Налоговая политика Украины

     Эффективному  внедрению механизма реформирования налоговой политики Украины будут  содействовать следующие факторы:

     - социальная и политическая стабильность в стране;

     - прозрачность экономических отношений;

     - эффективное использование средств  госбюджета;

     - снижение уровня коррупции;

     - согласование бюджетно-налоговой  и денежно-кредитной политики;

     - становление Украины как правового государства;

     - наличие достаточных условий  для активизации инвестиционных  процессов.

     Проблема  формирования эффективной налоговой  политики  - одна из наиболее важных в период становления в Украине  рыночных отношений и интегрирования украинской экономики в международный рынок. Её решение должно осуществляться путём изучения, анализа и творческого осмысления как имеющейся в Украине законодательной базы, так и приобретённого в мире опыта в сфере налогообложения, в направлении введения такой налоговой политики, которая бы гарантировала,  или хотя бы не тормозила развитие экономики [40; с. 42]. 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Экономическое развитие Украины и её регионов на современном этапе в значительной степени определяется состоянием налоговой  политики. Налоговая (бюджетно-фискальная) политика - это система отношений, которые складываются между плательщиками налогов и государством, а также стратегия их действий в различных условиях ведения хозяйства и разных экономических системах. Основная цель государственной налоговой политики заключается в организации наполнения доходной части бюджета государства для покрытия расходов, связанных с выполнением им своих функций. При разработке и реализации налоговой политики на макроэкономическом уровне необходимо учитывать основные функции налогов: фискальную и регулирующую. Теоретически, налоговая политика призвана смягчать негативные явления присущие рыночной экономики. Являясь ключевым звеном экономической политики, представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций. В то же время, действующие на данный момент направления налоговой политики отличаются бессистемностью, отсутствием научного подкрепления и излишней фискальной направленностью.

    Анализ  действующей налоговой политики Украины свидетельствует, что основные мероприятия проводятся без научного обоснования норм и нормативов, не учитываются особенности различных отраслей. Налоговая система Украины ещё не до конца сформирована и требует кропотливой работы для того, чтобы она не только была эффективна сама по себе, но и успешно взаимодействовала с другими сферами экономики.

    Основными недостатками налоговой политики Украины  являются:

    1) нестабильность налогового законодательства, многочисленные перманентные изменения и дополнения к существующим законам и другим нормативно-правовым актам в сфере налогообложения;

    2) разногласие между многими законами и подзаконными актами, регулирующими налоговые отношения;

    3) наличие в законах, непосредственно не относящихся к сфере налогообложения, “особых” норм, касающихся налоговых льгот и т.п.;

    4) неурегулированность правовых гарантий для участников налоговых отношений, отсутствие прозрачных и эффективных механизмов защиты прав налогоплательщиков;

    5) сложность и несовершенство процедурной “подсистемы” администрирования многих налогов и неналоговых платежей, о чем свидетельствует практика взыскания и возмещение НДС.

      В целом, необходимы  серьезные изменения в налоговой политике государства,  способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои  функции.  Необходимы,  прежде  всего, экстренные  меры  по  ликвидации сложившегося акцента на  фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство,  инвестировать.

    Реформирование  существующей налоговой системы является наиболее острой проблемой для экономики Украины.

    Главными  направлениями налоговой политики должны стать создание условий для  динамичного развития предприятий  и отраслей народного хозяйства, которые имеют тенденцию быстрого оборота финансового капитала, максимального роста объемов производства и прибыли; расширения сферы малого бизнеса; увеличения благосостояния населения за счет социальной направленности бюджетных расходов; увеличение роли прямых налогов, и в частности налогов на прибыль, на собственность, на использованные ресурсы и уменьшение роли косвенных налогов, прежде всего акцизов; увеличение роли местных налогов и на этой основе увеличение финансовых ресурсов органов местного самоуправления; выполнения предпринимательскими структурами и физическими лицами налоговых обязательств.

    Прежде  всего, для Украины важно восстановить стимулирующую функцию налогов. В таком случае, установится баланс на уровне всех основных концепций  развития нашего государства, большинством из которых в частности утверждён инновационно - инвестиционный путь развития экономики. В данном случае достижение цели просто невозможно без налогового стимулирования хозяйственной деятельности: только эффективная ставка налога может спровоцировать действия экономического субъекта в этом направлении, сохраняя для этого необходимое количество средств на его счету.

     Реформирование  налоговой системы – долгий и  тяжёлый процесс для украинской современности. Как предлагается Государственной  налоговой администрацией, реформирование должно проходить в полном соответствии с государственной Концепцией реформирования налоговой системы Украины, а конечной его целью должно быть формирование всеобъемлющего и эффективного налогового законодательства, отображённого в новом Налоговом кодексе Украины.

     При этом в поисках выхода из тупика,  в котором сегодня  оказалось  народное хозяйство Украины,  нельзя, разумеется, надеяться только  на налоговую политику. Сама по себе она  все проблемы решить не  в состоянии, а в нынешней острокризисной ситуации - тем более. Нужна комплексная программа вывода  экономики  из  кризиса, охватывающая структурную перестройку экономики,  налаживание хозяйственных связей  и  расчетов  между  предприятиями, поддержку малого бизнеса. Но  эта программа не даст положительных результатов,  если оставит в стороне налоговую систему,  ее существенную корректировку. В то же время не стоит рассчитывать на  значительный  эффект  от  мер, касающихся обособленно взятых налоговых стимуляторов. Налоговая политика - неотъемлемый элемент той социально-экономической политики, взятой в целом,  которую проводит государство. Ведь только оно определяет структуру и объемы расходов бюджета  страны и  уж под них затем "подгоняются" налоги:  устанавливаются и уточняются ставки и льготы, вводятся новые платежи, отменяются старые.

     Переход к рыночной экономике в Украине  обусловил изменение многих экономических  институтов и основ хозяйствования. Не обошел этот процесс и налоговую  систему. Ее реформирование являются важным шагом, ведь налоги – один из главных регуляторов рыночного хозяйствования. Налоги являются эффективным методом аккумуляции бюджетных ресурсов. Но государство должно принимать участие в финансировании лишь тех мероприятий, которые не по силам осуществить или организовать частному сектору. Реформирование налоговой системы является необходимым условием экономического роста и средством достижения определенной социальной “гармонии”.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

1. Конституція України. – Івано-Франківськ: Галичина, 1996. –  63 с.
2. Закон України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991 р., № 1252-XII, зі змінами та доповненнями станом на 17.11.2009 р., № 1565-VІ.
3. Закон України « Про державну податкову службу в Україні» від 4.12.1990 р., № 509-Х11, зі змінами та доповненнями станом на 15.05.2009 р., № 1334-VI  .
4. Закон України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12. 2000 р.,  №2181-111, зі змінами та доповненнями станом на 24.07.2009 р., № 1617-VI.
5. Закон України «Про податок на додану вартість» від 3.04.1997 р., №168/97-ВР, зі змінами та доповненнями станом на 20.01.2010 р., № 1814-VI.
6. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від  22.05.2003 р., № 889-IV,  зі змінами та доповненнями станом на 03.06.2008 р., № 309-VІ.
7. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р., № 335/94-В, зі змінами та доповненнями станом на 16.03.2007 р.,  № 760-V.
8. Закон України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від 17.12.1998 р., №320-ХІV.
9. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб`єктів малого підприємництва» від 03.07.1998 р., №727.
10. Декрет Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26.12.1992 р., № 18-929.
11. Декрет Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20.05.1993 р., № 56-93.
12. Декрет Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 р., № 13-92, зі змінами та доповненнями станом на 03.06.2005 р., № 2642-IV.
13. Декрет Кабінету Міністрів «Про податок на промисел» від 17.03.1993 р., № 24-93, зі змінами та доповненнями станом на 13.09.1996 р., № 371/96-ВР.
14. Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору, затверджене наказом ДПАУ від 19.03.2001 р., №111, зі змінами та доповненнями, внесеними наказом ДПАУ від 19.04.2007 р., № 241.
15. Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, затверджене постановою КМУ від 23.04.1999 р., № 658.
16. Розпорядження Кабінету Міністрів України  «Про схвалення стратегії реформування податкової системи» від 23.12.2009 р., № 1612-р.
17. Азаров М.Я., Кольга В.Д., Онищенко В.А. Все про податки: Довідник / Під ред.. М.Я. Азарова. – К.: Експерт-Про, 2000. – 492 с.
18. Александрова Е.И., Лагутенко Б.Т. Краткий словарь по налогам. – М.: Экономика, 1998. – 127 с.
19. Бондаренко О.І., Баранцев П.П. Ринок нерухомості. Оподаткування. Обов`язкові збори та платежі. Адміністративна та кримінальна відповідальність. – Луганськ: ДСД Лугань, 2000. – 256 с.
20. Бречко О. Аналіз звернень громадян в податкові органи як гарантія забезпечення прав та інтересів платників податків в контексті стратегічного партнерства / О. Бречко // Економічний аналіз. – 2008. – Вип.2. – С. 74-79.
21. Бурковський В.В., Кармозін В.Я., Каламбет С.В., Водолазська О.А. Податки: Учбовий посібник – Дніпропетровськ: Пороги, 1998. – 611 с.
22. Бутук О.І. Макроекономіка: Навч. посіб. – К.: Знання, 2004. – 514 с.
23. Вакуліч І.П. Податкове адміністрування та ефективність податкової системи / І.П. Вакуліч // Фінанси України. – 2003. - №2. – С. 54-59.
24. Варналій З.С. Підвищення ефективності податкової політики як чинник конкурентоспроможності підприємництва України / З.С. Варналій //  Теоретичні та прикладні питання економіки. – 2009. – Вип.19. – С. 23-31.
25. Василевська Г.В. Податкова політика у регулюванні економічного зростання / Г.В. Василевська // Фінанси України. – 2003. - №2. – С. 39-43.
26. Василик О.Д. Теорія фінансів: Підручник. – К.:НІОС, 2003. – 416 с.
27. Вишневська М.К. Актуальні питання оподаткування. – Х.: Глобус, 1997. – 144 с.
28. Галин Б. Оптимізація фіскальної політики держави: аналіз макроекономічних наслідків / Б. Галин // Економічний аналіз. – 2008. – Вип.2. – С. 88-94.
29. Годованець О., Маршалок Т. Податкове навантаження: важливий чинник соціально-економічної стратегії держави / О. Годованець, Т. Маршалок // Економічний аналіз. – 2008. – Вип.3. – С. 85-89.
30. Головань М.М. Про реформування системи пільгового оподаткування / М.М. Головань // Фінанси України. – 2009. - № 11. – С. 47-52.
31. Данілов О.Д.,  Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформування: Навч. посібник. – К: Парламентське вид-во, 2001. – 216 с.
32. Десятнюк О. М. Концептуальні основи теорії ризиків у сфері оподаткування / О.М. Десятнюк // Фінанси України. – 2009. - № 10. – С. 107-115.
33. Дзюбик С.Д. Фіскальна політика. Навч. посібник. – К.: Вид-во УАДУ, 1998. – 64 с.
34. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. – К.: А.С.К., 2001. – 639 с.
35. Задоя А.А., Петруня Ю.Е. Основы  экономики: Учеб. пособие. – К.: Вища шк.- Знання, 1998. – 478с.: ил.
36. Зазвонова Л.А., Фомин Ф.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.- К.: Изд- во Европ. Ун-та, 2003. - 265 с.
37. Иванов Ю.Б., Тищенко А.Н. Современные проблемы налоговой политики.- : Учеб. Пособие.- Х.: ИНЖЕК, 2006.- 328 с.
38. Каспрук Ю. Вплив податкової та боргової політики на економічне зростання / Ю. Каспрук // Економічний аналіз. – 2007. – Вип.1. – С. 104-106.
39. Константинова И.Ю. Проблемы совершенствования налоговой системы Украины / И.Ю. Константинова // Науковий вісник: Фінанси, банки, інвестиції. – 2009. - №2. – С. 54-55.
40. Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 331 с.
41. Крисоватий А.І. Теоретичні засади податку як соціально-економічної категорії / А.І. Крисоватий // Фінанси України. – 2003. - № 2. – С.4-10.
42. Куцин М.А. та ін. Сучасна теорія та практика оподаткування. – Х.: Прапор, 2001. – 512 с.
43. Лисенко В.В., Задорожний О.С., Дзісяк О.П. Ухилення від сплати податків: виявлення та розслідування: [монографія] / В.В. Лисенко, О.С. Задорожний, О.П. Дзісяк.  – К.: Істина, 2008. – 216 с.
44. Лютий І.О., Дрига А.Б., Петренко М.О. Податки на споживання в економіці України: [монографія] / І.О. Лютий, А.Б. Дрига, М.О.  Петренко. - К.: Знання, 2005. – 335 с.
45. Мельник В.М., Пенякова Г.Л. Механізм прямого оподаткування у фінансовій теорії / В.М. Мельник, Г.Л.Пенякова // Фінанси України.-2009. - № 5. - С. 66-77.
46. Налоговое право Украины: Учеб. пособие / Под ред. Н.П. Кучерявенко – Х.: Легос, 2004.- 488 с.
47. Никифоров А.Є., Диба В.М., Парнюк В.О. Податкове стимулювання інноваційної діяльності / А.Є.Никифоров, В.М. Диба, В.О. Парнюк // Фінанси України. – 2009. - № 5. – С. 78-86.
48. Романюк М.В. Податкове регулювання як дієвий інструмент антикризової економічної політики / М.В. Романюк // Фінанси України. – 2009. - №12. – С. 66-72.
49. Cлепець В.М. Міжнародне оподаткування: [монографія] / В.М. Cлепець. – Одеса: Астропринт, 1999. – 240 с.
50. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення: [монографія] / А.М. Соколовська.  – К.: Знання-Прес, 2004. – 454 с.
51. Тимченко О.М. Дуалізм інтересів платників податків як суб`єктів податкового боргу / О.М. Тимченко // Фінанси України. – 2009. - № 11. – С. 53-62.
52. Шевчук В. Уніфікація податкових систем країн Європейського Союзу як критерій поглиблення інтеграції / В. Шевчук // Фінанси України. – 2009. - № 12. – С. 49-60.
53. Шмир І.П. Генезис факторних доходів у теорії оподаткування громадян / І.П. Шмир // Актуальні проблеми економіки. – 2009. - № 1. – С. 21-28.
54. Юрій С.І., Бескид Й.М. Бюджетна система України: Навчальний посібник. – К.; НІОС, 2000. – 400 с.
55. Плани та звіти роботи ДПА України [Електронний ресурс] / Офіційний сайт Державної податкової адміністрації України. – Режим доступу: http: //www/sta.gov.ua.