Финансы коммерческих организаций и их оценка

Порядок отражения средств и источников в бухгалтерском балансе осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» от 02.07.2010г.

Рассмотрим более подробно элементы бухгалтерского баланса (форма №1).

 

Актив баланса

 

          Раздел I. Внеоборотные активы. В этом разделе выделены следующие основные подразделы: нематериальные активы (отражаются по остаточной стоимости), основные средства (отражаются по остаточной стоимости), доходные вложения в материальные ценности, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения.  Раздел заканчивается итогом, который представляет собой сумму вышеперечисленных составляющих.

         Раздел II. Оборотные активы. В разделе выделены следующие основные группы активов: запасы (сырьё, материалы, топливо, незавершённое производство, готовая продукция и товары для перепродажи, расходы будущих периодов и т.д.), дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная), краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

         Отдельно в этой группе активов  выделяется статья «Налог на  добавленную стоимость по приобретённым  ценностям». Раздел также заканчивается  итогом.

 Актив баланса  заканчивается итогом, который называется валютой баланса и представляет собой сумму итогов первого и второго разделов.

 

Пассив баланса

 

         Раздел III. Капитал и резервы. В этом разделе приводятся данные о собственных источниках средств в различных группировках. В раздел включается  капитал предприятия: уставный, добавочный, резервный. Также в раздел включается нераспределённая прибыль (непокрытый убыток), которая отражается в «свёрнутом» виде (путём суммирования финансового результата за прошлые и отчётный периоды).  В случае получения убытка, данные по указанной строке, приводятся со знаком «минус» и убыток вычитается из итога этого раздела.

          Раздел IV. Долгосрочные обязательства. В этом разделе отражаются долгосрочные заёмные средства предприятия, т.е. те средства, которые необходимо вернуть более чем через 12 месяцев после отчётной даты (кредиты, займы).

           Раздел V. Краткосрочные обязательства. Отражаются суммы непогашенных краткосрочных кредитов и займов, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты.  Также в этот раздел включается кредиторская задолженность (поставщикам, по налогам и сборам, по оплате труда, по социальному страхованию  и обеспечению), задолженность перед участниками по выплате доходов (дивидендов, % по облигациям), доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

          В отличие от бухгалтерского  баланса, представляющего собой  свод моментных данных об имущественном  и финансовом положении предприятия, Отчёт о прибылях и убытках (форма №2) предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности за отчётный период.

          В отчёте о прибылях и убытках (форма №2) (табл. 2.4.) все доходы и расходы должны группироваться на основные и прочие (внереализационные, операционные (финансовые)).

 

Доходы и расходы по обычным  видам деятельности

 

          Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (нетто-выручка) отражается в чистом виде, т.е. за минусом НДС, акцизов и других косвенных налогов.

          Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг) показывает фактические затраты (расходы), связанные с производством продукции (работ, услуг), относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).

          Валовая прибыль (убыток) представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между нетто-выручкой и себестоимостью.

          Коммерческие расходы - это  затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг)

          Управленческие расходы – это общехозяйственные расходы организации, учитываемые на соответствующем счёте, если учётной политикой предусмотрено их списание на счёт «Продажи».  В случае если такое списание не предусмотрено учётной политикой, указанные расходы отражаются в составе себестоимости проданных товаров (работ, услуг).

          Прибыль (убыток) от продаж представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между валовой прибылью и коммерческими, управленческими расходами.

 

Прочие доходы и расходы

 

        Операционные (финансовые) доходы – это все проценты к получению (за предоставленные другим организациям кредитов и займов, включая проценты, уплачиваемые банком за использование денежных средств предприятия, хранящихся на счёте), доходы от участия в уставных капиталах других организаций, доходы от совместной деятельности и др.

         Операционные (финансовые) расходы -  это все проценты к уплате, расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и др.

         Внереализационные доходы – это штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятию  за нарушение условий договоров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности и др.

         Внереализационные расходы – штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятием за нарушение условий договоров, убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году, суммы дебиторской задолженности по которым истёк срок исковой давности и др.

          Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой расчётный показатель, определяемый как разность (сумма) между прибылью (убытком) от продаж и прочими доходами (расходами)

          Налог на прибыль отражается сумма налога на прибыль, рассчитываемая по данным налогового учёта.

          Чистая прибыль (убыток) отчётного периода представляет собой расчётный показатель, определяемый  как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и налогом на прибыль. Распределение доходов и расходов, а также  формирование финансовых результатов коммерческого предприятия показано на рис. 1.

 

 

 

 

 

 

 

Расчётные задания

 

Задание 2.1. 

 

Постройте бухгалтерский баланс предприятия (форму №1) по приведённым ниже данным (тыс. руб.).

Статья	На 1.01.200Xг.
Резервный капитал	80
Денежные средства	170
Дебиторская  задолженность	455
Долгосрочные заёмные средства	340
Уставный капитал	800
Производственные запасы	2280
Нераспределённая прибыль прошлых лет	444
Краткосрочная кредиторская задолженность	1771
Основные средства (нетто)	650
Нераспределённая прибыль отчётного года	120

Для выполнения задания необходимо построить таблицу аналогичную таблице 3 (форма №1 Бухгалтерский баланс).

 

Задание 2.2.

 

Приведены данные о результатах деятельности предприятия за истекший год (тыс. руб.) в номенклатуре статей, предусмотренных российским законодательством.

 

Наименование показателя	За отчётный период
Прочие операционные доходы	21
Управленческие расходы	1312
Проценты к получению	56
Себестоимость реализованных товаров	9458
Налог на прибыль	24%
Доходы от участи в других организациях	25
Прочие внереализационные доходы	245
Коммерческие расходы	828
Прочие внереализационные расходы	119
Выручка от реализации (нетто)	14892

 

Для выполнения задания необходимо построить таблицу аналогичную таблице 4 (форма №2 Отчёт о прибылях и убытках).

Задание 2.3. Постройте баланс по приведённым ниже данным (тыс. руб.)

 

Наименование показателя	На 1.01.200Xг.
Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретённым ценностям	514
Нераспределённая прибыль отчётного периода	328
Амортизация нематериальных активов	80
Денежные средства	196
Добавочный капитал	539
Износ основных средств	1250
Прочие внеоборотные активы	120
Расходы будущих периодов	124
Основные средства	3800
Дебиторская задолженность	3321
Уставный капитал	6910
Производственные запасы	4244
Резервный капитал	460
Нематериальные активы	250
Нераспределённая прибыль прошлых лет	1135
Кредиторская задолженность	1867

 

Задание 2.4. Приведены  следующие данные о деятельности акционерного общества (тыс. руб.).

 

Статья	На 1.01.200Xг.
Сальдо внереализационных доходов и расходов	125
Кредиторская задолженность	1400
Основные средства	3230
Резервный капитал	115
НДС по приобретённым ценностям	122
Дебиторская задолженность	1425
Себестоимость реализованной продукции	10350
Добавочный капитал	439
Коммерческие расходы	1320
Краткосрочные ссуды банка	1544
Нераспределённая прибыль прошлых лет	436
Запасы	1875
Расходы будущих периодов	104
Долгосрочные заёмные средства	120
Выручка от реализации	14444
Износ основных средств	750
Управленческие расходы	1908
Денежные средства	130
Налоги и прочие отчисления от прибыли	30%

Требуется:

          а) построить отчётность акционерного  общества, рассчитав для этого  недостающие показатели;

           б)  рассчитать валюту баланса;

           в) найти балансовую стоимость  акции, если уставный капитал  состоит из 10 тыс. обыкновенных акций.

     

     (Указание: начинайте решать задачу с построения Отчёта о прибылях и убытках). 

 

Задание 2.5.

 

В нижеследующей таблице приведены данные о деятельности предприятия (в тыс. руб.) по итогам прошедшего года. Известно, кроме того, что внеоборотные активы предприятия состоят только из основных средств, изношенность которых составляет 40%.

 

 

Статья	На 1.01.200Xг.
Кредиторская задолженность	900
Оборотные активы	1925
Резервный капитал	90
Нераспределённая прибыль прошлых лет	430
Выручка от реализации (нетто)	2315
Уставный капитал	1000
Коммерческие и управленческие расходы	420
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-45
Основные средства (первоначальная стоимость)	1860
Налоги и прочие обязательные отчисления от прибыли	32%
Добавочный капитал	410

 

           Требуется:

         

 а) найти чистую прибыль предприятия  за отчётный год;

         

 б) рассчитать себестоимость  реализованной продукции в сумме  и в процентах к выручке;

         

  в)  построить отчётность предприятия.

 

 

 

 

 

 

Задание 2.6.