Таможенная стоимость

Таможенный  союз

При перемещении физическими  лицами, постоянно проживающими в  РФ, Беларуси, Казахстане или Киргизии, товаров, не предназначенных для  коммерческого использования, через  внутренние границы таможенного  союза декларирование товаров в письменной форме не производится, за исключением:

• товаров, запрещенных к ввозу и вывозу в соответствии с законодательством РФ
• товаров, в отношении ввоза и вывоза которых актами законодательства и международными договорами РФ установлены ограничения и которые могут быть выпущены только при условии соблюдения требований, определенных данными актами и договорами
• товаров, на которые установлены количественные, весовые или стоимостные ограничения на перемещение через таможенную границу РФ в упрощенном, льготном порядке без уплаты таможенных платежей, в случаях, если эти ограничения превышены

По желанию физических лиц, перемещающих товары, в письменной форме могут декларироваться  и иные товары.

В качестве подтверждения  ввоза товаров на территорию РФ (в случае, если в соответствии с законодательством такое подтверждение требуется) при вывозе с территории РФ ранее ввезенных физическими лицами товаров, принимается таможенная декларация, оформленная при ввозе российским или белорусским пограничным таможенным органом.

В заключение, хотелось бы сказать, что ввоз-вывоз через  таможенные службы набирает обороты. По данным только Находкинской таможни можно видеть изменения в цифрах (таблица 1).

Таблица 1

Основные показатели работы Находкинской таможни в 2009-2012 гг.

Рис.1. Темпы роста товарооборота  Находкинской таможни в 2009 - 2012 гг.

4.  Основные принципы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза.

Определение таможенной стоимости  товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных  нормами международного права и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров

(ст. 4,6,7,8,9,10 Соглашения):

           1) метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами(метод 1);  
           2) метода по стоимости сделки с идентичными товарами(метод 2);  
           3) метода по стоимости сделки с однородными товарами(метод 3);  
           4) метода вычитания(метод 4);  
           5) метода сложения(метод 5);  
           6) резервного метода (метод 6).

Необходимо отметить, что для определения таможенной стоимости необходимо сначала применить первый метод, и если он не дает возможности оценки, то тогда применяется второй и т.д. каждый метод поочередно, вплоть до шестого (дополнительного метода).

Глава 8 ТК ТС регламентирует процедуру определения, а в случае необходимости, корректировку таможенной стоимости.

Метод по стоимости сделки с ввозимыми  товарами (первый метод)

Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями "статьи 5" Соглашения, при любом из следующих условий: 
           1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: 
- установлены совместным решением органов таможенного союза; 
- ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; 
- существенно не влияют на стоимость товаров; 
           2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено; 
           3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со "статьей 5" Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления; 
4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с "пунктом 4" Соглашения.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государства соответствующей Стороны.

Факт взаимосвязи между продавцом  и покупателем сам по себе не должен являться основанием для признания  стоимости сделки неприемлемой для  целей определения таможенной стоимости  товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. В случае если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки должна быть признана приемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров. В случае если продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами и при этом на основе информации, предоставленной лицом, декларирующим товары, или полученной таможенным органом иным способом, обнаруживаются признаки того, что взаимосвязь продавца и покупателя повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, то таможенный орган в письменной форме сообщает лицу, декларирующему товары, об этих признаках. Лицо, декларирующее товары, должно доказать отсутствие влияния взаимосвязанности продавца и покупателя на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате.

При продаже товаров между взаимосвязанными лицами в случаях, указанных во "втором абзаце пункта 3" статьи 4 Соглашения, стоимость сделки с ввозимыми  товарами принимается и таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с "пунктом 1" статьи 4 Соглашения, только в том случае, если лицо, декларирующее товары, докажет, что стоимость сделки с ввозимыми товарами близка к одной из следующих проверочных величин, имеющих место в тот же или соответствующий ему период времени, в который ввозимые товары пересекали таможенную границу таможенного союза: 
           1) стоимости сделки с идентичными или с однородными товарами при продажах таких товаров покупателям, не являющимся взаимосвязанными с продавцом лицами, для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза; 
           2) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, определенной согласно "статье 8" Соглашения; 
           3) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, определенной согласно "статье 9" Соглашения.

При определении таможенной стоимости  ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются: 
           1) следующие расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары: 
                а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров; 
                б) расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами; 
               в) расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке; 
           2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей для вывоза оцениваемых (ввозимых) товаров на единую таможенную территорию таможенного союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары: 
                а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары; 
                б) инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров; 
                в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров; 
                г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории таможенного союза, и необходимые для производства ввозимых товаров; 
           3) часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу; 
           4) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза; 
           5) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза; 
           6) расходы на страхование в связи с операциями, указанными в "подпунктах 4" и "5 пункта 1" статьи 5 Соглашения; 
           7) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате: 
           а) платежи за право воспроизводства (тиражирования) ввозимых товаров на единой таможенной территории таможенного союза; 
           б) платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза.

Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не должна включать перечисленные ниже расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены лицом, декларирующим товары, и подтверждены им документально: 
           - расходы на производимые после прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование; 
           - расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на единую таможенную территорию таможенного союза; - пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на единой таможенной территории таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров.

Добавления (дополнительные начисления) к цене, фактически уплаченной или  подлежащей уплате за ввозимые товары, предусмотренные "пунктом 1" статьи 5 Соглашения, производятся на основании  достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой информации, необходимой для дополнительных начислений, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется.

Требования к документальному  подтверждению каждого из вида вычитаемых затрат устанавливаются нормативными документами ФТС России.  
Так же необходимо отметить, что для унификации понимания прав и обязанностей сторон разработаны Базисные условия поставки, которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товаров, устанавливают момент перехода риска случайной гибели или порчи товара с продавца на покупателя.

Условия называются базисными потому, что они устанавливают структуру  цены в зависимости от того, включаются расходы по доставке в цену товара или нет. Такие базисные условия, а их 13, с соответствующими торговыми терминами и с их толкованием включены в сборник торговых терминов «Инкотермс-2010».

Таким образом, зная правила "Инкотермс", легко сориентироваться по структуре  транспортных расходов, которые необходимо добавить или наоборот вычесть из контрактной (фактурной) цены ввозимого товара. Валюта цены в контракте может быть выражена в валюте страны-экспортера, импортера или в валюте "третьей страны". При выборе валюты цены на массовые товары большое значение имеют торговые обычаи, существующие в торговле этими товарами. Например, в контрактах на каучук, цветные металлы принято указывать цены в фунтах стерлингов, в контрактах на нефтепродукты, пушнину - в американских долларах.

Экспортер, как правило, стремится  зафиксировать цену в относительно более устойчивой валюте, а импортер, наоборот, заинтересован в том, чтобы установить цену в валюте, подверженной обесцениванию. Способ фиксации цены - цена может быть зафиксирована в контракте в момент его заключения или определяться в течение срока его действия или к моменту исполнения контракта. В зависимости от способа фиксации различают следующие виды цен:  
           а) твердая (устанавливается в момент подписания контракта и не подлежит изменению в течение срока его действия);  
           б) подвижная (цена, зафиксированная при заключении контракта, которая может 'быть пересмотрена в дальнейшем, если рыночная цена данного товара к моменту его поставки изменится);  
           в) скользящая (цена, исчисляемая в момент исполнения контракта путем пересмотра договорной цены с учетом изменений в издержках производства, происшедших в период исполнения контракта);  
           г) с последующей фиксацией (устанавливается в процессе исполнения контракта).

Основным методом определения  оптимального уровня цен, принятым в международной торговле, является изучение цен конкурентов на аналогичные товары с внесением необходимых поправок, учитывающих различия в технических характеристиках, в коммерческих условиях сделок, а также тенденции изменения цен во времени. При определении уровня цен стороны контракта обычно ориентируются на два вида цен: публикуемые (справочные цены, биржевые котировки, цены аукционов, цены, приводимые в общих статистических справочниках, цены фактических сделок, цены предложений крупных фирм и т.д.) и расчетные (применяются, как правило, в контрактах на нестандартное оборудование, производимое обычно по индивидуальным заказам).

Документальным подтверждением заявленной декларантом стоимости товара является счет-фактура (инвойс), который должен быть предъявлен декларантом вместе с таможенной декларацией и внешнеторговым контрактом, или счет-проформа для сделок, по которой не осуществляется оплата ввозимого товара (например, бартерные и компенсационные поставки, поставки в счет гарантии, безвозмездные поставки и т.п.), либо, аккредитив о фактической оплате.  
При сдаче-приемке груза, в том числе в момент его таможенного оформления, могут быть выявлены отклонения по количеству и качеству ввозимого товара от условий контракта, которые могут повлечь за собой изменение контрактной цены товара.

Наличие скидки в контракте также  может повлечь за собой изменение  контрактной цены товара.

При осуществлении сделок купли-продажи возможны ситуации, когда  поставка ввозимых товаров учитывает  кредит, предоставленный продавцом  покупателю. В таких случаях кредит образует часть цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары и, следовательно, должен быть включен в цену сделки и в таможенную стоимость.