Налоги в Российской империи в XVIII в

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АЭРОКОСМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

имени академика М.Ф. Решетнева

(СибГАУ)

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ 

по дисциплине «История»

 

На тему: «ИСТОРИЯ НАЛОГОВ И НАЛОГОВОГО ОБЛОЖЕНИЯ ОТ КИЕВСКОЙ РУСИ ДО ХIХ ВЕКА»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: ст. гр. БЭУЗУ 14-01

Бушуева М.С.

                                                                      Проверил: Логина С.Л.

к.и.н., доцент

 

 

 

Красноярск 2015

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение ………………………………………………………………….3

1. Налоги в русском государстве
1. Налоги в древнерусском государстве…………………………………...6
2. Оброк …………………………………………………………………….. 13
3. Подати и сборы в XVI – XVII вв. ……………………………………… 15

1.4. Посошное и подворное налогообложение…………………………….. 24

2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
1. Налоговые реформы Петра I………... …………………………………..27
2. Подушная и оборочная подати ………………………………………… 35
3. Изменение в налоговой системе в 1725 – 1750 гг. ……………………. 44

2.4. Налоговая система и налоговая политика в России во второй половине XVIII в……………………………………...……………………………..46

Список использованной литературы ………………………………………. 47

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В истории России, как и в истории любого государства, можно заметить эволюцию двух ее составляющих: финансовой системы и армии. Приоритетной здесь, безусловно, является финансовая система. В виду того, что основа любой финансовой системы - налоги, можно сказать, что в определенном смысле история государства - это история его налоговой политики.

В данном реферате изучаются возникновение, развитие, изменение форм и методов взимания налоговых платежей, эволюция норм налогового права, государственных органов, занимающихся сбором налогов.

История налогов представляет собой часть истории общества, государства и права. История налогов в России одновременно выступает составной частью общей (всемирной) истории налогов – науки, предметом которой является установление закономерностей в использовании тех или иных методов налогообложения в определенные исторические периоды в отдельных странах.

К объектам исследования истории налогов относятся: изменение значения налогов в формировании доходов государства, принципы построения налоговых систем, главные тенденции в их развитии, особенности отдельных территорий, налоговая политика государства, реформы в сфере налогообложения, практика налогов и организация налогового контроля.

История налогообложения в России получила отражение в трудах таких русских историков, как Д.И. Иловайский, Н.М. Карамзин, В.О. Ключевский, С.М. Соловьев, И.Г. Прыжков, В.Н. Татищев и др. Она была объектом исследования у таких экономистов, как Э.Я. Брегель, И.Я. Горлов, В.П. Дьяченко, П.И. Лященко, И.Х. Озеров, В.Н. Твердохлебов и др. В современных условиях отдельные периоды истории налогов рассматриваются в работах М. Буланже, И.С. Зуйкова, Л.В. Зуйковой, А.Д. Мельника, С.Г. Пепеляева, В.А. Тимошенко, И.В. Торопицына, Н.И. Химичевой, Д.Г. Черника, юриста Ю,П. Титова и др. Большой материал представлен в энциклопедических словарях Ф.А. Брокгауза – И.А. Ефрона, Финансово – кредитный словарь в трех томах и другие энциклопедические издания.

Цель реферата – создать целостное представление об эволюции налоговой системы от Киевской Руси до XIX в., раскрыть значение крупнейших мероприятий в налоговой сфере, выявить проблемы и противоречия в построении налоговых отношений на различных этапах государственного строительства, дать представление об основных видах налогов, пошлин, сборов и других платежей обязательного характера.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает - признак не рабства, а свободы. 

Налоги применялись ещё на заре человеческой цивилизации. Их появление было связано с первыми общественными потребностями. Никакое государство не могло, и не может, обходиться без налогов со своих граждан. Французский писатель и историк Франсуа – Мари Вольтер однажды сказал: «Уплачивать налог – значит отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное». 

В развитии методов взимания налогов можно выделить три основных этапа. На начальном этапе – от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь сумму, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. На втором этапе – XVI – начале XIX вв. - в ряде стран возникает сеть финансовых учреждений, и государство берёт часть функций на себя. Оно устанавливает квоту обложения, наблюдает за сбором налогов. На третьем, современном этапе – государство берёт в свои руки все функции установления и взимания налогов, т. к. правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах. И только в нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются, что характерно для государства в период его становления. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.

Государство, обеспечивая жизнедеятельность общественного организма, всегда нуждалось в немалых деньгах для обеспечения собственного существования, для наведения общественного порядка, ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, развития связи и иных задач, стоящих перед государством. Одним из источников покрытия расходов государства были, прежде всего, налоги, один из самых действенных инструментов мобилизаций денежных средств. Проводимые в стране реформы коснулись многих сфер жизнедеятельности общества, в т.ч. экономики и политики. Обнажили много не решенных проблем стоящих перед нашим обществом и стоящие перед государством проблемы совершенствования законодательства, и в частности налогового законодательства. Уроки, которые мы можем почерпнуть из истории развития налогового законодательства России, могут оказать положительное влияние на развитие налогового законодательства Российской Федерации и пути его совершенствования.

 

1. Налоги в русском государстве

1.1 Налоги в  Древнерусском государстве

В эпоху объединения Древнерусского государства, начавшегося с конца IX в., основным источником доходов казны была дань. Дань представляла собой прямой налог (подать), собираемый с населения.

Первые упоминания о взимании дани относятся к эпохе князя Олега (? – 912). В русской летописи «Повесть временных лет», создание которой датируется вторым десятилетием XII в., перечислялись народы «иже дань дают Руси». Древнерусские летописные своды употребляют термин «дань» прежде всего в смысле военной контрибуции, которую подвластные славянские племена платили своим победителям: на севере – варягам, на юге – хазарам. Данью облагали покоренные племена, славянские и неславянские, и первые русские князья.

По мере роста и усиления Киевского феодального государства дань теряла значение контрибуции и превращалась в подать, уплачиваемую населением государству. Средства казны расходовались на содержание великокняжеского двора, органов управления, дружины, ведение войн. В Киевской Руси единицей обложения данью служили «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве, рало или плуг (известное количество пашни). Обложение «по дыму» известно с давних времен. Еще поляне платили хазарам «от дыма по мечу». При сборе некоторых прямых налогов счет «на дым» сохранялся в России до XVII в. (раскладка мирских повинностей, деньги на ратных людей, на выкуп пленных, стрелецкая подать), а в Закавказье – до начала ХХ в.

В более поздние времена в России подымные налоги собирались в казну в селах, слободах и посадах. Слободами назывались различные поселения в русском государстве XI – XVII вв., население которых временно освобождалось от государственных повинностей. Известны слободы стрелецкие, монастырские, ямские, иноземные, в городах – слобода ремесленников. В русских княжествах X – XVI вв. посадом называлось торгово – промышленное поселение вне городских стен, ставшее позднее частью города. Иногда посады делились на слободы и сотни. В последствии в Российской империи посадами являлись небольшие поселки городского типа.

В условиях господства натурального хозяйства денежные поборы были ограниченны и большая часть дани собиралась натурой. Дань платили отдельные хозяйства предметами потребления (мехами и пр.) или деньгами – «по шлягу от рала» (под ралом понималась единица обложения – плуг или соха, а шляг означал разновидность арабских монет, применявшихся в качестве законного платежного средства на Руси).

Дань взималась двумя способами: «повозом» и «полюдьем». Под «повозом» понималась система привоза дани князю (великому князю), а под «полюдьем» - система сбора дани путем снаряжения экспедиций. Первоначально дань собиралась при личном участии князя и его дружины (полюдье), позднее устанавливались места сбора дани и лица, ответственные за ее сбор.

Дань как прямая подать существовала на протяжении XI – XII вв. и первой половины XIII в.

В эпоху Золотой Орды (1243 – 1480) появляются различного рода подати и сборы с податного населения, взимавшиеся преимущественно раскладочным способом. В XIII в. дань взимается в пользу ханов Золотой Орды (выход ордынский). Эту дань платили русские князья более 200 лет, начиная с Ярослава Всеволодовича (1191 – 1246, в 1236 – 1238 княжил в Киеве, с 1238 – великий князь владимирский).

В 1257 г. для сбора дани татарскими численниками были проведены первые переписи населения: 1257 г. – населения Суздальской, Рязанской, Муромской земель; 1259 г. – перепись населения Новгородских земель.

Выход взимался сначала баскаками  - уполномоченными чиновниками ханов Золотой Орды, собиравшими натуральные и денежные повинности с населения покоренных земель, а затем и самими русскими князьями. Выход взимался с каждой души мужского пола и со скота. В середине XIII в. Возникают первые протесты и восстания против действий баскаков. В 1259 г. происходит восстание в Великом Новгороде, в 1262 г. аналогичные восстания отмечаются в Ростове Великом, Суздале и Ярославле.

При Иоанне I Калите (? – 1340), князь московский с 1325, великий князь владимирский с 1328) были заложены основы политического и экономического могущества Москвы. Он добился у Золотой Орды права сбора дани на Руси и первый сам стал собирать выход не только со своего княжества, но и от других удельных князей и сам отвозить его в Орду. Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе самостоятельно и передавал ее великому князю для отправки в Орду. Прежнее более или менее определенное количество выхода теперь стало изменяться – сумма выхода зависела от соглашений великих князей с ханами Орды.

Отмечаются жалобы ханов на произвольное уменьшение суммы выхода со стороны великих князей, как, например, Мамая на Дмитрия Донского (1350 – 1389, великий князь московский с 1359 и владимирский – с 1362). В летописях не указано, сколько именно и когда платили хану, имеются данные относительно отдельных княжеств, и за один или два года. Так, Дмитрий Донской в 1371 г. платил выход со всех волостей, принадлежащих его сыновьям, в размере около 1 000 руб. При сыне Донского сумма всего выхода составляла от 5 до 7 тыс. руб. Приемники последнего, пользуясь смутами в Золотой Орде, по нескольку лет подряд не возили выход, хотя его сбор производился ими аккуратно и нередко поступал в собственную казну великого князя.

В XIV – XV вв., помимо ордынской дани, со свободного населения взималась дань, которая направлялась прямо в княжескую казну, т.е. дань как государственная подать не исчезла, а продолжала взиматься вместе с ордынской данью. В XIV в. дань взималась преимущественно в виде натуральных сборов. Новым во время взимания ордынского выхода было так называемое число, установившее размеры дани в обязательном для князей окладе, - по полугривне с сохи, а «в сохе числиша два мужи работники». Эта же единица обложения действовала и при взимании дани – прямой подати.