Управління формуванням прибутку та шляхи підвищення прибутків

Підприємство займається виробництвом сільськогосподарської продукції її переробкою та її реалізацією. Господарство відповідає за своїми зобов’язаннями  майном, що йому належить. Господарство має право орендувати землю як у фізичних так і в юридичних осіб будь – яких форм власності.

Оренда земельних ділянок оформляється  договором оренди. Підприємство здійснює зовнішньо – економічну діяльність, моє право користуватися кредитами та іншими позичковими засобами в фінансово – розрахункових і кредитних закладах. Господарство діє на принципах самоокупності і самофінансування. Всі витрати господарство покриває за рахунок власних доходів. Господарство є платником фіксованого сільськогосподарського податку, сплачує внески в фонди соціального страхування відповідно до чинного законодавства.

Оплата праці найманих працівників здійснюється відповідно до укладених договорів, а членів господарства  за результатами господарської діяльності з прибутку, після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат, сплати податків, зборів та інших платежів.

Проаналізувати стан підприємства за 2011-2012 роки, допоможе баланс підприємства. (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Склад та структура активів ПП «Врожай-Агро 1» за 2011-2012 рік

 

Актив	Абсолютні величини		Питома вага, %		Зміни
	2011	2012	2011	2012	в абсолютних величинах	у питомій вазі
Необоротні активи	1297,00	1091,00	25,85	18,79	-206,00	-7,06
Оборотні активи	3720,00	4716,00	74,15	81,21	+996,00	+7,06
у тому числі   - запаси	3015,00	3681,00	60,10	63,39	+666,00	+3,29
- векселі одержані	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
- дебіторська заборгованість за  товари, роботи, послуги	540,00	847,00	10,76	14,59	+307,00	+3,83
- дебіторська заборгованість за  розрахунками та інша	163,00	168,00	3,25	2,89	+5,00	-0,36
- грошові кошти та їх еквіваленти	2,00	20,00	0,04	0,34	+18,00	+0,30
Баланс	5017,00	5807,00	100,00	100,00	+790,00	0,00

 

Дані таблиці 2.1 говорять про те, що питому вагу в активах підприємства займають оборотні активі, а серед них запаси: в 2011 р.- 3720 тис. грн.., в 2012 – 4716 тис. грн... Крім того оборотні активи  на кінець року зросли на 996 тис грн.. і в питомій вазі їх частка зросла на 7,06%.

Збільшення запасів свідчить про те, що керівництво підприємства, вирішило значно збільшити кількість закупок сировини та матеріалів для виробництва, щоб зменшити ризики можливої девальвації національної гривні.

Таблиця 2.2

Склад та структура пасивів ПП «Врожай-Агро 1» за 2011-2012 рік

Пасив	Абсолютні величини		Питома вага, %		Зміни
	2011	2012	2011	2012	в абсолютних величинах	у питомій вазі
Власний капітал	4721,00	5463,00	94,10	94,08	+742,00	-0,02
Поточні зобов'язання	296,00	344,00	5,90	5,92	+48,00	+0,02
- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	278,00	303,00	5,54	5,22	+25,00	-0,32
- поточні зобовязання за розрахунками  та інші	18,00	41,00	0,36	0,71	+23,00	+0,35
Баланс	5017,00	5807,00	100,00	100,00	+790,00	0,00

 

 

 

Значно зросла дебіторська заборгованість за товари  на 2012 р. на 307 тис. грн., а дебіторська заборгованість за розрахунками на 5 тис. грн.. Зросли також і грошові кошти на 2012 р. на 18 тис. грн.. Це є негативним явищем, але воно також пояснюється бажанням керівництва підприємства, зменшити підприємницькі ризики, за рахунок більшої закупівлі сировини для власного виробництва.

Таблиця 2.3

Порівняльний аналітичний звіт про фінансові результати за 2011-2012 р.р.
Фінансові результати	Абсолютні величини		Зміни
	2011	2012	в абсолютних величинах	у % до попереднього періоду
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	4661,00	6104,00	+1443,00	+30,96
Собівартість реалізованої продукції	3837,00	5216,00	+1379,00	+35,94
Валовий прибуток (збиток)	824,00	888,00	+64,00	+7,77
Інші операційні доходи	541,00	479,00	-62,00	-11,46
Адміністративні витрати	94,00	156,00	+62,00	+65,96
Витрати на збут	0,00	4,00	+4,00	*
Інші операційні витрати	30,00	465,00	+435,00	+1450,00
Прибуток (збиток) від операційної  діяльності	1241,00	742,00	-499,00	-40,21
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оп-ня	1241,00	742,00	-499,00	-40,21
Податок на прибуток від звичайної  діяльності	0,00	0,00	0,00	*
Прибуток (збиток) від звичайної  діяльності	1241,00	742,00	-499,00	-40,21
Чистий прибуток (збиток)	1241,00	742,00	-499,00	-40,21

В складі необоротних активів найбільшу  питому вагу займають основні засоби.  На кінець  року  вони зросли на 71 тис. грн. і в структурі їх частка зменшилась на 7,06%.  

Питому вагу в структурі пасиву балансу (таблиця 2.2) 94,08%  займає власний капітал. В 2012 році доля власного капіталу зросла  на 742 тис грн., при цьому питома вага власного капіталу зменшилася на 0,02%, це сталося за рахунок збільшення нерозподіленого прибутку.  

Якщо розглядати фінансові результати діяльності підприємства за минулі роки (Таблиця 2.3), то видно, що  підприємство  в останні роки працює прибутково, проте чистий прибуток в 2012 році зменшився на 499,0 тис. грн. і склав 742,0 тис. грн..

Досить не погані результати діяльності підприємства, якщо брати до уваги, що галузь бізнесу зараз переживає не найкращі часи.

Дохід від реалізації продукції  в 2012 році по відношенню до 2011 року  зріс на 1443 тис. грн., а собівартість реалізації має нижчі темпи росту, що позитивно вплинуло на фінансові  результати. Зменшились інші операційні доходи на 62,0 тис. грн..  Проте інші операційні витрати мають значне збільшення на 435,0 тис. грн, це негативно вплинуло на фінансовий результат. Адміністративні витрати та витрати на збут теж дещо зросли.

Зниження прибутку  пояснюється  великими інфляційними процесами, з якими зіткнулася вся економіка України. Зокрема відбулося подорожчання, як сировини, так і товарів необхідних для переробки та перевезення. Зокрема, бензин, тарифи на енергоносії, збільшилася мінімальна заробітна плата, тощо.

Таблиця 2.4 більш детально знайомить  з показниками фінансового стану  підприємства.

Аналіз показників ліквідності  показує (таблиця 2.4), що показник абсолютної ліквідності на кінець 2012 року є  негативним. Тобто, грошових коштів є  недостатньо, щоб в необхідному розмірі, в разі потреби погасити поточні зобов’язання.

Таблиця 2.4.

Аналіз показників оцінки фінансового  стану ПП «Врожай Агро-1»

№ n/n	Назва показника	Формула для розрахунку	2011	2012
1	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	(Грошові кошти + короткострокові ЦП) / Поточні зобов'язання	0,01	0,06
2	Коефіцієнт швидкої  ліквідності	(Оборотні активи - товарно-матеріальні  запаси) / Поточні зобов'язання	2,38	3,01
3	Коефіцієнт проміжної  ліквідності	(Оборотні активи - Виробничі  запаси - НВЗ) / Поточні зобов'язання	3,48	3,20
4	Співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості	Дебіторська заборгованість / Кредиторська заборгованість	1,94	2,80
5	Коефіцієнт заборгованості	Загальна сума заборгованості / Активи	0,06	0,05
6	Коефіцієнт фінансової стабільності	Власний капітал / Позикові кошти (коротко- та довгострокові)	15,95	15,88
7	Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії)	Власний капітал / Валюта балансу	0,94	0,94
8	Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів	Позикові кошти (коротко- та довгострокові) / Власний капітал	0,06	0,06
9	Рентабельність продажу, %	Прибуток від операційної  діяльності/ Чиста виручка від  реалізації	26,63	12,16
10	Рентабельність виробництва (основної діяльності), %	Прибуток від операційної  діяльності / Собівартість реалізованої продукції	32,34	14,23
11	Показник валового доходу, %	Валовий доход / Виручка  від реалізації	14,73	12,12
12	Показник чистого прибутку, %	Чистий прибуток / Виручка  від реалізації	22,19	10,13

Коефіцієнт швидкої та проміжної  ліквідності показує,.

що підприємство в змозі покрити  свої поточні зобов’язання шляхом продажу виробничих, чи товарно-матеріальних запасів, яких  є в достатній  кількості Коефіцієнт співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості говорить про те, що у підприємства є досить велика кількість дебіторів, які винні гроші, і їх кількість є достатньою, щоб перекрити всі кредиторські зобов’язання.

Коефіцієнт фінансової стабільності підтверджує попередній позитивний факт того, що власного капіталу є в  достатній кількості, щоб перекрити  всі фінансові зобов’язання, які виникли на підприємстві протягом 2011-2012 років. Показники рентабельності продовжують позитивний аналіз, та показують що підприємство рентабельне. Рівень рентабельності продажу 2011 року – 12,16%. Рентабельність виробництва 14,23%.

Всі показники рентабельності в 2012 році  зменшилися по відношенню 2011 року. Це пояснюється тим, що в підприємства значно зросла собівартість, хоча її темпи  зростання менші ніж темпи  зростання доходів від операційної  діяльності. Використання застарілого обладнання (у «віці» 10 років і більше - 44%) потребує збільшення витрат на його ремонт та підтримку в працездатному стані.

Таким чином, ПП «Врожай Агро-1»  має високий виробничий та науковий потенціал, досить хороші показники  прибутковості. Керівництву слід звернути увагу на інші рівні надходжень (доходів) підприємства, щоб збільшити загальну прибутковість. Необхідно почати отримувати доходи від участі капіталів, та значну увагу приділити розробленню такої юридичної документації, котра змогла б захистити підприємство в судових спорах, та дати можливість ПП «Врожай Агро 1» почати отримувати доходи від таких с доходів як:  штрафи, пені, неустойки, повернення простроченої дебіторської заборгованості, участь у спільних проектах…

ПП «Врожай Агро 1» є підприємством взірцем, з точки зору організації процесу праці на підприємстві. Але сьогодні, в період інформаційної революції, цього замало. Слід більшу увагу приділяти не основній діяльності підприємства (зменшувати собівартість, збільшувати закупку), а розвивати ті напрямки доходів, котрі взагалі ще не розвинені (відкрити акціонерне товариство, розвинути напрямок короткострокових капіталоінвестицій…)

 

2. Інформаційна база та прийоми економічного аналізу формування прибутку

Серед усіх економічних  показників на підприємстві головна роль належить  управлінню прибутком. Це пов’язано з тим,  що в ньому концентрується  ефект всієї господарської діяльності. Крім того, прибуток – це основне власне джерело формування активів підприємства, яке забезпечує розвиток підприємства на принципах самоокупності.

Тому без  детального проведення аналізу формування прибутку та його використання не можливе  ефективне управління прибутком.  Для проведення аналізу  вивчають показники фінансової звітності.

Комплексне  і взаємопов’язане вивчення показників фінансової звітності підприємства здійснюється за допомогою спеціальних прийомів економічного аналізу. Тільки вивчивши всю різноманітність факторів, які діють взаємопов’язано на фінансовий стан підприємства, можна зробити економічно обгрунтовані висновки і виявити наявні резерви господарювання. Показники фінансової звітності підприємства є об’єктом вивчення, аналізу й контролю з боку багатьох внутрішніх та зовнішніх аналітичних служб, зокрема працівників економічної і облікової служби, ревізійної комісії, аудиторських фірм (аудиторів), ревізорів, податкових інспекторів.

Першими, хто  після складання фінансової звітності  досліджує фінансовий стан підприємства, виявляє, чи використані всі резерви господарювання для збільшення прибутку та наявні недоліки у звітному періоді, є працівники економічних служб.

З метою виявлення  і мобілізації внутрішньогосподарських  резервів в обов’язки економічної  служби входить здійснення аналізу, за інформацією фінансової звітності, діяльності підприємства та оцінки його фінансового стану.

При аналітичному дослідженні показників фінансової звітності підприємства можуть використовуватися  наступні спеціальні прийоми опрацювання даних:

1. Прийом групування.

Господарські  операції дають велику кількість  відомостей про підприємницьку діяльність. Ці відомості використовуються для одержання узагальнюючих показників, що характеризують підприємство в цілому або його окремі частини (структурні підрозділи). Узагальнення інформації про господарську діяльність підприємства для здійснення економічного аналізу може бути просте і групове.

При простому зведенні визначають загальний підсумок однорідних активів, зобов’язань, доходів, витрат та господарських операцій підприємства.

Групове зведення передбачає попередній розподіл інформації на групи. Відповідно до завдань, які вирішуються за допомогою групового узагальнення інформації, виділяють три види групувань: типологічні, структурні, аналітичні.

Типологічне групування - це розподіл якісно неоднорідної інформації на однорідні групи. Прикладом типологічного групування в процесі економічного аналізу показників фінансової звітності є поділ дебіторської заборгованості на таку, строк сплати якої не настав, та сумнівну.

Структурні  групування характеризують розподіл якісно однорідної інформації на групи за певною ознакою. Вони використовуються для вивчення складу основних засобів, операційних витрат, працюючих за виконанням норм виробітку тощо та структурних зрушень.