по продаже продукции, работ,
услуг, по передаче расходов по общеуправленческой
деятельности, по оплате труда работникам
подразделений и т.п.
К счету 79 "Внутрихозяйственные
расчеты" могут быть открыты субсчета:
79-1 "Расчеты по выделенному
имуществу",
79-2 "Расчеты по текущим операциям",
79-3 "Расчеты по договору доверительного
управления имуществом" и др.
На субсчете 79-1 "Расчеты
по выделенному имуществу" учитывается
состояние расчетов с филиалами,
представительствами, отделениями
и другими обособленными подразделениями
организации, выделенными на отдельные
балансы, по переданным им внеоборотным
и оборотным активам.
Имущество, выделенное указанным
подразделениям, списывается организацией
со счета 01 "Основные средства" и
др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные
расчеты".
Имущество, выделенное организацией
указанным подразделениям, принимается
на учет этими подразделениями с
кредита счета 79 "Внутрихозяйственные
расчеты" в дебет счета 01 "Основные
средства" и др.
На субсчете 79-2 "Расчеты
по текущим операциям" учитывается
состояние всех прочих расчетов организации
с филиалами, представительствами,
отделениями и другими обособленными
подразделениями, выделенными на отдельные
балансы.
На субсчете 79-3 "Расчеты
по договору доверительного управления
имуществом" учитывается состояние
расчетов, связанных с исполнением
договоров доверительного управления
имуществом. Этот субсчет используется
для учета расчетов у учредителя
управления, доверительного управляющего,
а также расчетов по имуществу, переданному
в доверительное управление, учитываемому
на отдельном балансе.
Имущество, переданное в доверительное
управление, списывается учредителем
управления Д79 К01, 04, 58 (одновременно
на суммы начисленной амортизации производится
запись Д02,05 К79). Принятое доверительным
управляющим на отдельный баланс имущество
отражается Д01,04,58(одновременно на суммы
начисленной амортизации производится
запись Д02,05 К79).