Основы организации и применения бюджетного планирования на предприятии

Результаты  анализа экономической деятельности используются как база для выработки  плановых решений последующего развития, а некоторые из них являются фондообразующими специальных и других фондов предприятия. Учредителями ООО «Кубань-Оптика» проводится общее собрание, на котором излагаются вопросы, связанные с положением финансового состояния на предприятии. С этой целью на предприятии проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Вышеперечисленные ресурсы позволили получить следующие результаты деятельности ООО «Кубань-Оптика» (таблица 2.2). [35]

 

Таблица 2.2

Результаты деятельности ООО «Кубань-Оптика»

Показатель	2010 г. За 1-е полугодие	2010 г. За 2-е полугодие	2011 г. За 1-е полугодие	Отклонения 2011 от 2010 г. руб.
выручка от реализации, руб.	3591348	3780366	3972098	191732
себестоимость, руб.	1617536	1702669	1452974	1557375
прибыль от продаж, руб.	349714	368120	1254686	886566
прочие доходы, руб.	151931,6	159928	8626	151302
прочие расходы, руб.	784181,3	825454	90557	734897
прибыль до налогообложения, руб.	981963,7	1033646	1172755	139109
текущий налог на прибыль, руб.	156436,5	164670	120875	43795
чистая прибыль, руб.	1138400	1198316	1051576	146740
рентабельность продаж, %	0,19	0,18	8,4	2,3

Из расчетов таблицы 2.2. видно, что выручка от реализации услуг растет. За исследуемый период рост составил 191732 руб. Себестоимость реализации услуг также увеличивается, но меньшими темпами, что является положительной динамикой. Рост себестоимости за два года составил 1557375 руб. Как следствие выше сказанного, растет и прибыль от продаж. Она выросла более чем на 886566 руб. В целом по предприятию наблюдается рост всех показателей, что является признаком хорошего развития предприятия.

При осуществлении  производственно-хозяйственной и  финансовой деятельности каждое предприятие уплачивает в бюджет налоги. Система налогообложения выбирается организацией, самостоятельно исходя из норм налогового законодательства и учитывая специфику осуществляемых видов деятельности.

В соответствии с налоговым законодательством  различают следующие виды налогов  и сборов: федеральные, региональные и местные. Отдельной группой  следует выделять налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов, а также уплату взносов на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которые выделяются в отдельную группу — платежи во внебюджетные фонды.[30, с. 356]

Результаты  финансового анализа позволяют  выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разобрать мероприятия по их ликвидации. Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия составляет бухгалтерская отчетность, которая является единой для организаций всех отраслей и форм собственности.

Актив баланса  позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе  имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства (табл. 2.3). Имущество — это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе.

Для анализа  финансового состояния исследуемого предприятия проведем структурный  анализ активов и пассивов ООО  «Кубань-Оптика». Характеристика имущества исследуемого предприятия представлена в таблице 2.3. [35]

Таблица 2.3.

Анализ структуры активов  ООО «Кубань-Оптика», 2011 г., руб.

Показатель	Величина		Структура активов, %		Изменения (+, -)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в %
Внеоборотные активы	21902	17662	0,37	0,30	4240	-19,36
Оборотные активы	5939647	5963312	99,63	99,70	23665	0,40
Запасы	2383787	3412971	39,99	57,06	1029184	43,17
Дебиторская задолженность	3259435	2147043	54,67	35,90	112392	-34,13
Денежные средства	296425	403298	4,97	6,74	106873	36,05
Всего имущества	5961549	5980974	100	100	119425	0,32

На конец 2011 г. произошло увеличение суммы текущих активов организации в 0,4. Было это обусловлено ростом денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия (на 106 873 руб. или на 36,05%).

Анализируя  структуру текущих активов ООО  «Кубань-Оптика», следует заметить, что в организации на конец 2011 г. резко уменьшилась дебиторская задолженность на 112392 руб., что в свою очередь сказалось не только на валюте баланса, но и ликвидности организации, которые соответственно повысились. В целом валюта бухгалтерского баланса выросла на 119425 руб. и составила на конец 2011 г. 5980974 руб.

Собственный капитал характеризует общую  стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности и используемых им для формирования определенной части активов. Эта часть актива, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия. Собственный капитал включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный, добавочный, резервный капитал. Кроме того, в состав собственного капитала, которым может оперировать хозяйствующий субъект без оговорок при совершении сделок, входит нераспределенная прибыль. Величина уставного капитала должна быть определена в уставе и других учредительных документах организации, зарегистрированных в органах исполнительной власти. Она может быть изменена только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Поступление, приобретение, создание имущества предприятия  осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо его финансового положения. Проведем оценку собственных и заемных средств, вложенных в имущество ООО «Кубань-Оптика» за 2011 г. (таблица 2.4). [35]

Таблица 2.4.

Анализ структуры пассивов ООО «Кубань-Оптика», 2011 г., руб.

Показатель	Абсолютные величины		Удельный вес в общей величине пассивов, %		Изменения (+,-)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	В %
Собственные средства, всего	(123541)	928035	2,07	15,52	-804494	651,20
в том числе,
уставный капитал	10000	10000	0,17	0,17	0	0,00
убыток	(133541)	918035	-2,24	15,35	784494	587,46
Заемные средства, всего	6085090	5052939	102,07	84,48	-1032151	-16,96
Кредиторская задолженность	110363	167553	1,85	2,80	57190	51,82
в том числе:
поставщики и  подрядчики	16564	18934	0,28	0,32	2370	14,31

Пассивная часть баланса ООО «Кубань-Оптика» характеризуется преобладающим удельным весом кредиторской задолженностью. На конец года их удельный вес в общей структуре источников составил 84,48%. Сумма нераспределенной прибыли предприятия на конец года выросла в несколько раз, что объясняется выплатой дивидендов за предыдущие годы.

В структуре заемных средств предприятия в течение года произошли не малые изменения. Рост кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам составил почти в 1,5 раза. Тем не менее, общее изменение в структуре кредиторской задолженности составило минус 57190 руб., однако мы свидетельствуем снижение общих заемных средств на сумму 1032151 руб. Это снижение обусловлено уменьшением задолженностью перед учредителями.

 

2.2. Анализ основных финансовых показателей деятельности

 

В целом  предварительный анализ бухгалтерского баланса ООО «Кубань-Оптика» за отчетный год свидетельствует о положительной динамике баланса с преобладающим ростом собственных источников средств.

Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств предприятия его активами, срок погашения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов — это величина, обратная времени, необходимому для превращения активов в денежные средства.[6, с. 701] Для оценки ликвидности предприятия привлекаются данные бухгалтерского баланса, на основании которых можно рассчитать основные показатели ликвидности. Далее проведем анализ ликвидности баланса ООО «Кубань-Оптика» (табл. 2.5).

Задача  анализа ликвидности баланса  в ходе анализа финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность — это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства.

Таблица 2.5

Оценка ликвидности баланса ООО «Кубань-Оптика», руб.

Актив	2010 г. За 1-е полугодие	2010 г. За 2-е полугодие	2011 г. За 1-е полугодие
Наиболее ликвидные активы А1	281604	296425	403298
Быстрореализуемые активы А2	3096463	3259435	2147043
Медленно реализуемые активы А3	2264598	2383787	3412971
Трудно реализуемые активы А4	20807	21902	17662
Пассив	-	-	-
Наиболее срочные обязательства  П1	4165836	4385090	952939
Краткосрочные пассивы П2	1615000	1700000	4100000
Долгосрочные пассивы П3	-	-	-
Постоянные пассивы П4	-117364	-123541	928035
Платежный излишек или недостаток	-	-	-
А1-П1	-3884232	-4088665	-549641
А2-П2	1481463	1559435	-1952957
А3-П3	2264598	2383787	3412971
А4-П4	138171	145443	-910373

Для проведения анализа актив и  пассив баланса группируется по следующим признакам: актив — по степени убывания ликвидности; пассив — по степени срочности оплаты.

Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения.

Исходя  из этого, можно охарактеризовать ликвидность  баланса как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.

Сравнение итогов А2 и П2 показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

 

ТЛ 2011г.=(А1+А2)-(П1+П2)=(296425+403298) - (4385090 + 952939) = - 4638306 тыс. рублей.

 

То есть на конец года текущая ликвидность  предприятия отрицательна. Второе неравенство  не соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2>П2), то при погашении краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие сможет погасить свои краткосрочные обязательства и ликвидность будет положительной. Можно отметить, что ситуация кардинально изменилась, т. е. на конец года при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства.

Проводимый  по изложенной схеме анализ ликвидности  баланса является приближенным. Более  детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, который будет проведен чуть позже.

Платежеспособность  являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды — акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. [10, с. 125]

Финансовое  состояние любого платежеспособного  предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой независимостью.