Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

 

41. Основные льготы и вычеты подоходного налога с физических лиц.

    При расчете подоходного налога налоговые  льготы -  это следующие налоговые  вычеты:

    - стандартные (статья 164); - социальные (статья 165);

    - имущественные (статья 166); - профессиональные (статья 168).

    С 1 января 2011 года данные налоговые вычеты предоставляются в размере:

    - 292 000 белорусских рублей при получении  дохода, не превышающего 1 766 000 руб.;

    - 81 000 белорусских рублей на каждого  ребенка и иждивенца;

    - 162 000 белорусских рублей при наличии 3-х и более детей до 18 лет или ребенка-инвалида, а также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям;

    - 410 000 белорусских рублей для физических  лиц, относящихся к льготным  категориям плательщиков (граждане, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС; лица, награжденные высшими государственными наградами; ветераны войны; инвалиды I и II группы, дети-инвалиды.

    Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налоговым агентом в отношении  доходов физических лиц, не имеющих  места основной работы по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия.

    2. Социальный налоговый вычет вправе  применить:

    - плательщики за свое обучение;

    - плательщики за обучение лиц, состоящих в отношениях близкого родства;

    - плательщики-опекуны (плательщики-попечители) за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста.

    Вычет предоставляется в сумме, уплаченной в течение календарного года плательщиком за свое обучение или за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства  - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста). Вычет на обучение предоставляется плательщику налоговым агентом по месту основной работы.

      Право на социальный вычет  имеют также плательщики, уплатившие  страховые взносы: по договору  добровольного страхования жизни, пенсии и медицинских расходов.

    Вычет предоставляется в сумме, не превышающей 48 базовых величин в течение календарного года и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, и договорам добровольного страхования медицинских расходов.

    3. Имущественный налоговый вычет  при строительстве либо приобретении  на территории РБ жилья:

     - строительство либо приобретение  на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры (индивидуального жилья);

    - возмездное отчуждение имущества  (подп. 1.2 ст. 166 НК).

    Данный  вид вычета предоставляется плательщику  и членам его семьи при одновременном  выполнении следующих условий:

    - плательщик и члены его семьи  состоят на учете нуждающихся  в улучшении жилищных условий;

    - плательщик и члены его семьи осуществляют расходы, на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилья; расходы на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских субъектов хозяйствования, фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилья.

    4. Профессиональные налоговые вычеты  связаны с профессиональной деятельностью  плательщика подоходного налога. Право применить такие вычеты  имеют определенные категории  плательщиков:

    - индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), получающие доходы от предпринимательской (частной нотариальной) деятельности (подп. 1.1 ст. 168, ст. 169 НК);

    - плательщики, получающие доходы  от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений;

    - плательщики, получающие вознаграждения  по результатам интеллектуальной  деятельности;

    Профессиональный  налоговый вычет ИП предоставляется  в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с осуществлением ими предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

 

42. Ставки, порядок  исчисления и порядок  уплаты подоходного  налога.

    В соответствии с НКРБ существуют следующие  ставки подоходного налога:

    12 % - с доходов всех физических  лиц;

    9 % - с доходов, полученных:

    * физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и  охрану зданий, помещений, земельных  участков) от резидентов Парка  высоких технологий по трудовым  договорам (контрактам);

    * индивидуальными предпринимателями  - резидентами Парка высоких технологий;

    * физическими лицами, участвующими  в реализации зарегистрированного  в установленном порядке бизнес-проекта  в сфере новых и высоких  технологий, от нерезидентов Парка  высоких технологий по трудовым  договорам (контрактам).

    15 % в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

    Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:

    по  доходам от сдачи физическими  лицами жилых и нежилых помещений - исходя из размера фиксированных  сумм подоходного налога с физических лиц;

    по  другим доходам - как произведение налоговой  базы и налоговой ставки.

    Исчисление  и уплата подоходного налога производится налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму  подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

    Удержание у плательщика исчисленной суммы  подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом  за счет любых денежных средств, выплачиваемых  налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.

    Обязанность по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий.

    Налоговые агенты обязаны перечислять в  бюджет суммы исчисленного и удержанного  подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

    В иных случаях, не предусмотренных настоящим  пунктом, налоговые агенты обязаны  перечислять в бюджет исчисленные  и удержанные суммы подоходного  налога с физических лиц не позднее:

    дня, следующего за днем фактического получения  плательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме;

    дня, следующего за днем фактического удержания  исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.

    Уплата  подоходного налога с физических лиц за счет средств налоговых  агентов, если иное не НК, не допускается. 
 
 
 
 
 
 

 

43. Декларирование  доходов физических  лиц.

    1. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде:

    1.1. подлежащие налогообложению доходы:

    * от физических лиц, не являющихся  налоговыми агентами;

    * полученных физическими лицами - налоговыми резидентами Республики  Беларусь от источников за  пределами Республики Беларусь;

    * других доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов.

    1.2. доходы, освобождаемые от подоходного  налога с физических лиц в  соответствии

    1.3. доходы в виде возврата взносов,  в том числе проиндексированных  в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства - в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета

    1.4. доходы в виде возврата страховых  взносов при расторжении до  истечения пятилетнего периода  договоров добровольного страхования  жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на пять и более лет, - в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета.

    Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками  не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    2. Не подлежат декларированию доходы, полностью освобождаемые от подоходного  налога с физических лиц или  освобождаемые от этого налога  в пределах размеров, установленных  НК.

    3. Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

    4. Плательщики, получившие доходы, связанные с приобретением и  (или) отчуждением возмездно отчуждаемого  имущества, доходы от сдачи  в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), вправе представить по таким доходам налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган по месту жительства для получения налоговых вычетов, предусмотренных НК.

    5. Подоходный налог с физических  лиц плательщиками, представляющими  налоговую декларацию (расчет) в  соответствии с настоящей статьей,  уплачивается в бюджет не позднее  15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

44. Правовое регулирование  налога за выбросы  (сбросы).

    Плательщики: организации и ИП.

    Объектом  является:

    1)сброс  сточных вод - сброс сточных вод от населения, проживающего в жилых домах, а также сброс сточных вод от объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения

    2)выбросы  загрязняющих веществ в атмосферу  и воздух - под выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующимися при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, понимаются выбросы от сгорания топлива, при котором вырабатывается электрическая энергия, отпускаемая населению для целей освещения, питания электробытовых приборов и стационарных электроплит, а также тепловая энергия, отпускаемая населению для целей отопления и горячего водоснабжения, в том числе для объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения

    Налоговая база определяется в пределах фактического объема.

    Налоговые ставки.

      1. Ставки экологического налога по объектам налогообложения устанавливаются в размерах согласно приложениям 6 - 8 к НК и расчетной единицей при этом является 1 тонна выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и 1 куб.м. сбросов сточных вод.

    2. К ставкам экологического налога, указанным в приложениях 6 - 8 к НК, применяются следующие коэффициенты:

    3.1. за выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух, образующиеся  при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное  топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) для получения тепловой и (или) электрической энергии, - 0,5;