Управление расходами бюджета на социальную сферу в Республике Беларусь (на примере бюджета г.Минска)

Важное место в расходах на культуру занимает заработная плата. Она предусматривает расходы на оплату труда административно-управленческого, административно-хозяйственного, обслуживающего и прочего персонала. Расчет расходов на заработную плату работников производится на основе штатного расписания, утвержденного на плановый год с учетом изменений штатной численности работников и в соответствии с перспективой развития учреждения.

Определенное место в расходах учреждений культуры занимают канцелярские принадлежности и предметы для текущей хозяйственной деятельности. Они определяются, как правило, на уровне плана прошлых лет с учетом фактически сложившихся расходов за предыдущие годы.

Расходы на командировки и служебные разъезды включают затраты на оплату проезда, суточных и квартирных при служебных командировках.

Расходы на оплату транспортных услуг включают расходы на содержание и наем транспорта, техническое обслуживание и текущий ремонт.

Расходы на оплату услуг связи планируются по установке и эксплуатации служебных телефонов, абонентской плате за линии телефонной, телефаксной связи, оплате городских, междугородних и международных переговоров и т.д.

Прочие текущие расходы включают закупки товаров и оплату услуг, текущий ремонт оборудования и инвентаря, текущий ремонт зданий и помещений и т.д.

Важное значение имеют расходы на капиталовложения в основные фонды. Они включают приобретение производственного оборудования и предметов длительного пользования, а также капитальный ремонт объектов социально-культурного и бытового назначения.

Здравоохранение. Основным документом, определяющим порядок планирования расходов бюджета на учреждения здравоохранения, является  Постановление Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 29.09.2008 N 153 «Об утверждении Инструкции по составлению сметы расходов больничной, амбулаторно-поликлинической организации, организации скорой медицинской помощи, финансируемых за счет средств бюджета».

Исходными данными для исчисления нормативной и плановой себестоимости медицинской помощи являются:

1. плановые объемы медицинской помощи;
2. нормы и нормативы обеспеченности материально-техническими ресурсами, а при их отсутствии – по фактическому потреблению, сложившемуся за последние годы;
3. договоры на поставку материальных ресурсов;
4. нормы нагрузки, затрат труда, расчет штатной численности и условия оплаты труда;
5. сроки полезного использования основных средств и отдельных предметов в составе оборотных средств;
6. планы совершенствования материально-технической базы и др.

Количество коек в стационаре на конец планового года определяется с учетом фактического их наличия на начало года, возможностью разворота или закрытия коек в оставшийся период до конца года и необходимости в госпитализации больных, являющейся основой определения потребности в койках.

При планировании коечного фонда больничной организации необходимо учитывать эффективность использования действующего коечного фонда с учетом потребности в госпитализации прикрепленного населения.

Расчет потребности в госпитализации производится по каждому структурному подразделению по формуле (1).

 

У=	(У1+У2)·1000	,                                              (1)
	Н

 

где У – количество пролеченных больных (уровень госпитализации) в расчете на 1000 жителей;

У1 – количество больных, фактически пролеченных за анализируемый период;

У2 – количество больных, которые нуждались в госпитализации, но не были госпитализированы по различным причинам;

Н – численность населения, прикрепленного к обслуживанию больничной организацией [30].

 

Потребность в количестве коек рассчитывается по каждому структурному подразделению по следующей формуле (2).

 

К=	Н·У·Р	,                                              (2)
	Д·1000

 

где К – потребность в количестве коек;

Н – численность населения, прикрепленного к обслуживанию больничной организацией;

У – количество пролеченных больных (уровень госпитализации) в расчете на 1000 жителей;

Р – средняя длительность (в днях) лечения больного;

Д – планируемое количество дней занятости койки в году [30].

 

Количество койко-дней по каждому структурному подразделению на плановый год определяется исходя из планируемого количества госпитализируемых больных и средней длительности лечения по формуле (3).

К=	Н∙У	,                                             (3)
	Р∙1000

 

где К – потребность в количестве коек;

Н – численность населения, прикрепленного к обслуживанию больничной организацией;

У – количество пролеченных больных (уровень госпитализации) в расчете на 1000 жителей;

Р – средняя длительность (в днях) лечения больного [30].

 

Министерство финансов и Министерство здравоохранения Республики Беларусь разработали и утвердили в 2000 году Положение «О порядке исчисления норматива бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение в расчете на 1 жителя». Оно предусматривает механизм исчисления норматива бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение системы Министерства здравоохранения из расчета на 1 жителя на республиканском и территориальном уровнях, вводимого с целью совершенствования системы финансирования учреждений здравоохранения с учетом региональных особенностей здоровья населения и уровня развития здравоохранения [33].

Величина норматива бюджетного финансирования определяется с учетом обоснованных норм и нормативов потребности населения республики в медицинской помощи и должна обеспечивать возмещение материальных и приравненных к ним затрат учреждений, организаций здравоохранения.

Средний норматив по республике определяется путем деления объема расходов на здравоохранение системы Министерства здравоохранения Республики Беларусь в целом по республике на среднегодовую численность населения республики планового года.

Средний республиканский норматив областей и г. Минска исчисляется путем деления объема расходов на здравоохранение в целом по республике за вычетом расходов на финансирование учреждений, организаций здравоохранения и мероприятий в области здравоохранения из республиканского бюджета на среднегодовую численность населения республики планового года.

Норматив бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение из расчета на 1 жителя по каждой области и г. Минску определяется исходя из среднего норматива по республике, скорректированного на:

- сумму расходов на  плановые объемы медицинской  помощи населению данной области  и г. Минска;

- сумму расходов на  проведение мероприятий в области  здравоохранения;

- расходы, связанные с  последствиями катастрофы на  ЧАЭС;

- сумму разницы в среднереспубликанских расходах и расходах областей и г. Минска.

Значения норматива бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение по г. Минску за период 2006-2010 гг. отражены на рисунке 3.

Рисунок 3 – Норматив бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение по г. Минску в 2006-2010 гг., тыс. рублей

 

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [37].

 

 

Целью использования норматива является равномерное распределение средств на 1 жителя по оказанию медицинской помощи. Это позволяет эффективно использовать бюджетные средства, т.к. исключает из финансирования организации здравоохранения, за которыми не закреплены физические лица на обслуживание. Кроме того, в условиях недостатка финансовых ресурсов для полного удовлетворения потребности в материальных и нематериальных ресурсах учет различных факторов при корректировке норматива бюджетной обеспеченности для регионов позволяет более справедливо распределять бюджетные ресурсы между территориями. Однако процесс корректировки норматива бюджетной обеспеченности нуждается в совершенствовании, поскольку ныне действующая методика не всегда позволяет учесть все факторы, влияющие на справедливость распределения бюджетных средств.

Кроме того, следует отметить, что при планировании расходов бюджета по большинству статей используются оперативно-сетевые показатели. Тем не менее, по отдельным статьям планирование производится на основе фактически сложившегося уровня расходов. Причиной этому является отсутствие норм и нормативов расходов. Следовательно, методика планирования расходов бюджета требует совершенствования.

Таким образом, бюджетное планирование – это один из важнейших инструментов управления расходами бюджета на социальную сферу. Методики планирования расходов несколько различаются по отраслям, однако суть и этапы планирования расходов на отдельные отрасли социальной сферы схожи.

Финансирование отраслей социальной сферы за счет средств, выделяемых из бюджета, осуществляется через органы государственного казначейства.

Финансирование расходов распорядителей средств местных бюджетов осуществляется согласно росписи расходов соответствующего местного бюджета с поквартальным распределением.

Основным документом, на основании которого определяется объем средств, необходимых для финансирования учреждений социальной сферы, является смета. Именно на основании и в пределах сметных назначений происходит перечисление средств бюджетным организациям. Перед перечислением средств бюджетным учреждениям сметные назначения могут уточняться.

Важной задачей анализа финансирования бюджетных учреждений является выявление обеспеченности их финансовыми ресурсами. С этой целью суммы фактически выделенных учреждению средств сопоставляются со сметными назначениями и устанавливаются факты неосвоения бюджетных средств. Их наличие оказывает отрицательное влияние на работу учреждений по оказанию населению в необходимом объеме социально-культурных услуг и эффективность использования ресурсов. Однако если учреждениями была осуществлена внеплановая экономия ресурсов, не приведшая к ухудшению деятельности учреждений, то такое сокращение расходов по сравнению с планом можно считать положительным моментом в деятельности учреждений.

Проведем анализ финансирования учреждений образования г. Минска в 2009 г. (Приложение Б).

По анализируемой совокупности учреждений  образования сумма неосвоенных бюджетных средств составила 2,483 млрд рублей.

При этом основную долю (1,615 млрд рублей или 65,1 %) занимает неосвоение средств, направленных из бюджета на покрытие капитальных расходов.

Из данных Приложения Б следует, что бюджетные средства, выделенные на покрытие расходов учреждений образования освоены лишь на 97,22 % (в т.ч. текущие расходы – на 98,83 %, капитальные расходы – на 89,25 %).

Причинами низкого освоения средств по капитальным вложениям могут быть несоблюдение установленных норм затрат на проведение ремонтных работ; приобретение строительных материалов по более низким ценам; рост цен на строительные материалы и, как следствие, отказ от проведения некоторых ранее запланированных работ и т.д.

По статьям «Заработная плата рабочих и служащих», «Начисления на заработную плату», «Командировки и служебные разъезды», «Оплата услуг связи», «Оплата коммунальных услуг» в процентном соотношении наблюдается практически полное освоение сметных назначений (более 99 %).

Таким образом, наибольшую долю занимает неосвоение средств, направленных из бюджета на покрытие капитальных расходов. Следует отметить, что такая ситуация является стабильной в последние годы. Это приводит к снижению объемов капитального строительства и приобретения основных средств, в то время как приобретение современного оборудования могло бы снизить текущие затраты учреждений.

В ходе финансирования выделение бюджетных средств учреждению должно осуществляться своевременно и непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины. При анализе финансирования устанавливается также полнота обеспечения учреждения бюджетными ассигнованиями для организации нормальной работы. При этом выявляются факты задержки расчетов в связи с отсутствием средств.

Финансирование отраслей социальной сферы также может осуществляться путем направления бюджетных средств на целевые программы.

Большинство городских программ разработаны на основании государственных социальных программ по решению проблем повышения уровня и качества жизни населения, улучшения условий труда, развития здравоохранения, образования, других отраслей социальной сферы.

С целью систематизации работы над всеми бюджетными программами, проектами бюджетных программ, разработаны форма паспорта бюджетной программы и механизм использования программ в бюджетном процессе. В этой связи по предложению Министерства финансов Совет Министров Республики Беларусь принял постановление от 24 мая 2007 г. № 668, а Министерством финансов разработано Постановление «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения формы паспорта бюджетной программы и иных вопросах, связанных с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 мая 2007 г. № 668». В соответствии с указанным постановлением Совета Министров паспорт бюджетной программы состоит  из четырех разделов (рисунок 4).