Отчет по производственной практике в ООО ЦПОСН «Ортомода»

>    Примером  пассивных бюджетно-распределительных  счетов являются счета 98 и 96. На счете 98 «Доходы будущих периодов» учитываются  доходы, полученные (начисленные) в  отчетном периоде, но относящие к  будущим отчетным периодам. К ним  принадлежат арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др. кроме, того на счете учитывается предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, а также разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей, а также безвозмездные поступления.

    По  кредиту счета 98 отражаются суммы доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущему отчетному периоду. При этом делятся записи: К-т сч.98 Д-т сч.: 58 «Долгосрочные финансовые вложения», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. По дебету счета 98 показываются суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся, что оформляется проводкой: Д-т сч.98 К-т сч.: 29 «Обслуживание производства и хозяйства», 68 « Расчеты с бюджетом», 90 «Продажа», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

    Счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Отражает суммы, зарезервированные  в установленном порядке в  целях равномерного включения расходов и платежей в затраты на производства  или расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены резервы:

• Предстоящей оплаты отпусков (включая платежи за социальное страхование и обеспечение) работников организации;
• На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• Ремонт основных средств (если предусмотрено в четной политике организации);
• Производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности;
• Предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• Гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и на другие цели подобного характера.

    По  кредиту названного счета ежемесячными отчислениями накапливаются источники  средств для определенных целей, разрешенных соответствующими законодательными и другими нормативными актами, о  чем делаются записи К-т сч.96 Д-т  сч.: 08 «Вложения внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.

    По  дебиту счета 96 отражаются фактические  расходы и платежи при наступлении срока на соответствующие цели, что оформляются проводками: Д-т сч.96 К-т сч.: 02 «Амортизационные основных средств», 10 «Материалы», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 51 «Расчетные сета, 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.

                         Структура пассивного бюджетно-распределительного  счета:

 

6. Калькуляционные счета (затраты на производство)

 

    На  калькуляционных счетах отражаются производственные затраты, которые  учитываются при составлении  калькуляционных расчетов для определения  фактической себестоимости конкретных видов продукции. По дебету калькуляционных счетов учитываются фактические затраты, а по кредиту – выход продукции в течение месяца по нормативной (плановой) себестоимости или по ученым ценам (оптовым и договорным), а в конце месяца – по фактической себестоимости. К этой группе счетов относятся: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 08 «Вложение во внеоборотные активы».

                                       Структура калькуляционных счетов:

    Записи  по счету 20 «Основное производство»  осуществляется в определенном порядке. По дебету счета 20 в течение месяца отражаются:

• Прямые расходы (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных средств», 10 «Материалы», 16 «В стоимости материальных», 19 «НДС по приобретенным ценностям», 70 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению» и др.);
• Расходы вспомогательных производств (23);
• Косвенные расходы (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»);
• Потери от брака (28).

    По  кредиту счета 20 в течение месяца отражается выход продукции по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам, который в конце месяца корректируется и доводится до фактической себестоимости двумя методами: красного сторно и дополнительной записи.

    Метод красного сторно применяется , когда фактическая себестоимость ниже нормальной. На разницу делается запись красными чернилами. Это означает, что на сумму разницы уменьшается первоначальная сумма. При этом делается запись: Д-т сч.43 «готовая продукция» К-т сч.20.

    Метод дополнительной записи применяется при превышении фактической себестоимости над нормативной. В этом случае обычными чернилами делается дополнительная запись, которая оформляется проводкой: Д-т сч.43 «Готовая продукция» К-т сч.20.

    Если  в организации для учета выпущенной продукции применяют счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то используется следующий порядок: фактические производственные затраты учитываются в течение месяца по дебету счета 20, а в конце месяца по кредиту этого счета показывается фактическая себестоимость выпущенной продукции. Выход продукции в течение месяца отражается по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам по дебету счета 43 и кредиту счета 40. В конце месяца фактическая себестоимость выпущенной продукции списывается с кредита счета 20 на дебета счета 40. В конце месяца определяют отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой) или учетных цен (+;-)  и делается проводка Д-т сч.40 К-т сч.90.

 

 
 

7.7. Сопоставляющие счета

 

    С помощью сопоставляющих счетов сравниваются две оценки и выявляется результат финансовой деятельности (доходы и расходы). Примером сопоставляющихся счетов могут служить счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

                                     Структура сопоставляющих счетов:

 

7.8. Финансово-результативные счета

 

    К финансово-результативным счетам относится  активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», который одновременно является финансово-результативным и сопоставляющим счетом. В качестве финансово-результативного счета он выявляет конечный финансовый результат – прибыли или убытки, а как сопоставляющий счет отражается сопоставление дебетовой части счета (убыток) с кредитовой частью счета (прибыль).

    Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из:

• Прибыли или убытка от обычных видов деятельности (счет 90 «Продажа»)
• Сальдо прочих доходов и расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы»)
• Потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации и т.п. – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.
• Начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетом по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций (Д-т 99 К-т 68).

    В конце года определяется  чистая прибыль , т.е. конечный финансовый   результат организации, который  является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

                           Структура финансово-результативного счета (99 счет):

 

7.9. Забалансовые счета

 

    Бухгалтерские счета делятся на две группы:

• Балансовые
• Забалансовые

    Балансовые  счета – все бухгалтерские счета, объединенные в одну систему, имеющие корреспонденцию между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    Забалансовые  счета – это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

    Отдельные организации не уделяют должного внимания забалнсовым счетом, что на практике приводит к ослаблению контрольных функций учета. Забалнсовые счета используются для учета ценностей, не принадлежащих организации, но находящихся определенное время в ее распоряжении или у нее на сохранении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. В частности: арендованные основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку; товары, принятые на комиссию; оборудование, принятое для монтажа; бланка строгой отчетности; списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов; обеспечение обязательств и платежей полученных; износ основных средств; основные средства, сданные в аренду. К забалансовым счетам относятся счета: 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011.

    Использование забалнсовых счетов способствует решению  таких задач, как:

• Обеспечение контроля за использование материальных ценностей, не принадлежащих данной организации в соответствии с действующими законодательными актам и инструкциями;
• Контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на забалновых счетах;
• Своевременное оформление документов на плступление и выбытие этих средств, учтенных на забалансовых счетах;
• Обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на забалнсовых счетах;
• Всесторонняя и полная информация о состоянии забалнсовых счетов для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости организации.