Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

     4. Уплата пени сопряжена с государственно-властной деятельностью, с государственно-правовым принуждением. 

     5. Выплата пени означает исполнение  дополнительной обязанности. 

     6. При выплате пени правонарушитель претерпевает лишения имущественного характера.

     Следовательно, на основании подхода к анализу ответственности в налоговом праве как к проявлению юридической ответственности можно сделать вывод, что в налоговом законодательстве присутствует не обозначенная явно имущественная правовосстановительная ответственность частного субъекта, формой проявления которой является пеня. 

     Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.

     Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся  к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

     Пени  начисляются за каждый календарный  день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока  исполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины).

     Пени  за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины).

     Процентная  ставка пеней принимается равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства.

     Пени  уплачиваются (взыскиваются) после  уплаты (взыскания) причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).

     После исполнения налогового обязательства плательщик (иное обязанное лицо) может быть освобожден от уплаты пеней в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.

 

37.Принудительное исполнение налогового обязательства.

     Взысканием  налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней. При взыскании налога, сбора (пошлины), пени налоговым или таможенным органом могут быть применены приостановление операций по счетам плательщика в банках и (или) наложение ареста на имущество плательщика.

     Взыскание задолженности по обязательным платежам с предприятий и организаций производится в следующем порядке (очередности):

     1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств  на счетах плательщика (иного  обязанного лица) в белорусских рублях

     2. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени с валютных счетов плательщика (иного обязанного лица)

     3. Взыскание задолженности за счет  наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте) плательщика (иного обязанного лица)

     4. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов  плательщика

     5. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица):

     а) имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг)

     б) иного имущества, за исключением  имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание

     Говоря  о взыскании задолженности с  физических лиц, рационально разделить данную категорию плательщиков на две группы:

1. Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность. В данном случае взыскание задолженности по обязательным платежам с предприятий и организаций производится в следующем порядке (очередности) за счет: 1.денежных средств на счетах в банке 2.наличных денежных средств 3.заработной платы и иных доходов 4.иного имущества

     2) Физические лица – ИП - порядок обращения взыскания идентичен порядку на имуществово предприятия.

38.Зачёт, возврат налогов, сборов (пошлин) излишне уплаченной суммы по этим платежам.

    Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). Зачет или возврат излишне удержанных налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц в случаях и порядке, установленных налоговым законодательством, наряду с налоговыми органами вправе производить и налоговые агенты.

    Налоговый орган обязан сообщить плательщику  о каждом ставшем ему известным  факте излишней уплаты и об излишне  уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени не позднее 5 рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта.

    Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица). В случае наличия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом самостоятельно.

    Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом самостоятельно в течение 5 рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней, а в случае выявления факта наличия неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней в результате выездной налоговой проверки - в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения по акту проверки.

    Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени по письменному заявлению плательщика (иного обязанного лица) может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, сбору (пошлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней.

    Заявление о зачете (или возврате) излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени должно быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) в течение 3 лет со дня получения соответствующей информации от налогового органа. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее 5 дней со дня проведения такого зачета.

    Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней.

    Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом в течение 1 месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате. При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Нац.банка РБ, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся в той валюте, в которой предусмотрена уплата этого налога, сбора (пошлины), пени, а начисленных процентов - в белорусских рублях.

 

39. Зачёт, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени.

    Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу), если этот плательщик (иное обязанное лицо) не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика (иного обязанного лица) отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени.

    Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) и решения налогового органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.

    Заявление о возврате излишне взысканной суммы  налога, сбора (пошлины), пени может  быть подано плательщиком (иным обязанным  лицом) не позднее 3 лет со дня взыскания указанной суммы.

    Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, сбора (пошлины), пени, обязан сообщить об этом плательщику (иному обязанному лицу) не позднее 10 дней со дня установления данного факта. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Нац.банка РБ, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) налоговым органом в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом либо общим или хозяйственным судом. 

 

40. Характеристика  субъектов и объектов  подоходного налога  с физических лиц.

    Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица: граждане Республики Беларусь; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, если продолжительность их нахождения на ее территории превышает 183 дня в календарном году; иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, т. е. находящиеся на территории Республики Беларусь 183 дня либо менее.

    бъектом налогообложения подоходным налогом  с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

    1.1. от источников в Республике  Беларусь и (или) от источников  за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса (далее - налоговые резиденты Республики Беларусь);

    1.2. от источников в Республике  Беларусь - для физических лиц,  не признаваемых налоговыми резидентами  Республики Беларусь.

Налогообложение доходов, получаемых физ.лицами по месту  основной работы (службы, учебы) в течение  каледарного года исчисляется и удерживается юр.лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода ежемесячно

    К доходам, полученным от источников в  Республике Беларусь, относятся:

    1.1. дивиденды и проценты, полученные  от белорусской организации;

    1.2. страховое возмещение и (или)  обеспечение при наступлении  страхового случая;

    1.3. доходы, полученные от использования  на территории Республики Беларусь  объектов интеллектуальной собственности;

    1.4. доходы, полученные от сдачи в  аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

    1.5. доходы, полученные от отчуждения:

    1.6. вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей;

    1.7. пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством и иные.

    К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся  все вышесказанное, только полученное от источников за границей Республики Беларусь.

    При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

    Если  из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов  производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

    Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.