Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

     В случае изменения места нахождения или места жительства, влекущего необходимость постановки плательщика на учет в другом налоговом органе, снятие с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения или жительства производится в течение двух рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления об изменении места нахождения или места жительства либо получения налоговым органом сведений об изменении места нахождения или места жительства плательщика от государственного органа.

     При ликвидации или реорганизации организации, прекращении деятельности ИП снятие с учета производится налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный регистр юридических лиц и ИП. 

32 Объекты налогообложения,  налоговая база.

     Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика настоящий Кодекс, другие законы Республики Беларусь, международные договоры Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.

     Каждый  налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный  объект налогообложения.

     Один  и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.

    Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

    Налоговая база устанавливается применительно  к каждому налогу, сбору (пошлине).

     Налоговая база по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются настоящим Кодексом или иными законодательными актами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

     Налоговая база по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодексом. 

 

33 Налоговый период, налоговая ставка  и сроки уплаты  налогов.

     Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом, международными договорами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.

     Налоговые ставки устанавливаются применительно  к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом  Республики Беларусь.

     Налоговые ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются настоящим Кодексом или иными законодательными актами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

     Налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодексом.

     Под налоговым периодом понимается календарный  год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному  налогу, сбору (пошлине), по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого  налога, сбора (пошлины).

     Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

     В случаях, установленных настоящим  Кодексом, на плательщиков (иных обязанных  лиц) может возлагаться обязанность  по исчислению и уплате налога до начала либо в течение налогового периода.

     Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются  настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов  депутатов (в отношении местных налогов и сборов) применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

     Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или иным органом установленного настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) срока уплаты налога, сбора (пошлины) не допускается, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом и (или) Президентом Республики Беларусь.

     Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут  быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также  указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или  на действие, которое должно быть совершено. 

 

34 Порядок исчисления  и порядок уплаты  налогов.

     Плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот, если иное не установлено настоящим Кодексом.

       В случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, другими законами Республики  Беларусь, международными договорами  Республики Беларусь и (или)  актами Президента Республики  Беларусь либо решениями местных  Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.

     Уплата  налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) текущими платежами либо в ином порядке, установленном настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов).

     Уплата  налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях.

     Днем  уплаты налога, сбора (пошлины) признаются:

     1. день выдачи плательщиком (иным  обязанным лицом) банку платежных инструкций на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) посредством представления в банк платежного поручения на бумажном носителе, направления платежных инструкций в банк в электронном виде посредством систем дистанционного банковского обслуживания (Клиент-банк, Интернет-банк, Телефон-банк и др.) либо систем расчетов с использованием электронных денег при условии наличия на счете (в электронном кошельке) плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения банком платежных инструкций плательщика (иного обязанного лица) в полном объеме;

     2. день исполнения банком платежных  инструкций плательщика (иного  обязанного лица) на перечисление  причитающихся сумм налога, сбора  (пошлины), ранее не исполненных  по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения платежных инструкций плательщика (иного обязанного лица) в полном объеме;

     3. день внесения плательщиком (иным  обязанным лицом) для перечисления  причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган, налоговый орган или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию;

     4. день подачи в таможню письменного  заявления плательщика (иного  обязанного лица) об обращении  сумм обеспечения уплаты таможенных  платежей, внесенных на единый  счет таможни (далее - суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы обеспечения поступили на единый счет таможни) либо день принятия таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик (иное обязанное лицо) нарушил установленные ограничения, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения;

     5. день осуществления плательщиком (иным обязанным лицом) платежа  с использованием банковской  пластиковой карточки либо ее  реквизитов в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в счет уплаты причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).

     Уплата  налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от имени представляемого  им плательщика, если иное не установлено  налоговым или таможенным законодательством, производится только за счет средств этого плательщика.

     Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается  применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Допускается взаимозачет налогов, сборов (пошлин), за исключением ввозных таможенных пошлин, подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом). Неуплата или неполная уплата сумм налога текущими платежами не являются основанием для применения к плательщику (иному обязанному лицу) мер ответственности, установленной законодательными актами.

 

35.Понятие налогового обязательства. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

     Налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных НК, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), уплатить определенный налог, сбор (пошлину).

     Исполнение  налогового обязательства обеспечивается следующими способами (глава 5 НК):

     1. Залогом имущества;

     2. Поручительством;

     3. Пеней;

     4. Приостановлением операций по счетам в банке;

     5. Арестом имущества.

     1. Залог имущества.  Договор о залоге имущества заключается между залогодателем - плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).

     2. Поручительство. Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, пеней.

     3.  Пеня. Пеней признается денежная сумма, которую плательщик должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока исполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины). Процентная ставка пеней принимается равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства.

     4.  Приостановление операций по счетам в банке. Приостановлением операций плательщика (иного обязанного лица) по счетам в банке признается по решению налогового или таможенного органа прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

     При наличии решения о приостановлении  операций плательщика (иного обязанного лица) банк не вправе открывать этому лицу новые счета.

     5. Арест имущества. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика (иного обязанного лица) в отношении имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Арест имущества производится в случае неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней. Решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме постановления о наложении ареста на имущество.

 

36.Понятие и роль пени в налогообложении.

     В переводе с латыни «пеня» - «наказание». Пеня  является одним из проявлений более общего понятия — юридической ответственности — обязанности лица, совершившего правонарушение, претерпевать меры государственно-правового принуждения, выражающаяся в ограничениях личного неимущественного, организационного или имущественного характера.

     Пеня  в налоговом праве соответствует всем признакам юридической ответственности.

     1. Условия назначения и порядок реализации пени законодательно определены. 

     2. Пеня неотделима от правонарушения и выступает его следствием. 

     3. Она связана с реализацией санкции правовой нормы.