Анализ формирования расходов (издержек) предприятия торговли и их экономическое обоснование

Производственные предприятия  ООО «Промтехинвест» выпускают  следующую продукцию:

• Вентили
• Задвижки
• Затворы
• Клапаны
• Конденсатоотводчики
• Краны
• Указатели уровня
• Фланцы
• Прокладки
• котлы паровые
• котлы водогрейные
• транспортабельные котельные установки
• Фитинги
• Метизы
• Электроприводы
• Радиаторы чугунные
• МИМ
• насосы
• чугунные вентили;
• металлочерепица;
• профнастил;
• сэндвич-панели;
• металлоконструкции;
• нестандартное оборудование.

Основные экономические  показатели предприятия представлены в таблице 3:

Таблицы 3

Основные экономические  показатели деятельности предприятия  в 2010-2011 гг.

Показатель, тыс. руб.	2010	2011	Абсолютные изменения, тыс. руб.	Относительные изменения, %
01	02	03	04	05
Товарооборот	6230	6310	80	101,28
Издержки обращения	3649	3488	-161	95,59
Валовая прибыль	2581	2822	241	109,34
Чистая прибыль	1614	1950	336	120,82

 

Из таблицы 2.1 видно, что  в 2011 году произошел рост всех основных экономических показателей предприятия. Товарооборот, валовая и чистая прибыль  выросли, издержки обращения – снизились.

 

2.2 Анализ издержек товарного обращения  ООО «Промтехинвест»

В качестве источников информации об издержках в сфере товарного  обращения предприятия использовались следующие источники информации:

• данные первичной документации о расходах,
• данные аналитического учёта затрат,
• сведения об изменении цен, тарифов и ставок за услуги и уровне инфляции;
• годовая и квартальная бухгалтерская отчётность – форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Общие данные по издержкам  обращения ООО «Промтехинвест»  представлены в таблице 4:

Таблица 4

Аналитические данные по группам  и статьям издержек обращения  ООО «Промтехинвест», тыс. руб.

Статьи издержек	2010 г.	2011 г.	Группы издержек 2011 года
			переменные	постоянные
01	02	03	04	05
1.Транспортные расходы	431	440	440	–
2. Расходы на оплату  труда	1622	1572	1572	–
3. Отчисления на социальные  нужды	224	211	211	–
4. Расходы на аренду  и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря	219	209	–	209
5. Амортизация основных  средств	293	280	–	280
6. Расходы на ремонт  основных средств	117	101	–	101
7. Износ санитарной и  специальной одежды, столового белья,  посуды, приборов и других малоценных  и быстро изнашивающихся предметов	65	47	47	–
8. Расходы на топливо,  газ, электроэнергию для производственных  нужд	21	19	–	19
9. Расходы на хранение, подсортировку, подработку и упаковку  товаров	72	51	51	–
10. Расходы на рекламу	38	29	29	–
11. Расходы на оплату  процентов за пользование займом (кроме денежных)	110	116	116	–
12. Потери товаров и  технологические отходы	161	162	162	–
13. Расходы на тару	74	52	37	15
14. Прочие расходы	202	199	105	94
Итого:	3649	3488	2770	718

 

Из таблицы 4 видно, что большинству позиций отмечалось снижение и постоянных и переменных издержек. В тоже время произошел незначительный рост транспортных расходов и процентов за пользование займом.

Разница между издержками отчётного  и базисного периодов показывает абсолютную экономию, а в случае их увеличения – абсолютный перерасход затрат. Такая оценка отклонений отражает изменение затрат, но не показывает эффективность этого изменения. В связи с тем, что рост товарооборота  должен сопровождаться ростом издержек, необходимо узнать, пропорционально  ли меняются издержки по отношению  к росту товарооборота. Чтобы  оценить эффективность изменения, руководству нужно определить, оправдывает  ли увеличение объёма продаж связанное  с ним увеличение затрат, или рост издержек опережает рост товарооборота, и, таким образом, дополнительные затраты  не способствуют в достаточной мере увеличению объёма реализации.

Сопоставление издержек и  товарооборота различных периодов временного ряда возможно лишь при  условии выражения этих показателей  в единых, т. е. в сопоставимых ценах. Сопоставимыми должны быть цены на выполненные работы и оказанные  услуги, транспортные тарифы, ставки за коммунальные услуги, проценты за кредит и др. Для приведения цен в сопоставимый вид можно использовать индекс цен  на товар или индекс инфляции.

В таблице 5 проанализировано изменение издержек в зависимости от изменения товарооборота и уровня инфляции:

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

Анализ издержек ООО «Промтехинвест»  с учетом факторов цены и уровня инфляции

Показатели	2010	2011	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Индекс цен (инфляции), долей	Приведенное значение гр.3/гр.5	Влияние цены (инфляции) гр.3-гр.6	Влияние факторов (кроме ценовых) гр.6-гр.2	Темп роста  без влияния цены, % (гр.6:гр.2)х 100
01	02	03	04	05	06	07	08	09
Товарооборот	6230	6310	80	1,2	5258,33	1051,66	-971,66	84,4
Издержки обращения	3649	3488	-161	1,2	2906,67	581,33	-742,33	79,66

 

Рост товарооборота и  сокращение издержек обращения происходили  вне зависимости от инфляции.

Для расчёта относительной экономии издержек обращения находим скорректированную  к прошлому году величину затрат. Чтобы  определить скорректированную к  прошлому году величину затрат, сумму  переменных издержек прошлого периода  умножаем на темп роста товарооборота  в процентах. Полученный результат  складываем с величиной постоянных издержек прошлого периода.

Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году определяем как отношение скорректированной  суммы затрат к отчётному товарообороту.

Относительную экономию (перерасход) издержек обращения определяем как  разность между отчётной и скорректированной  суммами затрат.

Влияние изменения товарооборота  находят вычитанием из скорректированной  суммы издержек фактического их размера  предшествующего года.

Для определения относительной  экономии затрат по уровню из отчётного  уровня издержек вычитают их скорректированный  уровень.

Влияние товарооборота по уровню находят  как разность между скорректированным  уровнем издержек и уровнем прошлого периода.

Сгруппируем издержки обращения  по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Определим удельный вес каждой группы издержек в общей сумме  затрат, произведем динамические сравнения  по суммам и по удельному весу. Выявим экономию или перерасход по каждому  из элементов и определим элементы с наибольшим удельным весом (см. таблицу  6).

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

Анализ издержек обращения  ООО «Промтехинвест»

Наименование  показателей	2010 год	2011год	Абсолютная экономия	Темп роста, %
01	02	03	04	05
Объём розничного товарооборота, тыс. руб.	6230	6310	80	101,28
Сумма издержек обращения, тыс. руб.	3649	3488	-161	95,59
Уровень издержек обращения, % к товарообороту	58,57	55,28	-3,29	94,38
Сумма постоянных издержек, тыс. руб.	690	718	28	104,06
Сумма переменных издержек, тыс. руб.	2959	2770	-189	93,61
Уровень материальных затрат в % к товарообороту	9,47	8,59	-0,88	90,7
Уровень затрат на оплату труда  в % к товарообороту	26,04	24,91	-1,13	95,69
Уровень отчислений на социальные нужды в % к товарообороту	3,6	3,34	-0,26	93
Уровень амортизации в % к  товарообороту	4,7	4,44	-0,26	94,35
Прочие затраты в % к  товарообороту	14,77	14	-0,77	94,76
Сумма издержек, скорректированная  по прошлому году		3687
Скорректированный уровень  издержек обращения по прошлому году, % к товарообороту		58,43
Относительная экономия издержек:
по сумме, тыс. руб.		199
по уровню, % к товарообороту		5,71
Влияние изменения объёма товарооборота:
по сумме		38
по уровню		-0,14

 

Таким образом, для увеличения объёма продаж предприятие закономерно  могло увеличить сумму издержек на 38 тыс. руб. Но фактически предприятие  снизило издержки обращения в  общем объёме на 161 тыс. руб. В результате достигнуто снижение уровня затрат в  отношении к товарообороту на 5,71 % и получена экономия издержек в  сумме 199 тыс. руб. относительно роста  товарооборота.

Существенное влияние на издержки обращения оказывает изменение  структуры товарооборота. Расчёт влияния данного показателя важен при анализе затрат. Он позволяет выявить резервы и определить возможности улучшения финансовых результатов за счёт рационального подбора товарного ассортимента для реализации. Более того, если рассматривать изменение издержек без учёта фактора структуры товаров, данные отчётного и предыдущих периодов могут быть несопоставимыми. В этом случае можно оценивать влияние того или иного фактора на издержки и не знать, что экономия или перерасход, возможно, в значительной степени произошли за счёт изменения товарного состава.

Величину влияния структурных  сдвигов товарооборота на приращение уровня издержек обращения можно  определить способом разниц. Влияние  структуры розничного товарооборота  на средний уровень издержек обращения  можно определить методом корреляционно-регрессивного  анализа (таблица 7):

Таблица 7

Влияние структуры товарооборота  ООО «Промтехинвест» на средний  уровень издержек обращения

Товарные группы	Товарооборот, тыс. руб.		Структура товарооборота, %		Уровень издержек, %		Процентные числа
	2010	2011	2010	2011	2010	2011
01	02	03	04	05	06	07	08
Вентили	769	750	12,34	11,89	12,06	11,75	98,57
Задвижки	827	840	13,27	13,31	13,43	13,47	99,14
Затворы	304	351	4,88	5,56	4,93	5,45	112,77
Клапаны	411	401	6,6	6,35	6,85	6,16	92,76
Краны	1206	1250	19,36	19,81	19,98	20,21	99,16
Фланцы	231	190	3,71	3,01	3,56	3,15	84,52
Прокладки	1560	1550	25,04	24,56	24,39	24,48	100,71
Фитинги	192	220	3,08	3,49	3,01	3,44	115,66
Прочее	730	758	11,72	12,01	11,78	11,87	101,94