Методика оценки финансовых результатов коммерческого банка

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1.Экономическое содержание финансовых  результатов деятельности коммерческого  банка……………………………………………………………..6

1.2.Доходы и расходы коммерческого  банка и их классификация……14

1.3. Методика оценки финансовых  результатов коммерческого банка.24

 

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО МКБ «МОСКОМПРИВАТБАНК»

2.1.Организационно-экономическая характеристика ЗАО МКБ «Москомприватбанк»……………………………………………………………35

2.2.  Формирование и оценка  финансовых результатов деятельности  ЗАО МКБ «Москомприватбанк»…………………………………………….45

2.3. Факторный анализ изменения  чистой прибыли ЗАО МКБ «Москомприватбанк» …………………………………………………………54

 

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО МКБ «Москомприватбанк»

3.1.Основные направления стратегии ЗАО МКБ «Москомприватбанк», ориентированной на повышение прибыли……………………………..59

3.2. Предложения по улучшению финансовых результатов ЗАО «Москомприватбанк» …………………………………………………………66

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...74

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………….….78

 

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.

Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка — прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Целью дипломного исследования является выявление резервов роста прибыли и повышение значений основных финансовых показателей на базе проведенного анализа деятельности коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

• определение экономического содержания финансовых результатов деятельности коммерческого банка;
• рассмотрение доходов и расходов коммерческого банка и их классификация;
• изучение механизма оценки финансовых результатов деятельности коммерческого банка;
• проведение организационно-экономической характеристики ЗАО МКБ «Москомприватбанк»
• рассмотрение механизма формирования и оценки финансовых результатов деятельности  ЗАО МКБ «Москомприватбанк»;
• проведение анализа безубыточности банковской деятельности ЗАО МКБ «Москомприватбанк».
• формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли  коммерческого банка;
• выявление путей повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Предметом исследования является процесс формирования и оценки финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Объектом являются экономические отношения, складывающиеся при формировании и оценки финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Научной базой для написания дипломной работы явились труды отечественных и зарубежных авторов, таких как Щербакова Г.Н., Жарковская Е.П., Лаврушин О.И., Глушков Н.Б., Тавасиев А.М. и другие, исследования которых были использованы при рассмотрении формирования и оценки финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Методологическую основу работы составляет комплекс научных методов исследования по банковскому делу, оценки и анализу банковской деятельности, анализу финансовых результатов деятельности коммерческого банка таких авторов как Винокурова С.А., Буевич С.Ю., Чорба П.М., Гулько А.А., и другие. Кроме того, в работе так же были использованы информационные Интернет-ресурсы.

Информационной базой исследования послужили действующие нормативные и законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации», Федеральный закон «Об акционерных обществах», Положение Центрального Банка Российской федерации «Об обязательных резервах кредитных организаций», а также бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка ЗАО МКБ «Москомприватбанк».

Полученные в результате исследования выводы и материалы могут быть использованы при оценки финансовых результатов коммерческого банка, определении наиболее эффективных стратегий, ориентированных на повышение прибыли  коммерческого банка и нахождение путей повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка, что определяет практическую значимость результатов исследования.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1. Экономическое содержание финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

 

 Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации. В свою очередь, и система учета в целом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности. Изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности», а также в соответствии с «Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», одобренной приказом Министра финансов Российской Федерации от 1 июля 2004 года № 180 [Щербанкова Г.Н. с. 191].

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. Такие показатели, как величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доход, уровень обще банковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования прогрессивных технологий, современных средств автоматизации и оргтехники, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организация внутреннего контроля и аудита – факторы, зависящие от деятельности самого банка и от качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли [Щербанкова Г.Н. с. 191 – 192].

Валовой доход – это и есть финансовый результат от деятельности банка, и определяется как разность между доходом от оказания финансовых услуг и расходами, связанными с его получением.

Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от неосновной деятельности.

В общем виде финансовый результат зависит от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка. В соответствии с этим модель формирования и в определенной мере использования (расходования) финансового результата может быть представлена следующим образом (Рис. 1).

 

 

 

 

Рис. 1 Схема формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой выражения деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыли, получаемой от его деятельности.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. Поэтому и описание результатов деятельности банка следует производить с помощью системы экономических показателей. Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих структур состоит во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов.

Учет финансовых результатов необходим для систематизации данных, характеризующих деятельность банка. В зависимости от учета и системы формирования финансовых результатов можно судить о полноте раскрытия информации о деятельности банка, а следовательно, - о полноте и глубине проводимого на основе учетных данных анализа деятельности банка. Современная модель формирования финансовых результатов в банках выглядит следующим образом:

1. Суммарный процентный доход;
2. Суммарный процентный расход;
3. Чистый процентный доход или процентная моржа;
4. Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;
5. Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы;
6. Всего непроцентных доходов;
7. Всего непроцентных расходов;
8. Чистый непроцентный доход или непроцентная моржа;
9. Доход (убыток) до уплаты налогов;
10. Корпоративный налог (резерв для уплаты подоходного налога);
11. Чистый доход после уплаты налогов.