Совершенствования системы бюджетирования и финансового планирования в ООО «Дарлинг»

3. Определяется сумма  задолженности к погашению в  текущем периоде по приобретённым  товарам и материалам (распределение  оплаты задолженности прошлого  года по периодам текущего  года). Определяется сумма задолженности  к погашению в текущем периоде  по каждому приобретённому товару, а также суммарная величина  задолженности по всем приобретённым  товарам. Далее определяется сумма  задолженности к погашению в  текущем периоде по каждому  приобретённому материалу, а также  суммарная величина задолженности  по всем приобретённым материалам.

4. Рассчитывается остаток  кредиторской задолженности на  конец периода. Определяется остаток  кредиторской задолженность на  конец периода по каждому приобретённому  товару, а также суммарная величина  остатка кредиторской задолженности  на конец периода по всем  приобретённым товарам. Далее  определяется остаток кредиторской  задолженности на конец периода  по каждому приобретённому материалу,  а также суммарная величина  остатка кредиторской задолженности  на конец периода по всем  приобретённым материалам. Итоговая  сумма остатка кредиторской задолженности  на конец периода по приобретённым  товарам и материалам отражается  в графе «Итого остаток кредиторской  задолженности на конец периода».

Итоговая фактическая  сумма выплат текущего периода по закупкам отражается в графе «Итого выплаты».

На основании графика  оплаты по закупкам и плана погашения  дебиторской задолженности формируется  бюджет расчетов с кредиторами и  дебиторами.

 

Таблица 2.7. - Бюджет дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели	Отчётный год (факт)	Месяцы планируемого периода												Всего за год
		I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
Дебиторская задолженность
Остаток задолженности на начало периода	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
в том числе  задолженность покупателей и  заказчиков	5198654	161165	3515	3155	13548	65461	3545	551	684	78646	8468	2115	644	3549846
в том числе  авансы выданные
прочая дебиторская  задолженность	6842		3548			54	65		65465					70411
Сумма задолженности прошлых периодов к получению в текущем периоде	6546	654	665	658	8318	684	672	6	546	1548	640	1665	22	6548
в том числе  задолженность покупателей и  заказчиков
прочая дебиторская  задолженность	6451		654		684			3884		1246				5684
Поступления от продаж текущего периода	655	65	1613	648	687	1646	4644	412	4862	5644	64	4646	6484	68617
Поступления в погашение прочей задолженности текущего периода		54			654	684		3000	884		1200		46	5684
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЙ		119	2256	648	1964	2265	4655	7325	5871	6892	1264	4646	4586	261616

 

Проанализируем бюджет затрат (табл. 2.8).

Таблица 2.8. – Анализ бюджета затрат в ООО «Дарлинг» за 2010 год

Показатель	2010 (план)	2010 (факт)	Отклонение, тыс. руб.	Выполнение плана, %
Плановые продажи	39910	40142	+232	100,5
Коммерческие расходы (без НДС) Транспортные расходы  Упаковка Реклама Комиссионные Исследование рынка Командировочные расходы Прочие расходы	771 205 70 87 186 0 116 107	780 200 75 87 186 0 120 112	+9 -5 +5 0 0 0 +4 +5	101,2 97,6 107,1 100 100 100 103,4 104,7

 

Из табл. 2.8. видно, что большинство расходов выше плановых. Среди таких составляющих можно назвать следующие: упаковка, командировочные расходы, прочие расходы. В то же время транспортные расходы оказались меньше запланированных. Остальные статьи расходов совпали с плановыми. В целом же издержки обращения оказались выше запланированных на 1,2%, что является неблагоприятным моментом в деятельности предприятия. В то же время данное несовпадение можно объяснить увеличением объема продаж товаров второй группы. Но выручка от продажи данных товаров превысила плановые показатели в меньшей степени, чем показатели коммерческих расходов. Из этого можно сделать вывод, что затраты были не слишком эффективны, либо план неточен.

Проанализируем показатели бюджета движения денежных средств (табл. 2.9).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.9. –Анализ бюджета движения денежных средств по «Дарлинг» за 2010 год, руб.

Показатели	2010 (план)	2010 (факт)	Отклонение	Выполнение плана, %
1 Остаток денежных средств на  начало месяца	519	519	0	100
2 Поступило денежных средств,  всего 2.1 Выручка от реализации продукции 2.2 Выручка от реализации основных  средств 2.3 Авансы, полученные от покупателей 2.4 Бюджетные ассигнования 2.5 Кредиты и займы 2.6 Проценты по финансовым вложениям 2.7 Прочие поступления	40403 40403   -   -   - - -   -	30179 30179   -   -   - - -   -	-10224 -10224   -   -   - - -   -	74,7 74,7   -   -   - - -   -
3 Направлено денежных средств,  всего 3.1 Поставщикам и подрядчикам 3.2 На оплату труда 3.3 На выплату налогов 3.4 На выплату ЕСН 3.5 На выдачу авансов 3.7 На финансовые вложения 3.8 На выплату процентов 3.9 На погашение кредитов, займов 3.10 Прочие выплаты, перечисления	24299 15358 3973 3934 1034 - - - - -	29870 20000 4500 4200 1170 - - - - -	+5571 +4642 +527 +266 +136 - - - - -	122,9 130,2 113,3 106,8 113,2 - - - - -
4 Остаток на конец месяца (п. 1 + п. 2 + п. 3)	16623	828	-15795	5,0

 

Из табл. 2.9. видно, что фактические показатели сильно отличаются от плановых. Связано это, прежде всего, с тем, что денежных средств поступило меньше, чем было запланировано. Причиной данного негативного фактора может быть то, что заказчик не выплатил во время сумму за полученный товар, что привело к повышению дебиторской задолженности и уменьшению денежных поступлений. В то же время расходы по всем статьям оказались выше запланированных, что также привело к тому, что на конец года денежных средств оказалось значительно меньше, чем было запланировано.

Рассмотрим выполнение бюджета затрат на заработную плату (табл. 2.10).

Таблица 2.10. – Анализ бюджета затрат на заработную плату по ООО «Дарлинг» за 2010 год, руб.

Показатели	2010 (план)	2010 (факт)	Отклонение (+, -)	Выполнение плана, %
1 Объем товарооборота, шт. а) черные металлы б) цветные металлы	49500 16600	4950 17000	-1500 +400	97,0 102,4
2 Зарплата на единицу товара, руб./шт.: а) черные металлы б) цветные металлы	56 116	56 116	0 0	100 100
3 Зарплата, всего, тыс. руб.: а) черные металлы б) цветные металлы	4697,6 2772 1925,6	4744 2772 1972	+46,4 0 +46,4	101,0 100 102,4
4 Начисления ЕНС (26% п. 3), тыс.  руб.	1221,38	1233,4	+12,02	101,0
5 Всего (п. 3 + п. 4), тыс. руб.	5918,98	5977,4	+58,4	101,0

 

Из табл. 2.10. видно, что затраты на заработную плату оказались несколько выше запланированных показателей, но это нельзя считать отрицательным моментом, так как связано это с тем, что было продано больше товара Б, а значит понадобились дополнительные затраты труда.

В целом же по результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что большинство показателей спрогнозированы достаточно правильно, причем некоторые прогнозируемые параметры, характеризующие эффективность деятельности ООО «Дарлинг» удалось даже перевыполнить. Хотя некоторые плановые показатели так и не были достигнуты.

 

 

 

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования и финансового планирования в  ООО «Дарлинг»

Основной проблемой на предприятии, является отсутствие финансового  отдела. Поэтому, прежде всего, необходимо создать финансовый отдел, пусть  даже пока он будет состоять из одного человека: финансового аналитика. Введение должности финансового аналитика  не только позволит снять нагрузку с главного бухгалтера, но и улучшить систему управления финансами на предприятии, позволит получать более  точную и оперативную информацию. А в дальнейшем можно расширить  штат предприятия, ввести должность  финансового директора. Введение в  организационную структуру финансового  отдела позволит значительно расширить  функции финансового менеджмента  предприятия, повысить эффективность  финансового планирования.

На финансовый отдел необходимо возложить следующие функции:

• управление движением финансовых ресурсов и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов;
• составление текущих финансовых планов и бюджетов денежных средств по всем видам деятельности в соответствии с заказами потребителей работ и заключенными договорами, а также обоснований и расчетов к ним;
• определение источника финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, бюджетное финансирование;
• сбор и обработка данных для формирования заявок на финансирование;
• формирование сводного заявочного плана платежей по Обществу;
• работа по согласованию с бухгалтерией плана платежей;
• анализ заявочного бюджета Общества в соответствии с бюджетом, 
  утвержденным компанией;
• контроль за использованием средств;
• проведение анализа достаточности бюджета;
• обеспечение своевременного поступления доходов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций;
• оплата счетов поставщиков и подрядчиков, перечисление налогов и сборов по бюджетам, внебюджетные социальные фонды;
• составление и передача ежемесячных отчетов по дебиторской, 
  кредиторской задолженности;
• подекадное составление и предоставление отчета о движении денежных средств;
• анализ движения денежных средств;
• составление отчета о выданных и полученных авансах в разрезе 
  контрагентов;
• контроль за использованием сумм в разрезе договоров;
• контроль за правильным составлением и оформлением отчетной документации, своевременным ее предоставлением внешним и внутренним пользователям.