Методика оценки финансовых результатов коммерческого банка

Прибыль является обобщающим (конечным) показателем анализа  и оценки эффективности всей деятельности кредитной организации.

Проанализируем структуру и динамику прибыли ЗАО МКБ «Москомприватбанк» в таблице 6.

Таблица 6

Анализ структуры и динамики прибыли

ЗАО МКБ «Москомприватбанк» за 2008-2010гг.

№ п/п	Наименование показателя	Значение, тыс.руб.			Изменения, тыс.руб.		Темп прироста,
		2008 год	2009 год	2010 год	2009-2008	2010-2009	2009-2008	2010-2009
1.	Процентные доходы	2302255	1972925	2736413	-329330	763488	85,70	138,70
2.	Непроцентные доходы	1838496	2497773	3089510	659277	591737	135,86	123,69
3.	Другие доходы	693040	753070	616703	60030	-136367	108,66	81,89
4.	Доходы всего	4833791	5223768	6008468	389977	784700	108,07	115,02
5.	Процентные расходы	675545	1185258	2105432	509713	920174	175,45	177,63
6.	Непроцентные расходы	223968	229187	290415	5219	61228	102,33	126,72
7.	Другие расходы	3375743	3107760	3249156	-267983	141396	92,06	104,55
8.	Расходы всего	4275256	4522205	5645003	246949	1122798	105,78	124,83
9.	Нераспределенная прибыль	181973	194384	196220	12411	1836	106,82	100,94
10.	Чистая доход	3441035	3186510	3428332	-254525	241822	92,60	107,59
11.	Прибыль до налогообложения	65292	78750	179176	13458	100426	120,61	227,53
12.	Прибыль после налогообложения	13064	807	-89596	-12257	-90403	6,18	-11102,35

 

В результате произведенных расчетов можно сделать вывод, что прибыль банка в 2010 году возросла на 512141 тыс. руб., по сравнению с 2009 годом, за счет увеличения прибыли до налогообложения на 100426 тыс. руб. Величина нераспределенной прибыли с каждым годом увеличивается и к концу 2010 года составила 196220 тыс. руб.  Непроцентные расходы в 2010 году увеличивались более быстрыми темпами, чем непроцентные доходы,  они составили 290415 тыс. руб.  Но, тем не менее, сумма непроцентных расходов в 2009 и 2010 году меньше суммы непроцентных доходов, это свидетельствует о том, что все виды непроцентных операций являются прибыльными для ЗАО МКБ «Москомприватбанк».

 В 2010 году произошло уменьшение  других доходов банка на 18,11% по  сравнению с 2009 годом. Другие расходы  в 2010 году возросли на 4,55 %  это  связано с ростом таких расходов  как различные налоги с оборота (например, налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы и другие.

Чистый доход банка в 2010 году возрос на 7,59%, это говорит об эффективном использовании активов коммерческого банка.

При изучении уровня прибыли в динамике необходимо рассмотреть не только ее абсолютное изменение, но и изменение структурных элементов (доходов, расходов) за счет которых произошли изменения.

Далее рассчитаем и оценим основные показатели анализа доходов, расходов и прибыли банка ЗАО МКБ «Москомприватбанк». Представим расчет данных показателей в таблице 7.

Таблица 7

Основные показатели, характеризующие финансовые результаты

ЗАО МКБ «Москомприватбанк» за 2008-2010 гг.

№ п/п	Наименование статей	Фактические данные, тыс. руб.			Изменения (+;-)
		2008 г	2009 г	2010 г	2009-2008	2010-2009
	Коэффициент эффективности затрат	1,13	1,16	1,14	0,03	-0,02
	Коэффициент безрискового покрытия затрат	0,44	0,53	0,49	0,09	-0,04
	Чистая процентная маржа банка, %	12,10	4,22	2,11	-7,88	-2,11
	Чистая непроцентная маржа банка, %	13,67	13,38	10,32	-0,29	-3,06
	Соотношение процентных доходов и расходов	3,41	1,66	1,30	-1,75	-0,36
	Операционная эффективность	1,43	1,46	1,98	0,03	0,52
	Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами	8,21	10,90	10,64	2,69	-0,26
		-0,12	0,43	-0,02	0,55	-0,45
		-43,02	-175,51	-1,37	-132,49	174,14
		-5,63	327,31	-2,22	332,94	-329,53
		144,84	2942,85	-30,91	2798,01	-2973,76

 

Из представленных выше расчетов можно сделать вывод, что  в ЗАО МКБ «Москомприватбанк» процентная маржа уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 7,88%, а в 2010 году на 2,11%, по сравнению с 2009 годом, что свидетельствует об уменьшении ссуд в кредитном портфеле банка. Чистая непроцентная маржа снижается в 2010 году и составляет 10,32%.

Соотношение процентных доходов и расходов в ЗАО МКБ «Москомприватбанк» составляет 3,41 в 2008 году, 1,66  в 2009 году и 1,30 в 2010 году, то есть в динамике снижается. Это говорит о том, что способность банка получать прибыль от деятельности, связанной с риском несколько уменьшается. Операционная эффективность с каждым годом возрастает, и в 2010 году составила 1,98, что на 0,52 больше, чем в 2009 году. Это свидетельствует о том, что операционные доходы покрывают операционные расходы практически в 2 раза.

Коэффициент эффективности затрат в 2010 году уменьшился на 0,02, что свидетельствует о снижении эффективности банка в целом, то есть способности покрывать накладные расходы. Коэффициент безрискового покрытия составляет  в 2008 году  0,44, в 2009 году 0,53, а в 2010 году 0,49, то есть безрисковые доходы, покрывающие совокупные расходы, в динамике к концу 2010 года немного уменьшились.

Рассматривая коэффициенты структуры прибыли, нужно сказать, что наибольшее воздействие на формирование прибыли оказывают комиссионные доходы. В 2009 году степень воздействия комиссионных доходов на формирование прибыли ЗАО МКБ «Москомприватбанк» увеличилась и составила 2942,85. Наибольшее влияние на прибыль из комиссионных доходов оказали расчетные операции и операции с пластиковыми картами.

Проведя оценку финансовых результатов ЗАО МКБ «Москомприватбанк» следует сказать, что в 2010 году расходы и доходы банка растут не пропорционально, в связи с этим чистая прибыль банка имеет отрицательное значение, то есть банк терпит убыток. Так как расходы банка растут быстрее, чем его доходы это свидетельствует о снижение доходности осуществления ссудных операций. Более подробную оценку результатов деятельности банка можно сделать, проведя факторный анализ и рассчитав показатели рентабельности банка.

 

 

2.3 Факторный анализ и рентабельность ЗАО МКБ «Москомприватбанк»

 

В общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают, поэтому фактически необходимо рассчитать показатель рентабельности банка.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означает соотношение величины полученной прибыли и средств, внесенных акционерами банка [Жарковская Е.П. с. 293].Оценка показателей рентабельности ЗАО МКБ «Москомприватбанк» представлена в таблице 8.

Таблица 8

Оценка показателей рентабельности ЗАО МКБ «Москомприватбанк»

за 2008-2010 гг.

№ п/п	Наименование показателей	Фактические данные, тыс. руб.			Темп роста, %
		2008 г	2009 г	2010 г	2009-2008	2010-2009
	Активы банка	13447521	18671954	29935233	138,85	160,30
	Чистая прибыль банка	13064	807	-89596	6,18	-11102,35
	Собственный капитал банка	897743	1617743	1617743	180,2	100,0
	Совокупные расходы	4275256	4522205	5645003	105,78	124,83
	Общая рентабельность банка	0,31	0,02	-1,59	6,45	-7950,00
	Рентабельность активов	0,0971	0,0043	-0,2993	0,04	-6960,47
	Рентабельность собственного капитала	1,46	0,05	-5,54	3,42	-11080,00

 

Анализируя таблицу 8 следует сказать, что все виды рентабельности ЗАО МКБ «Москомприватбанк» имеют отрицательное значение. Это происходит из-за того, что результатом деятельности банка в 2010 году является убыток. Отрицательные значения показателей рентабельности банка свидетельствуют о снижении эффективности, как вложений банка, так и его собственного капитала. Другими словами вложения банка не приносят желаемый результат, а степень «отдачи» уставного фонда падает.

Укрупненную оценку влияния основных показателей деятельности банка на величину полученной за отчетный период чистой прибыли можно произвести на основе расчета показателя доходности акционерного капитала:

      (2.1)

Эта формула может быть выражена следующим образом:

                 (2.2)

,                                                               (2.3)

Т.о.  или Н=K*L*M*N*P, где                                                               (2.4)

L – эффективность контроля над налогами;

М – эффективность дохода над расходами;

N – эффективность управления активами;

Р – эффективность управления ресурсами.

Далее произведем оценку влияния факторов на изменение чистой прибыли банка ЗАО МКБ «Москомприватбанк» и представим в таблице 9.

 

 

Таблица 9

Оценка влияния факторов на изменение чистой прибыли

ЗАО МКБ «Москомприватбанк» за 2008-2010гг.

№ п/п	Наименование статей	Фактические данные, тыс. руб.			Изменения (+;-)
		2008 г	2009 г	2010 г	2009-2008	2010-2009
	Чистая прибыль, тыс.руб.	13064	807	-89596	-12257	-90403
	Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	65292	78750	179176	13458	100426
	Совокупные доходы, тыс.руб.	4833791	5223768	6008468	389977	784700
	Совокупные активы, тыс.руб.	13447521	18671954	29935233	5224433	11263279
	Акционерный капитал, тыс.руб.	1617743	1617743	1617743	0	0
	Эффективность контроля над налогами	0,20	0,01	-0,50	-0,19	-0,51
	Эффективность контроля над расходами	0,01	0,02	0,03	0,01	0,01
	Эффективность управления активами	0,36	0,28	0,20	-0,08	-0,08
	Эффективность управления ресурсами	8,31	11,54	18,50	3,23	6,96
	Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли, в том числе за счет изменения: А) Акционерного капитала					0
	Б) Эффективности контроля над налогами					-73181,51
	В) Эффективности контроля над расходами					-731815,17
	Г) Эффективности управления активами					224025,05
	Д) Эффективности управления ресурсами					-337784,74
	Баланс отклонений					-918756,37