Налоговая система Республики Беларусь

 

3-й этап. Прямые налоговые платежи. УСН.

Задание 3.1. Перечислите объекты и ставки при исчислении налога на недвижимость.

Решение:

Объектами налогообложения при исчислении налога на недвижимость признаются:

• здания и сооружения, их части;
• сверхнормативное незавершенное строительство (для физ. лиц - по объектам незавершенного строительства при условии готовности объекта на 80 процентов и более);
• машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций (для физических лиц – машино-места, расположенные на территории РБ);
• сдача в аренду (лизинг).

Задание 3.2. Какие критерии необходимо выполнить и контролировать в случае принятий решения о переходе на УСН без исчисления НДС.

Решение:

Плательщики вправе применять УСН, если  в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, соблюдаются одновременно следующие критерии:

• средняя численность работников в среднем за указанный период  составляет не более 100 человек (для организаций) и
• валовая выручка - не более 9000 млн.руб. (для ИП и организаций).

В зависимости от того, в какую группу (подгруппу) попадает организация и индивидуальный предприниматель, возникает необходимость по исчислению или не исчислению НДС:

• организации со средней численностью работников, не превышающей 50 человек в среднем за период, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 8200 млн. рублей – могут не являться плательщиками НДС;
• организации со средней численностью работников с начала года по отчетный период включительно от 50 до 100 человек и (или) валовая выручка организации и ИП нарастающим итогом с начала года составила более 8200 млн. руб.– являются плательщиками НДС;
• для розничной торговли организации и ИП могут применять УСН без НДС, если размер их валовой выручки не превысил 4000 млн. руб. и численность составила не более 15 человек.

Задание 3.3. Нештатному работнику предприятия, работающему по договору подряда, за январь начислено вознаграждение в размере 3 919тыс. руб. У работника два несовершеннолетних ребенка.

Определите размер начисленного подоходного налога.

Решение:

Так как работник является нештатным сотрудником, то при расчёте Нподоход. на его доход не распространяется стандарт и подоходным налогом облагается весь его доход по фиксированной ставке 12%. Нподох.=3919*12%/100%=470,28 тыс.руб.

 

Задание 3.4. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В марте он снял с расчетного счета  доход 2 519 тыс. руб. В каком размере будет исчислен подоходный налог?

Решение:

Т. к не признаются объектом налогообложения доходы, полученные от осуществления деятельности, подпадающие под особые режимы налогообложения, а в нашем случае ИП применяет УСН и, следовательно, платит единый налог, то подоходный налог не будет исчисляться.

 

Задание 3.5. Предприятие РБ начислило дивиденды: своему работнику 5 млн.руб.; другому предприятию РБ  109 млн.руб. ; предприятию - не резиденту РБ 169 млн.руб.

Определите: 1. суммы перечисленных дивидендов каждому из предприятий и физическому лицу; 2.все налоговые платежи и отчисления, подлежащие перечислению в бюджет РБ при перечислении дивидендов и их получении другими предприятиями. Дать пояснения.

Решение:

Для физического лица

Начисленные суммы дивидендов физического лица будут облагаться подоходным налогом по ставке 12%. Налог рассчитывается и перечисляется  источником начисления дивидендов предприятия - налоговым агентом физического лица.

Показатели	Расчет	Сумма, млн.руб.
1. Начислено дивидендов		5
2. Налог на доходы	5*12%/100%	0,6
3. Отчисления в пенсионный фонд 4. Отчисления в ФСЗП	Не производится, т.к. дивиденд не является заработной платой, отсутствует объект налогообложения
5.Размер перечисленного дивиденда	5 – 0,6	4,4

  Для не резидента Республики Беларусь

Ставка налога на начисленные дивиденды для нерезидентов РБ – 12%.

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет РБ юридическими лицами и ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РБ через постоянное представительство.

Показатели	Расчет	Сумма, млн.руб.
1. Начислено дивидендов		169
2. Начисленный налог на доходы	169*12%/100%	20,28
3. Размер перечисленного дивиденда	169-20,28	148,72

Для предприятия резидента Республики Беларусь

Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется белорусскими организациями, начислившими дивиденды.

Ставка налога на прибыль – 12% по дивидендам:

• начисленными белорусскими организациями;
• полученным от источников за пределами РБ.

Показатели	Расчет	Сумма, млн.руб.
1. Начислено дивидендов		109
2. Начисленный налог на доходы	109*12%/100%	13,08
3. Размер перечисленного дивиденда	109-13,08	95,92

 

Задание 3.6.  Штатному работнику в феврале 2013 года были начислены: заработная плата за февраль  2119 тыс. руб., больничный лист за январь 500 тыс. руб., премия по результатам работы за 2011 год 800 тыс. руб., материальная помощь на покупку организацией путевки ребенку в санаторий 1 800 тыс. руб. В феврале выплачено работнику в связи с 40-летием – 600 тыс. руб. У штатного работника двое несовершеннолетних детей и один иждивенец.

Определите: 1. сумму подоходного налога, удержанного у работника за февраль 2013 года? 2.подлежащие начислению и перечислению отчисления в фонд социальной защиты населения. 3.какую сумму денег получит работник в феврале?

Решение:

Таблица 1 – Начисленные физическому лицу доходы

Виды доходов	Сумма, тыс.руб.	К налоговой базе относят		ФСЗН	Огос. страх.
		январь	февраль
Заработная плата	2119		2119	обл.	обл.
Больничный лист	500	500		не обл.	не обл.
Премия по итогам работы	800		800	обл.	обл.
Материальная помощь на ребенка	1800 (<2185)			не обл. (матер. помощь в сумме до 2185 тыс. руб.)
Выплата, в связи с юбилейной датой	600			не обл.	не обл.
Всего, начисленный доход за февраль	5819	500	2919

Таблица 2 – Расчет подоходного налога, отчислений, суммы денег, которую получит работник

Показатель	Расчет	Значение, тыс. руб.
1. Стандартный вычет в размере 550 тыс. руб.	Предоставляется, т. к. доход работника за месяц составил 2919 тыс.руб. (<3350 тыс.руб.)	550
2. Вычет на каждого ребенка	У работника двое детей в возрасте до восемнадцати лет, значит ему предоставляется вычет по 310 тыс.руб. на каждого ребенка: 2*310	620
3. Ежемесячные выплаты на каждого иждивенца		155
4. Материальная помощь	1800+600	2400
5.Доход, облагаемый налогом	5819 –550- 620 – 155 –2400	2094
6. Нподоход	2094*12%/100%	251,28
7. Отчисления в пенс. фонд	(2119+800)*1%/100%	29,19
8. К удержанию	251,28+29,19	280,47
9. К выплате за февраль	5819-280,47	5538,53
10. ОФСЗН, списываемые на себестоимость	(2119+800)*34%/100%	992,46
11. Начислено в ФСЗН	29,19+992,46	1021,65
12. Перечислено в ФСЗН	1021,65-500	521,65
13. Отчисл. на гос. страх.	(2119+800)*0,6%/100%	17,51

 

Задание 3.7. Хозяйственная деятельность малого предприятия характеризуется следующими показателями: прибыль от реализации продукции – 169 млн. руб.; предприятием перечислены штрафные санкции: в бюджет (за нарушение Закона о ценообразовании) 20  млн.руб. и другому предприятию (за нарушение условий договора продавцом) 12 млн.руб.; налог на недвижимость  по капитальным строениям – 4 млн. руб.; школе – 14 млн.руб., погашен кредит, взятый на покупку оборудования 99 млн. руб. и перечислены банку проценты по данному кредиту 30 млн.руб. Остающаяся прибыль на начала отчетного периода 25 млн.руб.

Рассчитайте: 1) облагаемую прибыль; 2) налогооблагаемую прибыль; 3) чистую прибыль; 4) прибыль, остающуюся у предприятия на начало следующего отчетного периода.

Решение:

Валовая прибыль (Пвал) представляет собой сумму:

 а) прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг) (Пптру);

 б) прибыли от реализации имущественных прав (Пип);

 в) доходов от внереализационных операций (ВНД), уменьшенных на сумму вререализационных расходов по этим операциям (ВНР):

ПВАЛ=ППТРУ+ПИП+(ВНД-ВНР)

 

Показатель	Расчет	Значение
1. Преал		169
2. ВНР		12
3. Пвал	169-12	157
4. П  школе		14
5. Пльгот	14<157*10%	14
6. Пналогообл	157-14	143
5. Нпр	143*18%/100%	25,74
6. Пчист	157-25,74	131,26
7. Прибыль, остающаяся у предприятия	131,26-20-99-14	-1,74
8. Прибыль, остающаяся на начало  следующего отч. периода	-1,74+25	23,26

 

Задание 3.8. При выполнении каких условий и в каких размерах можно сократить базу для исчисления налога на прибыль, если были произведены  капиталовложения на приобретения здания и оборудования?

Сократить базу налогообложения для исчисления налога на прибыль можно, если плательщик включит в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) часть первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов, сформированной в бухгалтерском учете (за исключением принятия основных средств и нематериальных активов в качестве объекта по договорам аренды, лизинга, доверительного управления, а также вклада в уставный фонд и случаев безвозмездного получения этих средств и активов) в месяце, с которого начинают исчисляться амортизационные отчисления в бухгалтерском учете, в следующих пределах:

• по капитальным строениям (зданиям и сооружениям) – не более 10% первоначальной стоимости;
• по машинам и оборудованию, транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме эксплуатируемых в качестве служебных, относимых к специальным, а также используемых для услуг такси), нематериальным активам – не более 20% первоначальной стоимости.