Единый налог на вмененный доход от предпринимательской деятельности: понятие, условия и порядок оплаты

         (6)

где Т_ост – количество лет, оставшихся до окончания срока полезного использования;

          Т – срок полезного использования.

 

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится на основе натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств:

      (7)

где В –  предполагаемый объем производства продукции.

Данный  метод применяется там, где износ  основных средств напрямую связан с  частотой их использования.

Со временем или в результате изменения технологии часть основных средств списывается  с баланса и, наоборот, вновь приобретенные  основные средства зачисляются на баланс предприятия.

О том, насколько  быстро идет этот процесс, можно судить по коэффициентам выбытия и обновления основных средств:

     (8)

    (9)

где К_обн – коэффициент обновления (желательно планировать 4 –6 % в год);

К_выб – коэффициент выбытия (желательно планировать 1,5– 3 % в год).

 

Большие значения этих коэффициентов наблюдаются  тогда, когда на предприятии идет интенсивная замена оборудования вследствие реконструкции или модернизации производства.

Для того, чтобы судить, насколько эффективно используются основные средства, существует ряд показателей, среди которых  важнейшими являются фондоемкость, фондовооруженность и фондоотдача.

Фондоотдача (Ф_о). Показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) выпущено на 1 рубль стоимости основных производственных фондов:

     (10)

где ВП      –  объем  выпущенной продукции;

ОФ_срг – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоемкость (Ф_е), которая показывает, сколько затрачено основных фондов для производства 1 рубля продукции:

     (11)

Фондовооруженность (Фв) труда. Показывает стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника:

             (12)

 

где Ч – среднесписочная  численность работников

Зная  фондоемкость продукции, можно рассчитать потребность в основных средствах.

Коэффициент интенсивного использования  оборудования отражает уровень использование его производительности:

        (13)

где П_ф – фактическая производительность оборудования в единицу времени (тонн в час);

П_н – техническая норма производительности оборудования в единицу времени;

М –   производственная мощность;

В –   годовой выпуск продукции  в натуральном или стоимостном  выражении.

 

2. Оборотные фонды предприятия

По данным таблицы 3 рассчитать показатели оборачиваемости  оборотных фондов предприятия до и после его реконструкции, определить суммы высвобождаемых оборотных  фондов.

Таблица 3 – Остатки по счетам оборотных фондов по состоянию на начало месяца

Наименование показателя	Единица измерения	Значение показателя
Январь	млн.руб.	1679
Февраль	млн.руб.	1700
Март	млн.руб.	1706
Апрель	млн.руб.	1714
Май	млн.руб.	1688
Июнь	млн.руб.	1670
Июль	млн.руб.	1658
Август	млн.руб.	1659
Сентябрь	млн.руб.	1674
Октябрь	млн.руб.	1678
Ноябрь	млн.руб.	1692
Декабрь	млн.руб.	1699
Январь	млн.руб.	1689

Для оценки уровня оборачиваемости оборотных  фондов используется ряд показателей:

1. Коэффициент оборачиваемости  (К_об) – характеризует число оборотов, которое совершают оборотные фонды за определенный период времени:

К_об = ВРП / ОС_о ,     (14)

где ВРП – объем реализованной  продукции;

ОС_о – средние остатки оборотных фондов.

Для более точной оценки среднего остатка оборотных фондов используется формула:

,                     (15)

где ОС_i – остатки оборотных фондов по состоянию на начало i-того месяца, руб.

ОС₁ – сумма остатков оборотных фондов на начало  года;

ОС₂ – сумма остатков оборотных фондов на конец  года;

n    – число месяцев по которым ведется расчет (n =13, учитывая остатки оборотных средств на 1 января года, следующего за отчетным).

 

Экономический смысл показателя К_об сводится к оценке уровня стоимости выпускаемой продукции в расчете на один рубль оборотных средств в течение года. Сопоставление коэффициента оборачиваемости в динамике по годам работы предприятия позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств. Если число оборотов в год увеличивается или хотя бы остается неизменным, то это свидетельствует о ритмичном и рациональном использовании ресурсов. Снижение числа оборотов за год свидетельствует о снижении темпов развития предприятия и ухудшении его финансового состояния при прочих равных условиях. Следует отметить, что более крупные предприятия имеют показатель оборачиваемости несколько ниже, чем у мелких фирм.

2 Оборачиваемость в днях (длительность  одного оборота) (Т_о) определяется по формуле:

Т_о = Д / К_об,      (16)

где Д – условная длительность периода (360 дней – за год; 90 дней –  за квартал).

Показатель длительность одного оборота  показывает в течении какого периода  времени оборотные средства проходят все стадии кругооборота. Чем больше длительность одного оборота, тем больше денежных средств необходимо авансировать в оборотные средства. Снижение показателя свидетельствует об ускорении оборачиваемости  оборотных средств.

3. Валовый доход, издержки предприятия, прибыль

По данным таблицы 4 произвести анализ безубыточности предприятия. В результате инвестиционного  проекта предприятие планирует  следующие изменения, представленные в таблице 4. Расчет представить в  виде таблицы 5. Исходное состояние  предприятия соответствует первой числовой колонке в таблице 5.

Таблица 4 – Исходные данные

Наименование показателя	Единица измерения	Значение показателя
1 Приобретение нового оборудования	млн.руб.	19
2 Срок эксплуатации нового оборудования	лет	10*
3 Планируемая ликвидационная стоимость	тыс.руб.	896
4 Внедрение нового оборудования  приводит к следующим последствиям:
затраты на электроэнергию снижаются	%	16*
стоимость сырья увеличивается	%	22*
потери на брак уменьшаются	%	50*
постоянные затраты на оплату труда  вместе с отчислением на соцстрах увеличиваются	%	14*
затраты прямого труда на единицу  продукции уменьшаются	%	40*
общецеховые расходы также увеличиваются	%	12*
общезаводские и административные расходы  снизятся на	%	10*
цена продукции возрастет	%	12*
объем реализации возрастет	%	15*
Примечание: * – исходные данные постоянны  для всех вариантов

 

Таблица 5 – Анализ безубыточности предприятия

Показатели	База	Проект
1 Переменные издержки на единицу продукции, руб.
Сырье	5096	6217
Пар	2016	2016
Электроэнергия	728	612
Прямой труд	224	134
Потери от брака	56	28
Прочие	33,6	33,6
Всего переменных издержек	8153,6	904
2 Постоянные издержки за 1 год,  руб.
Непрямой труд	154560000	176198400
Отчисления на соцстрах (34,2%)	52859520	60259853
Амортизация	1097600000	1097600002
Общецеховые расходы	182560000	204467200
Общезаводские  и административные расходы	2094400000	1884960000
Прочие расходы	151200000	151200000
Всего постоянных издержек	3733179520	3574685455
3 Расчет точки безубыточности
Цена единицы продукции, руб./шт.	28000	31000
Переменные расходы, руб./шт.	8154	9041
Маржинальная прибыль, руб./шт.	19846	21959
Точка безубыточности, шт.	188107,403	162789,082
Точка безубыточности, руб.	5267007200	5046461542
4 Оценка прибыли
План продажи, шт.	504000	579600
Объем реализации продукции, руб.	14112000000	16228800000
Переменные издержки на весь выпуск, руб.	4109616000	4556664000
Постоянные издержки, руб.	3733179520	3574685455
Прибыль до налогообложения, руб.	6269204480	8097450545
Запас безопасности, руб.	8844992800
Запас безопасности, %	62,68
Операционный рычаг, руб.	0,00000316

 

Прибыль от реализации товарной продукции определяется как разница между стоимостью реализованной продукции и ее полной себестоимостью.

Маржинальная  прибыль представляет собой разницу  между выручкой от продаж и себестоимостью продаж, т.е. маржинальная прибыль – это разница между выручкой от реализации продукции и переменными издержками.

Маржинальную  прибыль еще называют валовой  маржей, маржинальным доходом, суммой покрытия, предельной прибылью.

Поскольку для производителя является важным определение, при каких объемах  выпуска продукции производство будет рентабельным, а при каких  оно не будет давать прибыли, то необходимо произвести расчет точки безубыточности. Точка безубыточности (ТБ) – это минимальный размер партии выпускаемой продукции, при котором обеспечивается «нулевая прибыль» (доход от продаж равен издержкам производства). Определяется аналитически по формуле:

     (17)

где S_пост – величина постоянных затрат;

S_пер – величина переменных затрат на единицу продукции;

Ц_ед –   цена единицы продукции;

ВРП –  выручка от реализации продукции.

Также ТБ может быть определена как отношение  постоянных затрат к доли маржинальной прибыли в общей выручке от реализации.

Прибыль от реализации товарной продукции определяется как разница между стоимостью реализованной продукции и ее полной себестоимостью.

Важной  характеристикой успешной работы предприятия  является величина запаса безопасности (Safety Margin), которая в относительной форме определяется в виде разности между запланированным объемом реализации и точкой безубыточности:

      (18)

где V_p – объем реализации продукции.

Чем выше этот показатель, тем безопаснее себя чувствует предприятие перед  угрозой негативных изменений (уменьшении выручки или увеличения издержек).

Более обстоятельный анализ риска  в рамках анализа безубыточности можно провести с помощью так  называемого операционного рычага.

Операционный рычаг (Operating  Leverage) показывает, во сколько раз изменяется прибыль при увеличении выручки. Для вычисления степени операционного рычага (Degree of Operating Leverage, или сокращенно, DOL) используется следующая простая формула:

DOL = Маржинальная прибыль / Валовая прибыль.     (19)

4. Инвестиционная деятельность  предприятия

По данным таблицы 6 определите эффективность  предложенного инвестиционного  проекта, направленного на приобретение нового оборудования. Исходя из специфики  внедряемого оборудования, капитальные  вложения осуществляются в первый год  проекта. А прирост объема производства и изменение себестоимости продукции  начинается со второго года и далее  остается неизменным. Рассчитайте чистый дисконтированный доход, индекс доходности, внутреннюю норму доходности и срок окупаемости капитальных вложений: без учета дисконтирования, с  учетом дисконтирования при норме  дисконта 0,2. Перед началом расчетов заполнить таблицу 6. Поскольку окончательная  эффективность инвестиционного  проекта оценивается путем сравнения  денежных потоков (а не прибыли) с  исходным объемом инвестиций, полученные значения показателя чистой прибыли  необходимо пересчитать в величину денежного потока.