Последствия финансовой деятельности предприятия

 

В 2010 году финансовый результат по ТОО «Водоканалстрой» составил убыток 7676 тыс. тг. (в том числе по услуге водоснабжения - убыток 4569 тыс. тг., по услуге водоотведения - убыток 4282).

В 2011 году получен убыток 9607 тыс. тг. (по услуге водоснабжения - убыток 5372 тыс. тг., по услуге водоотведения - убыток 2780 тыс. тг.).Убытки по услугам водоснабжения и водоотведения в 2009-2010 годах сложились в связи с резким сокращением объемов потребления ТОО «Водоканалстрой» по причине оптимизации производства и в связи с установкой приборов учёта.

В 2012 году финансовый результат составил убыток 1784 тыс. тг. (по услуге водоснабжения – убыток 3012 тыс. тг.). Убытки предприятия по данной услуге сложились из-за увеличения расходов на электроснабжение насосной станции водозабора по причине роста тарифа на электрическую энергию поставщика электроэнергии ТОО «Водоканалстрой» на 21,2% к тарифу 2011 года.

Расходы организации в 2012 г. выросли по сравнению с расходами 2010 года на 5961 тыс. тг. или на 10,3%, а доходы увеличились на 11853 тыс. тг. или на 23,6%. Сумма субсидий на компенсацию разницы между экономически обоснованным тарифом и утверждённым тарифом для населения в общей выручке от реализации составила: по услуге водоснабжения в 2010 году 2853,4 тысячи тг., в 2011году 3847,8 тыс.тг, в 2012 г. из-за отсутствия средств в бюджете города субсидии не выделялись, население уже платило по экономически обоснованному тарифу; по услуге водоотведения в 2010 году 1401,1 тысяча тг., в 2011 году 2702,6 тысяч тг., в 2012 году субсидии не выделялись.

Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Объем реализации продукции определяется в действующих ценах. Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями. От объема продаж зависят финансовые результаты деятельности, финансовое состояние предприятия и т. д. [5]

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Индекс инфляции в 2011 г. составил по сравнению с 2010 г. в среднем 108,78%, а индекс инфляции в 2012 г - 106,1% к 2011 г.

Тогда индекс цены составляет

в 2011г. 108,78 : 100=1,0878 (Jц )

в 2012 г. 106,1: 100=1, 061 (Jц )

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна (формула (8))

 

                                                           В'= В1: Jц                                                            (8)

 

где  В' - выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В1 - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

Jц - индекс цены 

 

Для анализируемой организации ТОО «Водоканалстрой» выручка в сопоставимых ценах составит:

В' 2011г.= 54132: 1, 0878= 49763 тыс.тг.

В' 2012г.= 61995: 1, 0878:1,061= 53715тыс. тг.

Следовательно, выручка от реализации продукции в 2011 г по сравнению с 2010  г. увеличилась за счет роста цены на 4369 тыс. тг., а в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 8280 тыс.тг:

 

                                                                  Вц = В1 – (В1: Jц)                                       (9)

 

2010г. =54132 - 49763 = 4369 тыс.тг.

2010г. =61995 - 53715 = 8280 тыс.тг.

Рост выручки за счет увеличения цены за анализируемый период составил 8280 тыс. тг. Ценовой фактор, таким образом, имел решающее влияние на общий прирост выручки от реализации.

Полученное увеличение стоимости перекрывается опережающим ростом инфляции, цен на сырье, материалы, технологическое оборудование, запасные части и т.д., в результате чего стоимость услуг оказывается ниже фактических затрат. По этой причине водопроводно-канализационное хозяйство в целом по РК можно назвать убыточным. ТОО «Водоканалстрой» также не является исключением.

Работы, производимые и реализуемые предприятиями ТОО «Водоканалстрой» должны оплачиваться соразмерно экономически обоснованным затратам. Вопросы дифференцированных тарифов на оплату коммунальных услуг населением, предоставление льгот по оплате услуг соответствующим категориям граждан следует вывести за рамки коммунального обслуживания и осуществлять вне компетенции ТОО «Водоканалстрой».

 

 

2.2 Анализ затрат на примере ТОО  «Водоканалстрой»

 

Себестоимость продукции важнейший показатель экономической эффективности её производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как предприятие решает вопросы снижения себестоимости продукции.

Затраты на себестоимость продукции состоят из таких элементов:

• материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.);
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных средств;
• прочие затраты.

Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции [2].

Анализ затрат предприятия следует начать с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат таблица 6.

Как видно из таблицы в отчетном году фактический уровень полной себестоимости составил 63779 тыс. тг. вместо 57817 тыс. тг. в 2010 году, то есть на 5962 тыс. тг. больше. В то же время затраты по отдельным элементам изменялись в разной степени:

1. материальные затраты в отчетном году увеличились на 1778 тыс. тг. по сравнению с 2010 годом (рост затрат на электроэнергию);
2. имеет место рост затрат на отчисления во внебюджетные фонды на 1415 тыс. тг.( в 2010-2011г. отчисления от ФОТ составляли 26%, а в 2012 году увеличились до 34%) и прочих расходов на 2918 тыс. тг.
3. затраты на амортизацию по сравнению с 2010 годом уменьшились незначительно на 153 тг (Таблица 6):

 

Таблица 6

Затраты на производство продукции ТОО «Водоканалстрой»

Показатели	Затраты, тыс. тг.				Темп роста, %
	2010	2011	2012	отклонение 2012г. к 2010г. (+,-)
Материальные затраты	18393	22626	20171	1778	109,67
Затраты на оплату труда	14266	13944	14990	724	105,08
Отчисления во внебюджетные фонды	3452	3503	4866	1414	140,96
Амортизация	2392	2115	2239	-153	93,60
Прочие расходы	19315	21552	21513	2198	111,38
Полная себестоимость	57818	63740	63779	5962	110,31

 

Структура затрат представлена в таблице 7:

 

Таблица 7

Структура затрат

Элементы затрат	Структура затрат, %
	2010	2011	2012	Отклонение 2012 к 2010
Материальные затраты	31,81%	35,50%	31,63%	-0,18%
Затраты на оплату труда	24,67%	21,88%	23,50%	-1,17%
Отчисления во внебюджетный  фонды	5,97%	5,49%	7,63%	1,66%
Амортизация	4,14%	3,32%	3,51%	-0,63%
Прочие расходы	33,41%	33,81%	33,73%	0,32%
Полная себестоимость	100%	100%	100%	-

 

Наибольшую долю себестоимости составляют прочие расходы (33,73%) они состоят из услуг транспорта, услуг по текущему ремонту, услуг по проведению лабораторных анализов воды, услуг по аварийно-диспетчерскому обслуживанию и т.д., материальные затраты (31,63%) и затраты на оплату труда (23,50%).

В отчетном году вырос удельный вес отчислений во внебюджетные фонды на (1,66%) это связано с тем, что в 2010-2011 годах отчисления составляли 26% от ФОТ, а в 2012 году 34% от ФОТ. В то же время произошло снижение доли затрат на оплату труда на (1,17%), амортизации на (-0,63%) в связи с тем, что многие основные средства полностью самортизировались, а новые основные средства не приобретались, доли материальных затрат на (-0,18%).

Затраты на один тенге товарной (произведенной) продукции (работ, услуг) - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам [29].

Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) к стоимости произведенной продукции (работ, услуг) в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

Анализ затрат в тенге  произведенной продукции представлен в таблице 8:

 

Таблица 8

Анализ затрат в тенге произведенной продукции

Показатели	2010	2011	2012
Затраты на производство всего, тыс. тг. в том числе: материальные затраты на оплату труда и отчисления во внебюдж. фонды; амортизация прочие расходы	57818   18393 14266 3452 2392 19315	63740	63779
Выручка, тыс. тг.	50142	54132	61995
Затраты на один тенге  произведённой продукции, тенге.	1,15	1,18	1,03

 

В 2012  году по сравнению с 2010  годом показатель намного улучшился, но его уровень больше 1, а это означает, что предприятие продолжает оставаться убыточным.

Увеличение заемного капитала свидетельствует о том, что в анализируемом периоде повысилась финансовая зависимость компании ТОО «Водоканалстрой» от инвесторов.

Также наблюдаем снижение кредиторской задолженности по сравнению с 2010  годом на 33%. Прослеживается тенденция роста краткосрочных займов в 12 раз и прочих краткосрочных обязательств в 289 раз в 2012 году по сравнению с 2011  годом.

Увеличение заемного капитала свидетельствует о том, что в анализируемом периоде повысилась финансовая зависимость компании ТОО «Водоканалстрой» от инвесторов.

Основными целями системы управления затратами являются следующие:

- классический сравнительный  анализ

- изложение методики маржинального анализа

- описание современных  методов распределения накладных  расходов.

За критерий эффективности предложенного варианта структуры чистых текущих активов примем следующую систему коэффициентов:

- коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными оборотными средствами;

- коэффициент обеспеченности запасов  и затрат собственными оборотными  средствами;

- оборачиваемость текущих активов [29].

Для их исчисления и сравнения с уровнем 2010 года приняты исходные данные в таблице 9: