Податковий контроль

Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за порушення норм законів  з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням  якого покладено на органи державної  податкової служби, застосовуються у  порядку та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Застосування за порушення  норм законів з питань оподаткування  або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено  на органи державної податкової служби, штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), не передбачених цим Кодексом та іншими законами України, не дозволяється.

Граничні строки застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) до платників податків відповідають строкам давності для нарахування  податкових зобов’язань, визначеним статтею 102 цього Кодексу.

У разі вчинення платником  податків двох або більше порушень законів з питань оподаткування  та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено  на контролюючі органи, штрафні (фінансові) санкції (штрафи) застосовуються за кожне  вчинене разове та триваюче порушення  окремо.

У разі застосування контролюючими  органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення  законів з питань оподаткування  та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено  на контролюючі органи, такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові  повідомлення – рішення.

За одне податкове правопорушення контролюючий орган може застосувати  тільки один вид штрафної (фінансової) санкції (штрафу), передбаченої цим  Кодексом та іншими законами України.

Неподання у строки та у  випадках, передбачених цим Кодексом, заяв або документів для взяття на облік у відповідному органі державної  податкової служби, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх  облікових даних, неподання виправлених  документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками  чи у неповному обсязі, неподання  відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог встановлених цим  Кодексом, – тягнуть за собою  накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 170 гривень, на юридичних  осіб, відокремлені підрозділи юридичної  особи чи юридичну особу, відповідальну  за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання  договору про спільну діяльність, – 510 гривень.

У разі неусунення таких  порушень або за ті самі дії, вчинені  протягом року особою, до якої були застосовані  штрафи за таке порушення, – тягнуть  за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 340 гривень, на юридичних  осіб, відокремлені підрозділи юридичної  особи чи юридичну особу, відповідальну  за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання  договору про спільну діяльність, – 1020 гривень.

Неподання банками або  іншими фінансовими установами відповідним  органам державної податкової служби в установлений статтею 69 цього Кодексу  строк повідомлення про відкриття  або закриття рахунків платників  податків -тягне за собою накладення штрафу у розмірі 340 гривень за кожний випадок неподання або затримки.

Здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання  повідомлення відповідного органу державної  податкової служби про взяття рахунку  на облік в органах державної  податкової служби -тягне за собою  накладення штрафу на банк або іншу фінансову установу в розмірі 10 відсотків  суми усіх операцій за весь період до отримання  такого повідомлення, здійснених з  використанням таких рахунків (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менш як 850 гривень.

Неповідомлення фізичними  особами-підприємцями та особами, що проводять  незалежну професійну діяльність, про  свій статус банку або іншій фінансовій установі при відкритті рахунку  – тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень за кожний випадок  неповідомлення.

Неподання або порушення  порядку подання платником податків інформації для формування та ведення  Державного реєстру фізичних осіб –  платників податків, передбаченого  цим Кодексом, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 85 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником  податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 170 гривень.

Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у  повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками  податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь  платника податків, суми утриманого з  них податку -тягнуть за собою  накладення штрафу у розмірі 510 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником  податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.

Оформлення документів, які  містять інформацію про об’єкти  оподаткування фізичних осіб або  про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, або з використанням  недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків, крім випадків, визначених пунктом 119.2 цієї статті, -тягне за собою накладення штрафу у розмірі 170 гривень.

Неподання або несвоєчасне  подання платником податків або  іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), -тягнуть  за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання  або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником  податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, -тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне  таке неподання або несвоєчасне  подання.

Невиконання платником податків вимог, передбачених абзацом другим пункту 50.1 статті 50 цього Кодексу, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності -тягне за собою накладення штрафу у розмірі 5 відсотків від  суми самостійно нарахованого заниження  податкового зобов’язання (недоплати). При самостійному донарахуванні  суми податкових зобов’язань інші штрафи, передбачені цією главою Кодексу, не застосовуються.

Порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з  питань обчислення і сплати податків та зборів, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено  на контролюючі органи.

Незабезпечення платником  податків зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 цього Кодексу строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового  контролю у випадках, передбачених цим Кодексом, -тягнуть за собою  накладення штрафу в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано  штраф за таке саме порушення, -тягнуть  за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Несплата (неперерахування) платником податків – фізичною особою сум єдиного податку в порядку  та у строки, визначені законодавчим актом, тягне за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків ставок податку, встановлених для фізичних осіб – платників єдиного податку, визначених законодавчим актом.

У разі якщо контролюючий орган  самостійно визначає суму податкового  зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, -тягне  за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

При повторному протягом 1095 днів визначенні контролюючим органом  суми податкового зобов’язання з  цього податку, зменшення суми бюджетного відшкодування -тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 відсотків суми нарахованого податкового  зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Використання платником  податків (посадовими особами платника податків) сум, що не сплачені до бюджету  внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям  її надання згідно із законом з  питань відповідного податку, збору (обов’язкового  платежу) додатково до штрафів, передбачених пунктом 123.1 цієї статті, -тягне за собою  стягнення до бюджету суми податків, зборів (обов’язкових платежів), що підлягали  нарахуванню без застосування податкової пільги. Сплата штрафу не звільняє таких  осіб від відповідальності за умисне ухилення від оподаткування.

Відчуження платником  податків майна, яке перебуває у  податковій заставі, без попередньої  згоди органу державної податкової служби, якщо отримання такої згоди  є обов’язковим згідно з цим Кодексом, -тягне за собою накладення штрафу в розмірі вартості відчуженого  майна.

Суб’єкти господарювання, що проводять торговельну діяльність, здійснюють торгівлю готівковими валютними  цінностями, діяльність у сфері розваг та надають платні послуги:

за порушення порядку  використання торгового патенту, сплачують  штраф у розмірі збору на один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг – у розмірі  збору на один квартал);

за здійснення діяльності, передбаченої статтею 267 цього Кодексу, без отримання відповідних торгових патентів або з порушенням порядку  використання торгового патенту, сплачують  штраф у подвійному розмірі збору  за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного його розміру  за один місяць;

за здійснення реалізації товарів, визначених пунктом 267.2 статті 267 цього Кодексу, без отримання  пільгового торгового патенту або  з порушенням порядку його отримання  та використання, сплачують штраф  у п’ятикратному розмірі збору  за весь період здійснення такої діяльності, але не менше п’ятикратного його розміру за рік;

за здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту або з порушенням порядку  його отримання та використання, сплачують  штраф у подвійному розмірі збору  за весь строк такої діяльності;

за здійснення діяльності у сфері розваг, передбаченої статтею 267 Кодексу, без отримання відповідного торгового патенту або з порушенням порядку його використання, сплачують  штраф у восьмикратному розмірі  збору за весь період здійснення такої  діяльності, але не менше восьмикратного його розміру за один квартал.

Несплата (неперерахування) суб’єктом господарювання сум збору  за здійснення деяких видів підприємницької  діяльності, в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, -тягне  за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків ставок збору, встановлених статтею 267 цього Кодексу.

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового  зобов’язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у  вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних  днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового  зобов’язання, – у розмірі 10 відсотків  погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних  днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 20 відсотків погашеної  суми податкового боргу.

Ненарахування, неутримання  та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі  податковим агентом, до або під час  виплати доходу на користь іншого платника податків, -тягнуть за собою  накладення штрафу в розмірі 25 відсотків  суми податку, що підлягає нарахуванню  та/або сплаті до бюджету. Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або  сплаті до бюджету.

Дії, передбачені абзацом  першим цього пункту, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, – тягнуть  за собою накладення штрафу у розмірі 75 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Відповідальність за погашення  суми податкового зобов’язання або  податкового боргу, що виникає внаслідок  вчинення таких дій, та обов’язок  щодо погашення такого податкового  боргу покладається на особу, визначену  цим Кодексом, у тому числі на податкового агента. При цьому  платник податку – отримувач  таких доходів звільняється від  обов’язків погашення такої суми податкових зобов’язань або податкового  боргу, крім випадків, встановлених розділом IV Кодексу.

Неподання або подання  податкової інформації банками чи іншими фінансовими установами з порушенням строку, визначеного цим Кодексом, органам державної податкової служби, -тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень. Ті самі дії, вчинені  протягом року після застосування штрафу, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень.

Пеня нараховується:

1. після закінчення встановлених  цим Кодексом строків погашення  узгодженого грошового зобов’язання  на суму податкового боргу  нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні  суми грошового зобов’язання платником  податків – від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного Кодексом;