НДФЛ

- внедрение  и обеспечение функционирования  АИС по учету объектов налогообложения,  поддержание в актуальном рабочим  состоянии полного объема оперативной,  накапливаемой и информационно  – справочной информации по  налогообложению и прочим видам  деятельности инспекции, обеспечение  обмена данными в электронном  виде, защита информации от несанкционированного  доступа. 

Отдел контроля за сбором доходов, отчетности и анализа  выполняет задачи:

- контроль  за своевременностью внесения  в соответствующие бюджеты государственных  налогов и других платежей, установленных  законодательством РФ, органами  государственной власти края, города  в пределах компетенции и снижению  недоимки.

Организация порядка ведения оперативно –  бухгалтерского учета начисленных  и поступивших налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а  также сумм финансовых санкций и  административных штрафов в бюджетную  систему

Анализ  фактически поступивших сумм в бюджетную  систему

          Вопросы расчетов с поставщиками и потребителями, составление отчетности о финансово – хозяйственной деятельности находится в компетенции финансового отдела. Отдел также отвечает за финансовое обеспечение деятельности инспекции, учет и исполнение сметы расходов и начисление заработной платы.

Смета затрат районной налоговой инспекции включает: расходы по бюджету на содержание учреждениями и другие мероприятия, расходы за счет внебюджетных социального  фонда развития на капитальные вложения, хозяйственные и социальные нужды, премий работникам, расходы по прочим средствам.

 

    2.2. Динамика поступления платежей по налогу на доходы физических лиц и меры по борьбе с недоимкой.

 

Согласно  бюджетному законодательству и конституции  РФ городские бюджеты являются самостоятельным  элементом бюджетной системы  России.

По состоянию  на 1 января 2011г. в Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Саранск состоит 3988 предприятий и организаций, что на 112 больше по сравнению с количеством предприятий, состоящих на учете на 1 января 2010г. и на 482 больше по сравнению с количеством предприятий, состоящих на учете в инспекции на 1 января 2009г.

Основные  показатели работы инспекции за период с 2009г. по 2011г. приведены в таблице 2.7.

Из приведенной  ниже таблицы мы можем видеть, каким  образом распределялись поступления  в бюджетную систему, а также  размеры недоимок по платежам налога на доходы физических лиц и доначисления в бюджет по результатам проведения выездных проверок, проведенных инспекторами инспекции федеральной налоговой  службы по Ленинскому району г. Саранск.

 

Таблица 2.7.Основные показатели работы инспекции, тыс. руб.

Направление работы	За 2009г.	За 2010г.	За 2011г.
Поступило в бюджетную систему, в  том числе	516876	523687	699708
В федеральный бюджет,	172607	212482	330590
В территориальный бюджет,	344269	311205	369118
Из них в городской бюджет	306602	277753	240787
Недоимка по платежам в бюджет, всего, в том числе	62753	99716	109796
В федеральный бюджет	36770	61325	59087
В территориальный бюджет	25983	38391	50709
Дополнительно начислено в бюджет по выездным проверкам, всего в том  числе	47069	44120	16608
Налог на прибыль	36129	31130	14244
НДС	10522	11311	11216
Налог на имущество	113	1679	758

 

         Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Саранск мобилизовала налогов и других платежей в бюджеты всех уровней в 2009г. 479 млн. руб., в 2010г. 491 млн. руб., в 2011г. 618 млн. руб. Анализ налоговых поступлений Инспекции ФНС представлен в таблице 2.7       Таблица 2.8 Доля налога на доходы физических лиц в поступлениях по ИФНС Ленинскому района г. Саранск.

Статьи доходов	Год			Отклонение «+» ; «-»
				2011      к      2009			2011      к      2010
	2009	2010	2011	сумма		%	сумма	%
Всего	479577	490813	617918	138341		128,8	127105	126
Налог на прибыль	31649 (58,63%)	193401 (41,5%)	95618 (15%)	-220879		-30,2	-97783	-49
Подоходный налог с физических лиц	39700 (7%)	61314 (12%)	120156 (21%)	27644		302,6	58842	196
НДС	98393 (18%)	97181 (17%)	195383 (31%)	96990		198,6	98202	201
Единый налог на вмененный доход	3782 (1%)	29196 (6%)	42974 (7%)	39192		1136	13778	147
Налог на имущество	16624 (4%)	13452 (2,5%)	32898 (5,5%)	16274		198	19446	245
Земельный налог	9487 (2%)	2694 (0,5%)	5340 (0,8%)	-4147		-56,3	2646	198
Местные налоги	25051 (5%)	46854 (9%)	51656 (9%)	26605		206	4802	110
Целевые сборы	768 (0,35%)	679 (0,4%)	807 (1,2%)	39		105	128	119

 

Основную  долю налоговых поступлений составили  налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог  с физических лиц, единый налог на вмененный доход. Поступления по налогу на добавленную стоимость в 2011г. по сравнению с предшествующими годами возросли на 97 млн. руб., подоходного налога на 27 млн. руб.

Поступления налога на прибыль предприятий и  организаций сократились на 221 млн. руб. одним из факторов является понижение  ставки налога с 35% до 30%.

В 2011г. поступления местных налогов в общем объеме поступлений региона составили 8%. Данные о доле налоговых поступлений в консолидированном бюджете региона представлены в таблице 2.9. Как видно из таблицы, сохраняется устойчивая тенденция к увеличению доли налога на доходы физических лиц в общей массе налоговых поступлений.

Таблица 2.9.Доля налоговых поступлений в консолидированном бюджете региона.

Статьи доходов	2009	2010	2011
1	2	3	4
Налог на прибыль	66%	39%	15%
Подоходный налог	8%	13%	19%
Единый налог	0,8%	6%	7%
НДС	20,5%	20%	32%
Местные налоги	5%	10%	8%

 

Поступления по налогу на доходы физических лиц по сравнению с предшествующими годами увеличились на 31 млн. руб. (с 2009г. по 2011г.). Это связано с увеличением  числа плательщиков, изменением налогооблагаемой базы, а также с ведением активной работы по борьбе с задолженностями.

          Основной проблемой формирования бюджетов регионов является их низкая собираемость. Формирование бюджетов на прямую зависит от того сколько и как вовремя собираются налоги и сборы. Проблем собираемости много; но самая актуальная – элементарные не платежи, т.е. задолженность (недоимка) по налоговым платежам в бюджет.

Основными причинами неплатежей бюджету являются:

Рост убыточных  предприятий, которые не платят налог  на доходы работающих у них физических лиц – на 1.01.2011г. в районе около 1000 таких предприятий.

Сокрытие  доходов – расчеты через третьих  лиц.

Отсутствие  денежных средств на счетах предприятий. Неплатежеспособность организаций  обусловлена не поступлением денежных средств на расчетные счета за выполненные работы или поставленную продукцию и, как следствие, рост дебиторской задолженности.

Фиктивное перечисление налоговых платежей через неплатежеспособные банки г. Москвы.

Уклонение предприятий и предпринимателей от налогового учета и уплаты налогов  и сборов из-за несовершенной законодательной  базы. Применяя практику создания предприятиями  – должниками новых предприятий  с одновременным переводом во вновь организованные всех активов.

           Незначительное поступление денежных средств от реализации арестованного имущества. Это связано с неэффективностью работы судебных приставов.

          Отсутствие права у налоговых органов на бесспорное взыскание арендой платы за землю.

Одной из основных причин, влияющих на низкое поступление  платежей в бюджет, являются несовершенная  законодательная база, дающая возможность  руководителям предприятий безнаказанно уклоняться от уплаты налогов. Анализ поступлений в бюджет свидетельствует  о том, что 87% налогов поступают  в бюджет в результате принудительного  взыскания по предъявленным налоговой  инспекцией распоряжением. За 12 месяцев 2011г. налоговой инспекцией предъявлено 4456 инкассовых распоряжений на сумму 323516 тыс. руб. Вручено 2204 требований об уплате налогов и сборов на сумму врученных требований в 2010г. и на 857 больше врученных требований в 2009г. принято 190 постановлений об прекращении взыскания недоимки на имущество должников на сумму 101590 тыс. руб.

Ежемесячно  проводятся совещания с руководителями предприятий – недоимщиков по вопросам снижения недоимок, разъясняются порядок проведения взаимозачетов.

В инспекции  создавались рабочие группы по собираемости налогов, которые проводят проверки по специальной программе.

Не отчитывающимся предприятиям  неоднократно направлялись письма – приглашения, направлены по ним заявки в УФСНП по СК и Прокуратуру  на розыск руководителей и учредителей. 102 предприятия за последние 3 года закрыто  по решению арбитражного суда.

   2.3. Анализ контрольно-экономической работы инспекции ФНС.

 

О результатах  контрольной работы инспекции ФНС по Ленинскому району представляет своему вышестоящему органу отчет формы 2 – НК. Он составляется раз в пол года нарастающим итогом. В отчете указываются данные о количестве состоящих на учете в инспекции юридических и физических лиц по каждому виду налогов; о количестве проверенных плательщиков и в скольких из них установлены нарушения налогового законодательства; дополнительно начисленная, а также поступившая в бюджет сумма налогов и финансовых санкций; возвращенная плательщиком сумма налога, которая была излишне уплачена в бюджет; количество случаев приостановлении операций по счетам плательщиков финансово – кредитных учреждений; количество материалов передаваемых в правоохранительные и судебные органы, количество должностных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф и сумма штрафа, в том числе уплаченная.

Информация, содержащаяся в отчете формы 2 –  НК, является основной для оценки количественных и качественных показателей характеризующих  организацию контрольной работы.

В практике используются показатели:

• Количества документально проверенных юридических лиц или проверенных на месте физических лиц.
• Сумма доначисленных  налоговых санкций.
• Процент взысканных платежей к общей сумме доначислений, доля доначислений к сумме поступающих налогов и платежей.

 

 

 

 

 

Таблица 2.10.Анализ организации контрольной работы по показателю количества проверенных предприятий за 2009 – 2011гг по уплате НДФЛ.

Год	Фактическая среднесписочная численность	Количество проверенных предприятий			Количество предприятий, состоящих  на учете в НИ			Сумма баллов	Коэффициент значимости 3.
		Всего	На одного работника		Всего	На одного работника
			Количество предприятий (проверенных)	Отношение к среднему показателю за три года		Количество (нагрузка)	Отношение к среднему показателю за три года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
2009	7	310	44	0,3	3506	500	0,3	0,6	1,8
2010	7	388	55	0,4	3876	554	0,34	0,74	2,2
2011	7	313	45	0,31	3988	570	0,35	0,66	2
Всего	21	1011	144	1,01	11370	1624	0,99	2	6