Взаимодействия малого предприятия ООО «НИСА» с государственным бюджетом

 

Проведя анализ данных, представленных в таблице 2.6, можно сделать вывод о том, что в 2002г численность рабочих составила 8 чел., что на 2 чел. или 33,3% больше, чем в 1999г. Вследствие изменения среднесписочной численности рабочих, возрос фонд оплаты труда, что в свою очередь, обусловило увеличение себестоимости продукции.

 В 2002г. фонд заработной  платы составил 5 тыс. грн., что  на 1 тыс. грн. или 25% больше, чем в 1999г.

В 2002г. затраты на сырье и материалы  составили 19,72 тыс. грн., при этом, в  общей сумме валовых расходов удельный вес-70,4%. По сравнению с 1999г. затраты возросли на 3,32 тыс. грн или  на 20,24%. Данные изменения обусловлены  увеличением объема  произведенной продукции.

В связи с увеличением фонда  заработной платы, а также объема производства,  возросли суммы налогов, включаемых в валовые расходы. Плата  за использование водных ресурсов в 2002 г составила  1,2 тыс. грн. По сравнению  с 1999г она возросла на 0,4тыс грн. или  на 50%.

Вследствие увеличения численности  рабочих, изменились объемы платежей по коммунальному налогу. В 2002г общая  сумма обязательств по данному налогу составила 0,3 тыс. грн. По в сравнению  с 1999г,  платежи увеличились  на 0,1 тыс. грн. или  на 50%.

Также, в связи с  ростом численности  рабочих, изменились отчисления в фонды  социального страхования. В  2002г  общая сумма взносов составила 1,88 тыс грн., при этом, по сравнению  с 1999г, платежи возросли на 0,38 тыс  грн, или на 25,3%.

В общем, объём налогов и сборов, которые включаются в состав валовых  расходов, за период 1999-2002гг увеличился на 0,68 тыс. грн. или 26,1%. Данные изменения  обусловлены ростом численности  наемных работников, вследствие чего увеличился фонд оплаты труда, а также увеличением объемов потребления водных ресурсов.

Таким образом, на общую сумму валовых  расходов оказывают влияние такие  факторы, как увеличение объема производства и реализации продукции, увеличение обязательных платежей, которые включаются в состав валовых расходов.

 

2.5. Структура косвенных налогов

Согласно действующего налогового законодательства Украины ООО «Ниса» является плательщиком налога на добавленную  стоимость.

Основой определения  конечной цены реализации товаров (работ, услуг) являются отпускные цены предприятий, которые включают в себя себестоимость и прибыль. Цена реализации продукции (работ, услуг), содержащая НДС, определяется по формуле:

Ц _р = (С + П)* 1,2,    (2.1)

где С — себестоимость  продукции; П — прибыль.

 

Таблица 2.7.- Динамика расчёта налоговых обязательств по НДС ООО «НИСА» г. Мелитополь за период 1999-2002 гг.

Показатели	1999г.,тыс. грн.	2000г., тыс. грн.	2001г.,тыс. грн.	2002г.,тыс. грн.	Отклонения 2001 к 1999 гг.
					Абсолютные, тыс грн	Относительные, %
Налоговые обязательства	6,2	6,9	7,0	7,4	1,2	19,4
Налоговый кредит	3,3	3,5	3,6	3,9	0,6	18,1
Чистые налоговые обязательства  по НДС	2,9	3,4	3,4	3,5	0,6	20,7

 

Анализируя таблицу 2.7 можно сделать  вывод о том, что в 2002г. предприятием был уплачен НДС в сумме  3,5 тыс. грн. В целом, в 2001 г., по сравнению с 1999г., объём обязательных платежей по НДС возрос на 0,6 тыс грн или на 20,7%.

Увеличение суммы налогового кредита, за  период 1999-2002гг, на 0,6 тыс грн  или на 18,1%, обусловлено приобретением  большего количества сырья для производства продукции «см. табл. 2.9».

В 2002г сумма налога на добавленную  стоимость, которая входит в состав выручки от реализации товаров (работ, услуг), получена ООО «НИСА» в размере 7,4 тыс грн. По сравнению с 1999г  она возросла на 1,2 тыс грн или на 19,4%, что связано с увеличением объёма реализации продукции (работ, услуг). «см. табл. 2.9».

Процедура начисления и  уплаты  НДС проста, но в тоже время  данный налог тормозит развитие предпринимательства. Так предприятиям приходится повышать отпускные цены на величину НДС, что приводит к снижению покупательского спроса. 

 

2.6. Структура налогов,  которые уплачиваются из прибыли. 

Основным прямым налогом, который взимается с юридических  лиц в Украине, является налог на прибыль. ООО «НИСА» является плательщиком налога на прибыль.

Для правильного расчета  прибыли от реализации продукции (работ, услуг) Законом был установлен перечень затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в валовые расходы.

С 1 июля 1997 г. был введен в действие Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий», в котором содержатся изменения методических основ налогообложения прибыли, потребовавшие введения специального налогового учета. Суть этих изменений заключается в следующем.

Прибыль, которая является объектом налогообложения расчитывается по следующей формуле:

Нб=Вс-Зв-А,(2.2),

Где: Нб- Налогооблагаемая прибыль

        Вс- Скорректированный валовой доход  .

        Зв- Валовые затраты производства и обращения .

        А- Амортизационные отчисления

Плата за землю в Украине  взимается в виде земельного налога или арендной платы в зависимости  от того, находится земельный участок  в собственности или передан  в пользование на условиях аренды. Размер платы за землю устанавливается в расчете на год в виде платежей за единицу земельной площади и зависит от кадастровой оценки земли. Законодательно взимание платы за землю регулируется Земельным кодексом Украины, Законом Украины "О плате за землю" от 9 июля 1992 г, нормами ежегодных законов о Государственном бюджете (они вносят изменения относительно размера платежей).

В зависимости от назначения, выделены группы земель сельскохозяйственного  и несельскохозяйственного назначения. Для исчисления платы за землю установлено два вида средних ставок — за 1 га земель сельскохозяйственных угодий и за 1 м² в пределах населенных пунктов

На основе средних  ставок областные советы исходя из кадастровой оценки угодий утверждают ставки по группам грунтов.

При утверждении ставок платы за землю в пределах населенных пунктов учитываются численность жителей данного населенного пункта, категория населенного пункта, экономическая оценка территории, местонахождение участков. На основе средних ставок и с учетом указанных условий областные советы устанавливают конкретные ставки платы за землю по населенным пунктам.

Плательщики, которые  своевременно не были привлечены к  уплате земельного налога, уплачивают налог не более чем за два предыдущих года.

Пересмотр неправильно  начисленного налога, взыскание или возвращение его плательщику допускается не более чем за два предыдущих года.

Размер, условия и сроки  внесения арендной платы за землю  устанавливаются по соглашению сторон в договоре аренды между арендодателем (владельцем) и арендатором.

ООО «НИСА» является плательщиком налога на землю так как в его  распоряжении имеется  земельный  участок.

 

Таблица 2.9.- Динамика структуры  налоговых платежей из прибыли ООО «НИСА» г. Мелитополь за период 1999-2002 гг.

.Показатели	1999 г., тыс грн	2000г.,тыс. грн	2001г.,тыс. грн	2002г., тыс. грн	Отклонения 2001 к 1999гг. %
					Абсолютные	относительные
1 Балансовая прибыль	8,0	8,5	8,3	9,0	1,0	12,5
2 Платежи в бюджет  из прибыли, всего	2,8	2,95	3,0	3,1	0,3	10,7
В том числе - налог на прибыль	2,4	2,55	2,6	2,7	0,3	12,5
- плата за землю	0,4	0,4	0,4	0,4	0	0
3 Чистая прибыль (1-2)	5,2	5,55	5,3	5,9	0,7	13,5
4 Платежи из чистой  прибыли, всего	1,0	1,1	1,1	1,2	0,2	20,0
в том числе - штрафные санкции	1,0	1,1	1,1	1,2	0,2	20,0
5 Прибыль в распоряжении предприятия (3-4)	4,2	4,45	4,2	4,7	0,5	11,9

 

Анализируя таблицу 2.9 можно сделать  вывод о том, что балансовая прибыль  предприятия в 2002г составила 9 тыс. грн., по сравнению с 1999г увеличилась  на 1.0 тыс. грн. или на 12,5%. Данные изменения  вызваны  ростом объема производства и реализации продукции, товаров и услуг «см. табл.2.10».

 Изменение платежей в бюджет  из прибыли обусловлено увеличением   налога на прибыль, который  уплачен ООО «НИСА» за период 1999-2002 гг. Так, в 2002г. обязательства  по налогу на прибыль составили 2,7 тыс. грн., по сравнению с 1999г они увеличились на 0,3 тыс. грн. или на 12,5%.

Так как плата за землю  зависит  не от объёма производства и реализации продукции, а от площади земельного участка, который находится во владении (пользовании, распоряжении) предприятия, а также от  ставок данного налога, которые устанавливаются органами местного самоуправления, то изменение результатов финансово-хозяйственной деятельности  ООО «НИСА» не повлияло на размер обязательных платежей по налогу на землю.

В 2002 г ООО «НИСА» уплатило в  бюджет 0,4 тыс. грн. земельного налога.

 Рост чистой прибыли на  предприятии за анализируемый  период  составил 13,5%, при этом  темп роста прибыли остающейся  в распоряжении предприятия   снизился по сравнению с темпом роста чистой прибыли на 1,6%. Данные изменения обусловлены увеличением суммы обязательных платежей из прибыли.

Таким образом,  действующая налоговая  система Украины негативно влияет на объем финансовых ресурсов, которыми распоряжается предприятие, вследствие того, что ставки, порядок расчета  обязательных платежей экономически не обоснован, что приводит к иммобилизации финансовых средств субъектов хозяйствования.

 

2.7. Анализ состояния  расчетов с бюджетом

Налоговые платежи предприятий  являются  наиболее доходной частью бюджета Украины. Они составляют приблизительно 70-80% всех доходов бюджета.

Для определения налогового прессинга на предприятия используют различные показатели. Одним из этих показателей является полная ставка налогообложения. Он показывает сколько процентов средств необходимо отдать предприятию в виде налоговых платежей, чтобы получить чистую прибыль.

 

Таблица 2.10.- Динамика расчётов полной ставки налогообложения ООО  «НИСА» г. Мелитополя за период 1999 – 2002 гг.

Показатели	1999 г тыс.грн	2000 г тыс.грн.	2001г.,тыс. грн.	2002гтыс.грн.	Изменения
					Абсолютные	относительные
1 Доходы за период	37,2	41,4	42,3	44,4	7,2	19,4
2 НДС уплаченный	6,2	6,9	7,0	7,4	1,2	19,4
3 Материальные затраты	23,0	26,0	27,0	28,0	5,0	21,7
4 ДС (стр1-стр2-стр3 )	8,0	8,5	8,3	9,0	1,0	12,5
в том числе прибыль  в распоряжении предприятия	4,2	4,45	4,2	4,7	0,5	11,9
5 НДС полученный	2,9	3,4	3,4	3,5	0,6	20,7
6 Налоговые платежи, включаемые в себестоимость	2,6	3,28	3,28	3,28	0,68	26,2
7 Налоговые платежи  из прибыли	2,8	2,95	3,0	3,1	0,3	10,7
8 Штрафные санкции	1,0	1,1	1,1	1,2	0,2	20,0
9. Всего налоговых  платежей (стр5+стр6+стр7+стр8)	13,5	15,18	10,78	15,78	2,28	16,9
10 ПСН (стр9 100 %: стр4)	168,8	178,6	129,9	175,0	7,0	4,1

 

Анализ  таблицы 2.10 показал, что  валовые доходы предприятия в 2002г. составили 44,4 тыс. грн.  По сравнению с 1999г возросли на 7,2тыс.грн. или 19,4%.

Материальные затраты  в 2002 г составили  28 тыс. грн., что  по сравнению с 1999г больше на 5тыс. грн. или на 21,7%. Данные изменения  свидетельствует о том, что темпы роста затрат опережают темпы роста валовых доходов. Основными причинами являются: увеличение затрат, которые не включаются в валовые расходы (расходы на реконструкцию, модернизацию), увеличение ставок на отдельные виды налогов.

 Сумма прибыли, которая осталась в распоряжении предприятия в 2002г составила 4,7тыс. грн., по сравнению с 1999г она увеличилась на 0.5 тыс. грн. или на 11,9%, при этом увеличение валовых доходов на 19,4%, материальных затрат на 21,7%, свидетельствует не сбалансированности налогообложения в нашем государстве , так как на территории Украины действует прогрессивное налогообложение, то есть чем больше предприятие зарабатывает тем больше ему приходиться отчислять налоговых платежей .

Расчёт полной ставки налогообложения показал, что для того, чтобы предприятию заработать 1 грн. чистой прибыли, ему следует уплатить 1,75 грн. налоговых платежей. Увеличение данного коэффициента на 4,1%, свидетельствует о том, что наше государство, в лице органов законодательной власти, не стремится способствовать развитию предпринимательства на Украине.

ООО «НИСА» было организованно  в  период становления законодательства в нашей стране, в том числе  и налогового. В этот период ему  удалось сохранить рентабельность и платежеспособнособность и даже увеличить объемы производства до 44,4 тыс грн.

Но налоговое давление со стороны налоговых органов  не позволяет ему завиваться в  нужных темпах , так как приходиться  отдавать в виде налоговых платежей значительную часть средств, которые  могли бы использоваться на развитие и модернизацию производства. Так для того чтобы заработать 1 грн чистой прибыли необходимо отдать 1,75грн налоговых платежей. За 3 года ООО «НИСА» было всего уплачено  31,21 тыс грн налоговых платежей, что для малого предприятия является значительной суммой. 

 

2.8. Пути совершенствования расчетов с бюджетом ООО «НИСА»

Налоговая система Украины  начала создаваться в 1991 г. и до сих  пор находится в  стадии формирования и перманентного реформирования. Этот процесс не может проходить без учета мирового опыта и тенденций, связанных с углублением международного разделения труда и увеличением перераспределения капиталов и рабочей силы, способствующих интернационализации налоговых систем разных стран. Это означает, что при сохранении определенных особенностей налогообложения в каждой стране у налоговых систем появляется все больше общих черт.