Последствия финансовой деятельности предприятия

 

Таблица 9

Оценка эффективности принятия управленческого решения

Наименование показателя	Вариант	2012 год
Долгосрочные активы активы	654645	654645
Оборотные активы	1599963	1641561
Запасы	469668	469668
Собственный капитал	942289	942289
Резервы будущих периодов	0	0
Доходы будущих периодов	0	0
Выручка	3114879	3114879
Текущие активы	1 393 123	1 434 721
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами;	0,18	0,12
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами;	0,69	0,53
Оборачиваемость текущих активов	3,5	3,3

 

Таким образом, при принятии управленческого решения варианта 3:

- коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными оборотными средствами увеличиться на 0,06;

- коэффициент обеспеченности запасов  и затрат собственными оборотными  средствами – на 0,16;

- оборачиваемость текущих активов  увеличиться на 0,2.

Большое внимание в ТОО «Водоканалстрой» на процесс коммунальных услуг оказывают осуществление работ в открытой местности, и изменяющихся метеорологических условиях.

В  ТОО «Водоканалстрой» на процесс коммунальных услуг  в зимнее время возникают дополнительные затраты труда, материалов, а также тепловой и электрической энергии, которые необходимо отражать на счетах бухгалтерского учета.

В течение месяца материалы открытого хранения расходуются без оформления документами. В целях правильного отражения в учете фактического расходования материалов ежемесячно по материалам открытого хранения проводятся инвентаризации. Это требует дополнительных затрат рабочего времени на определение ежемесячного расхода материалов, списание естественной убыли [28].

В некоторых случаях строительство осуществляется в сложных условиях: на территории действующих предприятий, в недопустимы для транспорта местах, вблизи линий электропередач и т.п.

Себестоимость запасов, кроме тех, которые рассмотрены в пункте 2 НСФО, определяется двумя способами: «первое поступление – первый отпуск» (FIFO) или по формуле средневзвешенной стоимости. Субъект должен применять один и тот же способ расчета себестоимости для всех запасов, сходных по основным свойствам и способам их использования субъектом. Для запасов с различными основными свойствами или отличающихся по способу их использования применение различных способов расчета себестоимости может быть оправданным.

ТОО «Водоканалстрой» имеет следующие виды  запасов:

1. Топливо , такое как бенезин , дизельное топливо, масло маторное и промывочное, тормазная жидкость, уголь,  антифриз и т.д . для учета  существует субсчет 1313 «Топливо».
2. Запасные части: гайки, болты, аккомулиторы, валы, диски сцепления, камеры, стулпицы, лампочки, шайбы,  шланги, хомуты и т.д. Запасные части учитываются на субсчете 1315 « Запасные части».
3. Прочие материалы, такие как, рабочая одежда,  флешкарты накопительной памяти, аптечка, аркан, балгарки, ведра и различный инвентарь, замки , изоленты,  канистры, клей,  кислородные балоны, краны , лопаты и т.д. учет прочих материалов учитывается на субсчете 1316.

Фактическая себестоимость приобретенных запасов включает покупную цену, транспортные расходы и прочие затраты, непосредственно связанные с покупкой и доставкой. Торговые скидки, возмещения и другие аналогичные статьи вычитываются при определении затрат на приобретение.

К управленческим решениям по проведению мероприятий по управлению дебиторской задолженностью ТОО «Водоканалстрой» можно отнести:

- контроль за состоянием  расчетов с покупателями и  соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования;

- расширение круга потребителей  продукции с целью уменьшения  риска неуплаты одним или несколькими  крупными покупателями;

- использование системы скидок  при долгосрочной оплате.

Удельный вес запасов за анализируемые периоды имел тенденцию к увеличению (за 2011 и 2012 года - 15,5%; 2013 год – 20,5%). В динамике, увеличение запасов и затрат за 2012 и 2013 года по сравнению с 2010 годом осталось практически на одном уровне и составил приблизительно 120%.

Увеличение абсолютной суммы и удельного веса запасов и затрат в общем объеме оборотных средств может свидетельствовать о:

- наращивании производственного  потенциала организации;

- стремлении путем вложений  в производственные запасы защитить  денежные активы от обесценения под воздействием инфляции;

- нерациональности выбранной  хозяйственной стратегии, вследствие  которой значительная часть текущих  активов иммобилизована в запасы, ликвидность которых может быть  невысокой.

Хотя рост запасов и затрат может привести к повышению ликвидности текущих активов, нужно выявить и проанализировать причины отвлечения средств из хозяйственного оборота, поскольку подобное положение дел может привести к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния организации [28].

При этом необходимо:

- установить обеспеченность  организации нормальными переходящими  запасами сырья, материалов, незавершенного  производства, готовой продукции, товаров;

- выявить излишние и  ненужные запасы материальных  ресурсов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров.

Проведение подобных расчетов позволяет в какой-то степени определить вклад каждого подразделения организации (складов, цехов) в повышение эффективности использования оборотных средств.

Анализ эффективности использования собственного и заемного капитала организаций представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации бухгалтерского учета и отчетности, имеющий целью:

- оценить текущее и  перспективное финансовое состояние  организации, т.е. использование собственного  и заемного капитала;

- обосновать возможные  и приемлемые темпы развития  организации с позиции обеспечения  их источниками финансирования;

- выявить доступные источники  средств, оценить рациональные способы  их мобилизации;

- спрогнозировать положение  предприятия на рынке капиталов.

Оплата труда на ТОО «Водоканалстрой» производится согласно трудовому кодексу РК. Система оплаты труда формируется  на основе тарифной системы. На предприятии используется сдельная оплата труда - это оплата труда, исходящая из количества выполненного объема работ по установленным сдельным расценкам за единицу работы. Данная форма оплаты труда используется для оплаты труда работников участвующих в процессе производства, и создает наибольшую заинтересованность работников в увеличении товарооборота, поскольку величина заработной платы непосредственно зависит от его объема. Для оплата труда администрации и обслуживающего персонала  используется повременная форма оплаты труда.

Учет рабочего времени производится бухгалтером предприятия, в первичных документах - табелях учета рабочего времени. 40 часовая рабочая неделя, время отдыха между сменами не менее 12 часов. Минимальный отпуск, предоставляемый на ТОО «Водоканалстрой»- 28 дней. Оплата выходных и праздничных дней производится в двойном размере. Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях, методом сплошной регистрации явок и неявок на работу. Учет выработки осуществляется с использованием различных форм первичных документов (рапорта о выработке, маршрутных листов). Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. Обработанные документы группируются по категориям работающих в свободной ведомости, на основании которых и производится  отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета бухгалтерского учета.

 

 

3. Анализ финансовой деятельности ТОО  «Водоканалстрой»

 

Финансовая отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информацию, основываясь на которой можно сделать заключение об имущественном и финансовом положении предприятия.

Любая компания характеризуется вложенным в дело капиталом. Бухгалтерский баланс представляет собой определенную форму отражения направлений использования авансированного капитала компании (активы) и источников его финансирования (пассивы).

Агрегированный баланс представляет собой более компактную и поэтому более аналитическую форму баланса, которая получается в результате объединения аналогичных статей активов и пассивов отчетного баланса.

Важнейший элемент баланса – актив, который отражает совокупность имущественных средств компании. В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) активы трактуются более широко: это ресурсы, контролируемые предприятием, получаемые в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономических выгод в будущем [28].

В активах ТОО  «Водоканалстрой» выделяются постоянные (долгосрочные активы) и переменные (оборотные) активы. Активы баланса располагаются по мере возрастания их ликвидности (оборачиваемости).

Рассмотрим состав статей агрегированного баланса по казахстанским стандартам.

Агрегированный баланс ТОО  «Водоканалстрой» представлен в таблице 10.

Рассматривая агрегированный баланс, в ходе анализа строки «Итого активов» (валюты баланса) таблицы 10. можно отметить тенденцию роста валюты баланса в период с 2010  по 2012  годы. В период с 2010  года по 2011  валюта баланса увеличилась с 51220 тыс. тг. в 2010 году до 61448 тыс. тг. в 2011 году (на 10228 тыс. тг.). В 2012 году валюта баланса уменьшилась по сравнению с 2011 годом на 2585 тыс. тг. и составила 58863 тыс. тг.

Таблица 10

Агрегированный баланс ТОО  «Водоканалстрой» за 2010 – 2012 годы,

тыс. тг.

Актив	2010	2011	2012
I. Долгосрочные активы (постоянные) активы	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011
I.1.Нематериальные активы	0	0	0
I.2.Основные средства	46125	44186	41479
I.3.Отложенные налоговые  активы	1542	2 121	2127
1.5. Итого постоянные активы	47667	46 307	43 607
II. Оборотные активы
II.1.Оборотные средства	876	1 462	2029
II.2.Дебиторская задолженность	9498	12 689	4261
II.3.Денежные средства	745	891	1323
II.4.Прочие оборотные активы	77	45	1
II.5.Итого оборотные активы	11196	15141	7614
Итого активы	58863	61 448	51221
Пассив
III.Собственный капитал	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012
III.1.Уставный капитал	2 000	2 000	2 000
III.2.Резервный фонд	0	0	0
III.3.Нераспределенная прибыль	-7800	28 630	26121
III.4.Итого собственный  капитал	- 5800	30 630	28 121
V.Привлеченный капитал
V.1.Расчетная задолженность по налогам	16	16	17
V.2.Итого привлеченный  капитал	16	16	17
V. I. Краткосрочный привлеченный капитал	64647	30 802	23 083
Итого пассивы	58863	61 448	51221