Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

    - требовать соблюдения налоговой тайны;

    - обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

    - на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

 

25 Основные обязанности плательщиков налогов.

     Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации  и физические лица, на которых в  соответствии с НК, ТК РБ и (или) актами Президента РБ, международными договорами РБ, в том числе международными договорами РБ, формирующими договорно-правовую базу таможенного союза, возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

     Плательщик  обязан:

     - уплачивать установленные налоговым  законодательством налоги, сборы  (пошлины);

     - стать на учет в налоговых  органах в порядке и на условиях, установленных НК;

     - вести в установленном порядке  учет доходов (расходов) и иных  объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  актами налогового законодательства;

     - представлять в налоговый орган  в установленном законодательством порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);

     - вести учет дебиторской задолженности  и не позднее десяти рабочих  дней со дня возникновения  задолженности по уплате налогов,  сборов (пошлин), пеней представлять  в налоговый орган по месту  постановки на учет перечень  дебиторов с указанием суммы  дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности;

     - представлять, в налоговые органы  и их должностным лицам документы  и сведения, необходимые для налогообложения,  взыскания неуплаченных сумм  налогов, сборов (пошлин), пеней, при проведении проверок, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов.

     - подписать акт или справку  проверки.

     - выполнять законные требования  налогового, таможенного органа  и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;

     - сообщать в налоговый орган  по месту постановки на учет:

     об  открытии или закрытии белорусскими организациями счета в банке  за пределами Республики; об участии  в белорусской или иностранной организации; о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем - о прекращении предпринимательской деятельности; об обособленных подразделениях организации; об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя и иные сведения, обязанность сообщения которых для плательщиков предусмотрена законодательными актами.

     - представлять в налоговый орган  по месту постановки на учет  либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

     - обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством,  сохранность документов бухгалтерского  учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения,  других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

     - обеспечивать наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными  государственными органами подтверждающих  приобретение (поступление) товарно-материальных  ценностей в местах хранения, реализации или отпуск товаров  этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;

     - при реализации товаров (работ,  услуг) за наличный расчет обеспечивать  прием наличных денежных средств  в порядке, определяемом законодательством;

     - являясь источником выплаты дохода  для других организаций и физических  лиц, в случаях, установленных  НК, удерживать и перечислять  в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

     - выполнять другие обязанности,  установленные НК и другими актами налогового законодательства.

     За  невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.

     Привлечение организации к ответственности  не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами.

 

26 Правовой статус  налогового агента.

     Налоговым агентом признается юридическое  или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, доверительный управляющий, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которые в силу НК и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

     Налоговый агент имеет те же права, что и  плательщик, если иное не установлено  НК.

       Налоговый агент обязан:

     -исчислять,  удерживать из средств, причитающихся  плательщику, и перечислять в  бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК;

     - по каждому плательщику вести  учет начисленных и выплаченных  доходов, удержанных и перечисленных  в бюджет соответствующих налогов,  сборов (пошлин) и выдавать плательщикам  по их обращениям справки о доходах, исчисленных и удержанных налогах по форме, утв. МНС РБ;

     - представлять в налоговые органы  документы и сведения, необходимые  для осуществления контроля за  правильностью исчисления, удержания  и перечисления в бюджет соответствующих  налогов, сборов (пошлин);

     - обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством,  сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления  контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в  бюджет соответствующих налогов,  сборов (пошлин);

     - выполнять другие обязанности,  установленные НК и другими  актами налогового законодательства.

       За невыполнение или ненадлежащее  выполнение возложенных на налогового  агента обязанностей он несет  ответственность в соответствии  с законодательными актами. 

 

27 Основные права должностных лиц налоговых органов.

     Налоговые органы и их должностные лица в  пределах своей компетенции имеют  право:

     -получать  от плательщика необходимые для  исчисления, уплаты и взыскания  налогов, сборов (пошлин) документы  (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика;

     - принимать наличные денежные  средства в счет уплаты налогов,  сборов (пошлин), пеней в порядке,  установленном законодательством;

     -вызывать  в налоговые органы плательщиков, их представителей, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков, в отношении которых проводится проверка;

     -вносить  представления (предложения) о  ликвидации организаций и прекращении  деятельности ИП, заявлять ходатайства  о даче лицензирующим органом лицензиату предписания об устранении выявленных нарушений, а также об аннулировании специальных разрешений (лицензий) на осуществление отдельных видов деятельности;

     - направлять в суд иски (заявления): о ликвидации; о признании деятельности  незаконной, о признании сделок (договоров) недействительными; о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика; об экономической несостоятельности (банкротстве) плательщика; о привлечении к субсидиарной ответственности, др. иски (заявления);

     - получать от др. гос. органов,  организаций и физических лиц  на безвозмездной основе необходимые  для выполнения возложенных на  налоговые органы обязанностей  информацию и документы, в том  числе заключения соответствующих  специалистов, экспертов;

     -получать сведения из информационных систем, содержащих персональные данные;

     - взыскивать в установленном НК  порядке неуплаченные (не полностью  уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;

     - проводить мероприятия по выявлению  имущества, а также его дебиторов;

     - приостанавливать операции плательщиков  по их счетам в банках;

     - требовать в ходе проведения  проверки от представителей плательщика  проведения инвентаризации имущества,  а также проверять ее результаты  и опечатывать кассы, помещения,  места хранения документов и (или) имущества плательщика;

     - создавать налоговые посты, обеспечивая  нахождение должностных лиц налоговых  органов на территории и (или)  в помещениях плательщика;

     -на  время проведения внеплановой  тематической оперативной проверки  приостанавливать (на срок не более двух суток) розничную торговлю (выполнение работ, оказание услуг) плательщиков для снятия остатков товара и проверки соблюдения порядка приема наличных денежных средств и осуществления валютных операций, порядка использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров;

     - при проведении проверки использовать  технические средства для контроля  за соблюдением законодательства, сбора и фиксации доказательств,  подтверждающих факты правонарушений;

     -производить  арест и (или) изъятие вещей  и товарно-материальных ценностей  плательщика, которые являются  предметами нарушения налогового  и иного законодательства, а также  орудиями и средствами совершения  нарушения законодательства;

     - изымать при проведении проверки (за исключением камеральной) на срок, не превышающий срок проведения проверки, кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины, таксометры для направления на техническое освидетельствование.

     Налоговый орган вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам в банке и (или) сведений о плательщике, полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и ИП, осуществляющих аналогичные виды деятельности.

     МНС РБ вправе издавать нормативные правовые акты, обязательные для исполнения, утверждать формы документов.

     Налоговые органы имеют также и другие права, установленные законодательством.

 

28 Основные обязанности  должностных лиц  налоговых органов.

     Налоговые органы и их должностные лица обязаны:

     - действовать в строгом соответствии  с законодательством;

     - корректно и внимательно относиться к плательщикам, их представителям, не унижать их чести и достоинства;

     - осуществлять контроль за соблюдением  налогового законодательства, правильным  исчислением, полной и своевременной  уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней, а также за правильностью взимания, своевременностью и полнотой перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин);

     -вести  учет плательщиков в Государственном  реестре плательщиков и других  установленных законодательством  реестрах;

     - давать письменные разъяснения  плательщикам по вопросам применения актов налогового законодательства;

     - проводить проверки;