Финансы страховых организаций

Резервы страховой организации имеют  различное назначение, но важнейшие  из них являются финансовой гарантией  выполнения обязательств перед страхователями и выражают величину отложенных выплат по состоянию на отчетную дату.

Резерв  незаработанной премии формируется  в связи с рассроченным характером обязательств страховой организации, поскольку она несет ответственность  по договору с момента уплаты страховой  премии до момента наступления страхового события или окончания срока  страхования. В связи с этим страховая  премия не может быть полностью отнесена в доходы страховой организации, часть ее резервируется для предстоящих  выплат. Для определения резерва  незаработанной премии используются различные  методики в зависимости от характера  риска, однако чаще премия распределяется пропорционально времени на весь срок страхования.

Таким образом, по состоянию на отчетную дату премия разделяется на «заработанную», которая относится к истекшему  периоду и направляется в доход, и «незаработанную», которая резервируется  на предстоящие выплаты.

Необходимость формирования резервов убытков обусловлена  тем, что их урегулирование, особенно по крупным, сложным рискам, требует  времени (установление причин события, оценка ущерба и т.п.), вследствие чего сам факт наступления страхового события может относиться к одному отчетному периоду, а страховая  выплата — к другому.

Резерв  заявленных, но неурегулированных убытков  формируется для выплат по договорам, по которым страховое событие  произошло в течение срока  страхования, но по объективным причинам выплата не была осуществлена в том  же отчетном периоде. В резерв зачисляется  сумма убытка на основании заявления  страхователя. Объем резерва на отчетную дату показывает сумму неурегулированных  обязательств страховой организации  и увеличивается на 3% для финансирования расходов по урегулированию убытков.

Резерв  произошедших, но незаявленных убытков  формируется для финансирования выплат по тем страховым событиям, которые произошли в период действия договора страхования, но о которых  не было известно ни страхователю, ни страховой  организации. Такая ситуация возможна, в частности, при страховании  ответственности — например, последствия  ошибки архитектора или неверного  диагноза врача, профессиональная ответственность  которых застрахована, могут проявиться через значительный промежуток времени  и привести к необходимости выплат. Следовательно, этот резерв, в отличие  от предшествующего, предназначен для  финансирования исполнения обязательств по договорам, срок действия которых  истек. Поскольку возникновение  таких ситуаций имеет вероятностный  характер, объем резерва определяется методами актуарной математики на основе накопленных статистических данных. Стабилизационный резерв является инструментом дополнительного распределения  риска во времени: он формируется  в благоприятные годы и используется в годы с повышенной убыточностью. Методика его расчета основана на анализе ряда показателей, характеризующих  убыточность и финансовый результат  страховых операций.

Те  страховые организации, которые  осуществляют страхование жизни, формируют  резерв премий по страхованию жизни. Страхование жизни — это совокупность видов личного страхования, которые  предусматривают наступление обязательств страховой организации по договорам  в случаях смерти застрахованного  либо дожития им до определенного  срока (события). Страховая выплата  может быть единовременной или иметь  форму аннуитета. Как и любой  резерв премии, резерв премий по страхованию  жизни — это оценка неисполненных  обязательств перед страхователями. В связи с тем, что при расчете  тарифных ставок по страхованию жизни  применяется дисконтирование, в  резерве должна быть учтена та часть  инвестиционного дохода страховой  организации, которая соответствует  ее обязательствам. Методика формирования и использования резерва премий по страхованию жизни разрабатывается  в соответствии с условиями конкретных видов страхования методами актуарной  математики.

На  величину резервов, которые предназначены  для обеспечения страховых выплат, т. е. выступают как финансовая гарантия выполнения обязательств страховой  организации в отношении страхователей, уменьшается ее налогооблагаемая база.

Как определяется прибыль страховой организации?

 

Прибыль страховой организации определяется как разница между доходами и  расходами страховой организации  по страховой, инвестиционной и прочей деятельности в целом.

Следует отметить, что некоторые виды страхования  проводятся страховыми организациями, функционирующими в форме коммерческих организаций, на некоммерческой основе, в частности деятельность страховых  медицинских организаций по обязательному  медицинскому страхованию. Страховые  платежи по нему используются на оплату медицинских услуг, покрытие расходов на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, формирование страховых резервов и оплату труда работников, занятых этим видом страхования. Превышение доходов над расходами определяется отдельно по операциям обязательного медицинского страхования и по операциям, связанным с инвестированием страховых резервов по данному виду страхования. Прибыль от проведения обязательного медицинского страхования направляется на пополнение страховых резервов, а убытки покрываются за счет доходов, полученных от инвестирования средств резерва оплаты медицинских услуг и запасного резерва. Не использованные на покрытие убытков по проведению обязательного медицинского страхования доходы от инвестирования резервов направляются на пополнение этих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования, а оставшиеся средства являются доходом страховой организации. Кроме того, в состав ее доходов входят средства, сэкономленные на ведении дела по обязательному медицинскому страхованию.

Что относится к накоплениям как  видам финансовых ресурсов страховых  организаций?

К накоплениям как видам финансовых ресурсов страховых организаций  относятся амортизация, средства финансовых фондов, созданных за счет прибыли  в предыдущие годы (например, резервного фонда, формируемого страховыми организациями, функционирующими в форме акционерных  обществ). Поступления формируются  в порядке перераспределения  финансовых ресурсов (от материнской  компании, в рамках холдинга или  финансово-промышленной группы и т.п.).

Таким образом, направления использования финансовых ресурсов страховых организаций определяются организационно-правовой формой их функционирования и включают:

1) уплату налогов и других обязательных  платежей в бюджетную систему  РФ; 
2) расчеты с финансово-кредитными учреждениями (например, уплату процентов и погашение кредита на покрытие расходов капитального характера); 
3) формирование за счет прибыли резервного фонда в соответствии с действующим законодательством; 
4) рост уставного капитала;

5)инвестирование  свободных финансовых ресурсов;

6)материальное  поощрение сотрудников организации;

7) распределение прибыли между  акционерами (пайщиками) страховой  организации ит.п.

При этом использование финансовых ресурсов должно осуществляться с учетом необходимости  соблюдения устанавливаемых в нормативно-правовых актах РФ требований к финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Гарантии платежеспособности  страховщиков

 

Одним из важнейших аспектов обеспечения  финансовой устойчивости страховщиков является достижение ими реальной платежеспособности.

Гарантией чего является соблюдение условия    

1. Для  обеспечения гарантий платежеспособности  страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между активами (авуарами) и принятыми ими страховыми обязательствами (ст. 27 п. 1 Закона "О страховании"). Платежеспособность страховщика без передачи части риска в перестрахование будет гарантирована, если будет соблюдено условие.

       (1)

где С - сумма, на которую страховщик имеет право заключать договора по данному виду страхования;

А - величина активов страховщика, составляющих его капитал;

У - размер оплаченного  уставного капитала;

5 % - нормативное  процентное отношение поступивших  страховых взносов к оплаченному  уставному капиталу по данному  виду страхования.

Какие основные обязательства должен соблюсти страховщик согласно ст.  27 Закона "О страховании"?

2. Страховщики,  принявшие обязательства в объемах,  превышающих возможности их исполнения  за счет собственных средств  и страховых резервов, обязаны застраховать у перестраховщиков риск исполнения соответствующих обязательств (п. 2 ст. 27 Закона "О страховании").

3. Страховые  резервы должны размещаться на  условиях ликвидности, диверсификации, возвратности и прибыльности (п. 3 ст. 27 Закона "О страховании").

В последние  годы появились публикации, в которых  даются понятия платежеспособности в страховом деле, приводятся критерии и методы обеспечения платежеспособности, связанные с формированием страхового портфеля, раскладной риска (перестрахование, со страхование), страховых резервов и запасов.

Почему  к платежеспособности страховщика  предъявляются более высокие  требования, чем к другим субъектам  рынка?

Платежеспособность определяется как способность страховщика к своевременному выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором, перед страхователями, т. е. обеспечение превышения общих активов хозяйствующего субъекта над внешними обязательствами.

При этом к гарантиям платежеспособности страховщика предъявляются более  высокие требования, чем к другим субъектам рынка, по следующим причинам: во-первых, особой ролью страховщика, как стабилизатора рынка, и социальным характером страховых услуг для населения; во-вторых, причинами юридического характера. В частности, формами организации страховых компаний (АСО, СК, ТОО и др.) закрытого и открытого типа, с ограниченной и неограниченной ответственностью и т. п.

К чему ведет  ограничение ответственности страховщика?

Ограничение ответственности ведет к тому, что при неплатежеспособности страховой  организации кредитор (страхователь) получит свои средства только в том  случае, если у данного страхового общества есть определенный резерв в  виде оплаченной части акционерного капитала.

В связи  с этим гарантия наличия такого резерва  у страхового общества приобретает  принципиальное значение и в странах  с развитым рынком регулируется законодательством.

Может ли страховщик гарантировать безусловное  выполнение своих обязательств собственным  капиталом?

Обязательства страховщика, связанные со страховым  риском, теоретически должны выполняться  за счет средств страхового резерва (фонда), поскольку расчет страховых  тарифов базируется на принципе равенства (эквивалентности) обязательств страховщика  и страхователя. Однако, учитывая при  расчете тарифа, страховые факторы, страховщик не может с точностью предусмотреть влияние факторов рыночных.

Вследствие  этого в реальной страховой деятельности возникают ситуации, когда даже при безукоризненном расчете тарифа страховщику понадобятся дополнительные средства для выполнения своих обязательств перед другими клиентами. Например, за счет страховых взносов не могут быть покрыты:

а) неожиданное  для страховщика значительное повышение  убыточности страховой суммы (резкое изменение курса валют);

б) изменение  рыночной ситуации, которая ведет  к снижению стоимости инвестиций и доходов по ним.

Передавая часть рисков на перестрахование, первичный  страховщик попадает в определенную зависимость от перестраховщика, так  как любой убыток сначала покрывает  первичный страховщик, лишь затем  он частично компенсируется перестраховщиком.

Из всего  сказанного следует, что страховщик может гарантировать безусловное  выполнение своих обязательств только собственным капиталом, который  выступает как дополнительная финансовая гарантия платежеспособности страховщика.

Специфика понятия платежеспособности страхового общества проявляется именно в особенностях формирования обязательств и ресурсов для их выполнения, а также в  необходимости дополнительных финансовых гарантий выполнения обязательств, как  реакции на рисковый характер деятельности страхового общества.

В чем  же суть специфических обязательств страхового общества?

Во-первых, в самом характере страховых  отношений, в основе которых лежит  категория риска. Во-вторых, участием страхового общества в других видах  деятельности (финансовой, инвестиционной, банковской и др.), каждая из которых  ведет к формированию как ресурсов, так и обязательств особого рода (перед страхователями, акционерами  и др.). Отсюда следует, что специфика  понятия платежеспособности страхового общества проявляется именно в особенностях формирования обязательств и ресурсов для их выполнения, а также в  необходимости дополнительных финансовых гарантий выполнения их как реакции  на рисковый характер деятельности страхового общества.

Какие основные критерии платежеспособности страховой  организации вы можете перечислить?

Основные критерии платежеспособности можно сформулировать следующим образом.

1. В связи  с тем, что зеркалом финансового  состояния страховщика является  его баланс, то он и определяет  показатель платежеспособности. Объективность  показателя платежеспособности  определяется качеством бухгалтерского  учета.

2. Платежеспособность - оценочный показатель, и в этом  качестве должен давать возможность  для сравнения как в динамике (платежеспособность повышается  или понижается), так и территориально (платежеспособность между регионами,  районами и т. п.).