Обслуживание физических лиц в Крымском отделении Сбербанка № 1850 и выработка направлений по их совершенствованию

В зависимости  от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

 

 

 

Расходы банка

Расходы банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По  характеру расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.

К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой,

кассовым  и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Таким образом, операционные расходы – это затрататы, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Особой  группой расходов являются затраты  по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие  расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д.

По  форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Процентные  расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Банки несут затраты  в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д.

Прочие  непроцентные расходы имеют форму  дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера на рынке, переоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов.

Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывается девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены несколько признаков, включая форму расхода, вид пассивной операции, характер расхода. На основе балансовых счетов второго порядка выделяются следующие группы расходов:

проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

• проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;
• проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;
• расходы по операциям с ценными бумагами;
• расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
• расходы на содержание аппарата управления;
• расходы по организациям банков;
• штрафы, пени, неустойки уплаченные;
• другие расходы.

В рамках каждой группы расходов выделяются более  детальные их виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов и т.д.).

По  периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

По  способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По  влиянию на налогооблагаемую базу затраты  банка делятся на три группы:

1. расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;
2. расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;
3. расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

 

Таблица 3.Анализ доходов и расходов Сбербанка за 2006-2008 года.

№ п/п	Наименование	1.01.06	1.01.07	2007/2006		1.01.08	2008/2006		2008/2007
					%			%		%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Доходы       (млрд. руб.)	18,02	17,79	0,987	98,7	20,6	1,143	114,3	1,157	115,7
2	Расходы (млрд.руб.)	17,6	17,1	1,029	102,9	20,146	1,145	114,5	1,178	117,8

 

Данная таблица  показывает, что доходы Сбербанка  растут, а, значит, с каждым годом  банк повышает свою прибыльность, ликвидность. В период с 2006 года по 2008 год доходность выросла на 114,3%  за счет роста доходов от операций кредитования, получения дохода по еврооблигациям Российской Федерации, а также сокращением по отношению к предыдущему периоду административно-хозяйственных расходов, расходов по формированию резервов на возможные потери по ссудам, налогам.

Расходы также  увеличиваются, но не так стремительно как доходы. Если в 2006 году эта цифра - 17,6 млрд. руб., что составляет 102,9 % по отношению к 2006 году, то в 2008 году – 20,146 млрд. руб., что составило 117,8% по отношению к 2006 году.

 

1.1 Анализ доходов и расходов Сбербанка за 2006-2008 года.

В 2006 г. Сбербанк развивался высокими темпами. Так, активы за год увеличились на 37% и составил 9750,3 млрд. руб.на начало периода. Собственный капитал увеличился на 31%  а объем средств, привлеченных банками от предприятий и организаций, возрос на 49%. Рост доверия населения к банкам объясняется улучшением макроэкономической ситуации в стране, повышением надежности банковского сектора и началом работы системы страхования банковских вкладов.

Таким образом, банки активно осваивают наиболее перспективный и доходный сегмент  рынка – потребительское кредитование. Объем кредитов физическим лицам  с каждым годом растет, а следовательно  увеличиваются доходы, активы банка. Столь бурный рост потребительского кредитования объясняется, прежде всего, опережающим ростом реальных доходов населения - по данным Росстата, в 2006 г. реальные располагаемые доходы населения увеличились на 8,9%, в 2006-2009 г. Минэкономразвития прогнозирует рост реальных доходов на 8,4-9,2% в год. С ростом доходов растет и склонность граждан к потреблению, стимулируя дополнительный рост потребительских расходов.

Соответственно, банки используют «потребительский бум» для увеличения собственной прибыли, благо процентные ставки по кредитам населению сейчас составляют примерно 16-19% годовых, что значительно выше как процентных ставок по кредитам предприятиям (примерно 12-13%), так и уровня инфляции (в 2006 г. она составила  примерно 10%).

Таблица 4.Основные показатели Сбербанка с 01.01.2006 по 01.01.2008

№ п/п	Показатели	01.01.06	01.01.07	2007/2006		01.01.08	2008/2007		2008/2006
					%			%		%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Активы , млрд.руб.	5600,7	7136,9	1,27	127	9750,3	1,37	137	1,74	174
2	Собственные средства, млрд.руб.	814,9	946,6	1,16	116	1241,8	1,31	131	1,52	152
3	Средства, привлеченные от предприятий и организаций, млрд.руб.	1384,8	1986,1	1,43	143	2953,1	1,49	149	2,13	213

 

В соответствии со сделанным анализом можно сделать прогноз на следующие финансовые  показатели Сбербанка:

Таблица 5.Отчет о прибылях и убытках, $ млн.

Показатель	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Процентный  доход по кредитам	3463	5066	7638	9765	11863	13559	15391	16812
Процентный  доход по ценным бумагам	843	721	1035	1023	1226	1511	1720	2064
Расходы на выплату  дивидендов	-2596	-2948	-3149	-4277	-5303	-6184	-7198	-8104
Чистый процентный доход	1710	2839	5524	6511	7785	8886	9913	10773
Резервы на покрытие убытков по кредитам	-539	-548	-692	-706	-860	-950	-942	-931
Чистый процентный доход с учетом  потенциального обесценения активов	1171	2291	4831	5805	6926	7936	8971	9842
Комиссионный  доход	582	884	1264	1770	2394	2913	3435	3913
Прочие доходы	1355	771	1040	1337	1645	1914	2189	2427
Операционная  прибыль	3107	3946	7135	8911	10965	12763	14595	16182
Операционные  расходы, в т. ч расходы на персонал	-2581	-3144	-4040	-5041	-6230	-7112	-8200	-9129
Прибыль до налогообложения	527	801	3095	3870	4735	5661	6395	7035
Налог на прибыль	-73	-171	-771	-929	-1136	-1356	-1535	-1693
Чиста прибыль	454	631	2325	2941	3598	4295	4860	5360