Дебеторская и кредиторская задолжность

   -     следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.          Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с базисным отчетным периодом – в нашем случае это 2008 год.

     1. Средняя  дебиторская задолженность определяется:

        Д.З.н.г. + Д.З.к.г./ 2 = 20+5/2=12,5 тыс. руб.                                (4.1)

     2. Оборачиваемость  дебиторской задолженности (ОДЗ) = Выручка от продаж / Среднюю дебиторскую задолженность = 9550/12,5= 764                           (в оборотах).                                                                                             (4.2)

     3.  ОДЗ  (в днях) = 360 / ОДЗ (в оборотах)                                        (4.3)

          ОДЗ (в днях) = 360 / 764 = 0,47 дней.

     4. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов

          Уд.з. = стр. 230 + стр. 240 / стр. 290 х 100 %                              (4.4)

           Уд.з.= 0+5/367х100% = 1,36 %.

         Для анализа оборачиваемости  дебиторской задолженности составим таблицу 3.4  и рассчитаем показатели за 2010 и 2008 годы.

Таблица 3.4 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2008 год	2010 год	Изменения (+,-)
1.Оборачиваемость дебиторской  задолженности, в оборотах	157,74	764	+606,26
2. Период погашения  дебиторской задолженности, дни	2,28	0,47	-1,81
3. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме  текущих активов, %	3,93	1,36	-2,57
4. Выручка от продажи услуг, тыс. руб.	5521	9550	+4029
5. Средняя величина  дебиторской задолженности, тыс.  руб.	35	12,5	-22,5

 

         Данные таблицы 3.4 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с 2008 годом по всем показателям улучшилось. На 1,81 дней сократился период погашения дебиторской задолженности, который составил 0,47 дней. Также уменьшилась доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на 2,27 %, что тоже является положительным моментом. Причины этого в том, что улучшилась общая экономическая обстановка в стране и резко выросла выручка от продаж – на 4029 тыс. руб.

 

3.3. Анализ динамики кредиторской задолженности в ОАО «Белошапинское»

 

         Для анализа динамики кредиторской  задолженности в ОАО «Белошапинское» за 2008 – 2010 годы рассчитаем таблицу 3.5.

Таблица 3.5 – Динамика кредиторской задолженности в ОАО «Белошапинское» за 2008 – 2010 г.г., тыс. руб.

Показатели	2008 год		2009 год		2010 год		Отклонения 2010 от 2008 (+,-)	Темп  роста 2010 к 2008, %
	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб	Уд. вес, %	тыс. руб	Уд. вес, %
Кредиторская задолж-ность всего	1981	100	2551	100	114	100	-1867	5,75
в т. ч.:
Поставщики и подрядчики	1641	82,8	593	23,2	-	-	-1641	-
Задолж-ность перед госуд. внебюдж.фондами	9	0,5	-	-	-	-	-9	-
Задолж-ность по налогам и сборам	54	2,7	69	2,7	34	29,8	-20	62,96
Задолж-ность перед персоналом	108	5,5	92	3,6	76	66,7	-32	70,37
Прочие кредиторы	169	8,5	1797	70,5	4	3,5	-165	2,37

         Анализируя таблицу 3.5 необходимо отметить следующие изменения размеров кредиторской задолженности. В целом кредиторская задолженность в 2010 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 94,25 %, исчезла задолженность по поставщикам и подрядчикам, а также задолженность перед государственными внебюджетными фондами.               По остальным показателям кредиторская задолженность имеет тенденцию снижения роста по отношению к 2010 году.

         Теперь проанализируем оборачиваемость  кредиторской задолженности. Для этого составим таблицу 3.6.

Таблица 3.6 – Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2008 год	2010 год	Изменения (+,-)
1.Оборачиваемость кредиторской задолженности (ОКЗ), в оборотах	3,96	7,17	+3,21
2. Оборачиваемость кредиторской  задолженности, дни	90,96	50,23	-40,73
3. Выручка от реализации  услуг, тыс. руб.	5521	9550	+4029
4. Средняя величина  кредиторской задолженности, тыс.  руб.	1395	1332,5	-62,5

 

      1. Среднегодовая  кредиторская задолженность определяется:

         К.З.ср = К.З. н.г.+К.З. к.г./ 2                                                         (3.5)

         К.З. ср =  2551 + 114 / 2 = 1332,5 тыс. руб.            

      2. ОКЗ (в оборотах) = Выручка от реализации / Среднегодовую кредиторскую задолженность                                                                (3.6)

           ОКЗ (в оборотах) = 9550 / 1332,5 = 7,17    

      3. ОКЗ  (в днях) = Среднегодовая кредиторская задолженность х 360 дней / Выручка от реализации                                                                (3.7)

           ОКЗ (в днях) = 1332,5х360/9550 = 50,23                 

         Оборачиваемость кредиторской задолженности  увеличилась по сравнению с 2008 годом на 3,21 оборота – это положительный момент также как и уменьшение оборачиваемости кредиторской задолженности                          на 40,73 дней и составляет 50,23 дней.

         В заключении нужно провести  сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого составим таблицу 3.7.

Таблица 3.7 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2010 год

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская  задолженность
1. Темп роста, %	5,75	27,78
2. Оборачиваемость, в оборотах	7,17	764
3. Оборачиваемость, в днях	50,23	0,47

 

         Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности  позволяет сделать вывод: в  организации преобладает сумма  дебиторской задолженности и  к тому темп ее прироста больше, чем у кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской задолженностью. Такая ситуация ведет к излишку платежных средств, это может свидетельствовать о том, что предприятие неосмотрительно в своей кредитной политике по отношению к дебиторам.[32. с 107.]

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

          В процессе жизнедеятельности  любого предприятия расчеты занимают  одно из главных мест в системе  бухгалтерского учета, поскольку  получение прибыли является результатом именно взаимоотношений предприятия с разными хозяйствующими субъектами. Не случайно, в Плане счетов бухгалтерского учета из всего количества бухгалтерских счетов расчетным операциям принадлежит почти 1/5 часть их общего количества.

          Практика экономической деятельности предприятий показывает, что и в дальнейшем вопросы взаиморасчетов и других видов расчетных операций между субъектами экономики будут в центре внимания контролирующих органов.

          При подготовке теоретической части работы было проведено всестороннее изучение основ, составляющих нормативную базу данного вида учета, рассмотрены основные формы расчетов.

          В процессе анализа необходимо изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности, для того, чтобы вовремя предотвратить появление задолженностей нереальных для взыскания.

          В данной дипломной работе была рассмотрена тема «Учёт и анализ дебиторской и кредиторской задолженности», т. е. состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Объектом исследования является открытое акционерное общество «Белошапинское».

         В данной организации основным видом деятельности является сдача в аренду нежилых помещений.

В 2009 году организация от своей деятельности получила прибыль. Выручка за год составила 9550 тыс. руб., но в сочетании с величиной затрат (себестоимостью): 7430 тыс. руб. можно говорить, что чистая прибыль в 2010 году невелика: 1896 тыс. руб. основная величина финансовых ресурсов находится в постоянном обороте.

В процессе деятельности у организации возникают расчётные взаимоотношения с покупателями, поставщиками, бюджетом, финансовыми органами и т. д. При этом используются безналичные формы расчётов - перечисление денежных средств через учреждения банков, для этого используются платёжные поручения, требования, денежные чеки. При наличной форме оплаты расчёты производятся путём выдачи денежных средств из кассы организации или через подотчётное лицо.

Проанализировав дебиторскую задолженность организации, можно увидеть, что её наибольший удельный вес в 2010 году приходится на расчёты с прочими дебиторами: 4 тыс. руб.

Из анализа кредиторской задолженности видно, что наибольший удельный вес занимают расчёты с персоналом по оплате труда                  76 тыс. руб. из общей величины кредиторской задолженности                          309 тыс. руб., данная задолженность в 2010 году снизилась по отношению к 2008 году на 29,63%, это произошло из-за того, что организация старается уменьшить долю займов в своих финансовых активах и в 2010 году погасила значительную часть своей кредиторской задолженности.

Учёт расчётов с покупателями ведётся на счёте 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», дебиторская задолженность на конец 2010 года отсутствует.

Учёт расчётов с поставщиками осуществляется на счёте 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Общая сумма кредиторской задолженности на конец 2010 года составила 236,04 руб.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2010 году очень высока - 764 оборота за год. В свою очередь оборачиваемость кредиторской задолженности за этот же период составила 7,17 оборотов за год.

Наличие дебиторской  и кредиторской задолженности является отрицательным фактором деятельности предприятия, поэтому для улучшения финансово-хозяйственной деятельности организации можно предложить следующие рекомендации:

• чаще проводить инвентаризацию расчётов, для того, чтобы своевременно выявлять расхождения, упущения и недостатки в осуществлении расчётов с дебиторами и кредиторами;
• после  проведения  инвентаризации дебиторской  задолженности  в организации предлагается создавать резервы по сомнительным долгам;