Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО «Агат»

 

1) Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС определяется по формуле:

 

Выручка от продаж / общее  количество машино-часов отработанных оборудованием

 

2) Общее количество машино-часов определяется по формуле:

 

Количество дней отработанных оборудованием × коэффициент  сменности работы оборудования ×  средняя продолжительность смены  × 

× среднегодовая стоимость

 

1. Общее количество  машино-часов (прошлый год) = 239×1,05×8,0×557940 =

= 1 575 998 122 тыс. руб.  

2. Общее количество  машино-часов (отчетный год) = 240×1,3×8,2×568445 =

= 2 054 001 206 тыс. руб.

 

3. Объем продаж приходящийся  на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС (прошлый год) = 6240000 / 1 575 998 122 = 0,003959.

4. Объем продаж приходящийся  на 1 тыс. руб. стоимости активной  части ОС (отчетный год) = 7236400 / 2 054 001 206 = 0,0035231.

 

 Для выявления влияния  факторов проведем факторный анализ методом цепных подстановок. Для этого применим следующую формулу:

V = ОС_пр × Р_д × К_см × П_см × В_ч

При базисных и фактических  значениях алгоритмы результативного  показателя будут такими:

V₀ = ОС_пр0 × Р_д0 × К_см0 × П_см0 × В_ч0 = 785016 × 239 × 1,05 × 8,0 ×0,003959 = 6240000 тыс. руб.

V₁ = ОС_пр1 × Р_д1 × К_см1 × П_см1 × В_ч1 = 802846 × 240 × 1,3 × 8,2 × 0,0035231 = 7236400 тыс. руб.

Расчетные показатели:

V¹ = ОС_пр1 × Р_д0 × К_см0 × П_см0 × В_ч0 = 802846 × 239 × 1,05 × 8,0 ×0,003959 = 6381729 тыс. руб.

V² = ОС_пр1 × Р_д1 × К_см0 × П_см0 × В_ч0 = 802846 × 240 × 1,05 × 8,0 ×0,003959 = 6408430 тыс. руб.

V³ = ОС_пр1 × Р_д1 × К_см1 × П_см0 × В_ч0 = 802846 × 240 × 1,3 × 8,0 ×0,003959 = 7934247 тыс. руб.

V⁴ = ОС_пр1 × Р_д1 × К_см1 × П_см1 × В_ч0 = 802846 × 240 × 1,3 × 8,2 ×0,003959 = 8132603 тыс. руб.

Расчеты влияния отдельных  факторов:

а) влияние изменения  первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

ΔV(ОС_пр) = V¹ – V_о = 6381729 – 6240000 = 141728,576 тыс. руб.

б) влияние изменения  количества дней, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии:

ΔV(Р_д) = V² – V¹ = 6408430 – 6381729  = 26701,793 тыс. руб.

в) влияние изменения  коэффициента сменности работы оборудования:

ΔV(К_см) = V³ – V² = 7934247 – 6408430  = 1525816,8 тыс. руб.

г) влияние изменения  средней продолжительности смены:

ΔV(Ч_ч) = V⁴ – V³ = 8132603 - 7934247 = 198356,18 тыс. руб.

д) влияние изменения  продукции, приходящейся на 1 т.р. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы:

ΔV(В_ч) = V₁ – V⁴ = 7236400 – 8132603 = -896203,3 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ΔV = V₁ – V₀ = ΔV(ОС_пр) + ΔV(Р_д) + ΔV(К_см) + ΔV(Ч_ч) + ΔV(В_ч).

ΔV = 7236400 – 6240000 =  +141728,576 + 26701,793 + 1525816,8 + 198356,18 – 896203,3 = +996400 тыс. руб.

 

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 996400 тыс. руб. Рост выручки от продаж произошел в основном за счет увеличения средней первоначальной стоимости активной части основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 17830 тыс. руб. Это позволило увеличить объем продаж на 141728,576 тыс. руб. Увеличение количества рабочих дней в отчетном году привело к увеличению объема продаж на 26701,793 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 1525816,8 тыс. руб. позволило увеличение коэффициента сменности, и на 198356,18 тыс. руб. - увеличение средней продолжительности смены. Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном периоде оказало изменение объема продаж за счет изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, что привело к снижению объема продаж на 896203,3 тыс.

 

Задание № 4.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты  расчетов обобщим в таблице 4.

Таблица 4.

Характеристика соотношения  экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1% прироста выручки  от продаж (Кэкст.i)	Коэффициенты влияния на прирост  выручки от продаж
						Экстенсивности использования  ресурса (Кэкст.i ×100)	Интенсивности использования ресурса (100- Кэкст.i×100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Число рабочих, чел.	8750	9750	11,4286	0,7157	71,5719	28,4281
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.	785016	802846	2,2713	0,1422	14,2242	85,7758
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.	3566302	4211700	18,0971	1,1333	113,3340	-13,3340
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6240000	7236400	15,9679	х	х	х
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов	х	х	х	ΣКэкст.i/п	ΣКэкст.i ×   100/ п	100- ΣКэкст.i × 100 / п
6	Показатели, характеризующие комплексное  использование ресурсов	х	х	х	0,6637	66,3767	33,6233
Примечание. Гр.5 = гр.4 / гр.3 × 100 – 100; Гр.6 стр.1 или 2 или 3 = гр.5 стр.1 или 2 или 3 / гр.5 стр.4; Гр.6 стр.6 = Σ гр.6 по стр.1,2 и 3/п; Гр.7 стр.1 или 2 или 3 = гр.6 × 100; Гр.7 стр.6 = Σ гр.7 по стр.1,2 и 3/п; Гр.8 стр.1 или 2 или 3 = 100 – гр.7 стр.1 или 2 или 3; Гр.8 стр.6 = Σ гр.8 по стр.1,2 и 3/п.

 

 

 В результате анализа ресурсного потенциала предприятия необходимо определить каким путем оно развивается, и какие возможности у него имеются для более эффективного использования ресурсов. Каждое предприятие имеет возможность выбора между экстенсивным и интенсивным путем развития. Экстенсивный путь развития связан с приобретения материалов, достижением увеличения выпуска продукции за счет привлечения новых работников, вовлечением в оборот дополнительных средств, ввода в действие нового оборудования и осуществления капитальных вложений в здания и сооружения при значительном расширении производства. Интенсивный путь развития предполагает использование внутрихозяйственных возможностей без вовлечения дополнительных  средств в хозяйственный оборот для повышения эффективности производства.

На основании данных организации ООО «Агат» рассчитаны комплексные показатели оценки экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие выбрало преимущественно экстенсивный путь развития (коэффициент экстенсивности = 66,3767). Сложившуюся ситуацию нельзя оценить положительно, так как следствием ее, как правило, является рост себестоимости. В то же время, предприятие использует и свои внутрихозяйственные возможности (коэффициент интенсивности = 33,6233).

Задание № 5

Определим комплектный  резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщим в таблице 5.

 

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции 

за счет внутренних резервов использования ресурсов

 

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	-	-
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	132860	-
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	896203,3	-
4	Итого комплектный ресурс	Х

 

Комплексный резерв равен 0, так как комплексный   резерв – это минимум из 3-х резервов.

Таким образом, дополнительными внутренними резервами роста объема продаж являются:

1. По результатам анализа использования трудовых ресурсов можно сделать вывод, что показатели отчетного года выше показателей предыдущего года и повлияли на объем продукции только положительно. Резервов не выявлено. Увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим периодом является экстенсивным фактором.

2. Увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж  свидетельствует о том, что материальные ресурсы в отчетном году использовались предприятием недостаточно эффективно. Данный фактор является экстенсивным фактором. Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе составляет 132860 тыс. руб.

3. В результате анализа использования основных средств выявлен резерв роста продаж на сумму 896203,3 тыс. руб. Этим резервом является  изменение объема продаж за счет изменения продукции, приходящейся на 1 т.р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы. Данный фактор является фактором интенсификации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание № 6

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Для этого рассмотрим следующую таблицу.

Таблица

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на проданную продукцию

 

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена, тыс. руб.	250	256	300	305	350	357	Х	Х
3	Выручка, тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1793400	2450000	2499000	6240000	7236400
4	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	2702500	Х	1656000	Х	2817500	Х	7176000
5	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000

 

Для того, чтобы определить влияние факторов выполним следующие расчеты:

 

1). Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб., т.е. выручка с учетом коэффициента роста общего количества продукции:  V_{расчетное 1}= V_прол.г × К_{q общ.},

где К_{q общ.} = 24380 / 21200 = 1,15.

изделие А: V_А = 2350000 × 1,15 = 2702500 тыс.руб.

изделие В: V_В = 1440000 × 1,15 = 1656000 тыс.руб.

изделие С: V_С = 2450000 × 1,15 = 2817500 тыс.руб.

итого: V_{расчетное 1} =  2702500 + 1656000 + 2817500 = 7176000 тыс.руб.

2). Выручка от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года рассчитывается по формуле:       V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.}

изделие А: V_А = 11500 * 250 = 2875000 тыс.руб.

изделие В: V_В = 5880 * 300 = 1764000 тыс.руб.

изделие С: V_С = 7000 * 350 = 2450000 тыс.руб.

итого: V_{расчетное 2} =  2875000 + 1764000 + 2450000 = 7089000 тыс.руб.

3). Влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние изменения  количества проданной продукции

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прол.г. = 7176000 – 6240000 = 936000 тыс. руб.

б) влияние изменения структуры  проданной продукции

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 7089000 – 7176000 = -87000 тыс. руб.

в) влияние изменения цены проданной  продукции

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 7236400 – 7089000 = 147400 тыс. руб.

4). Баланс отклонений:

ΔV = V_отч.г. - V_прол.г. = ΔV_{количество} + ΔV_{структуры} + ΔV_цены = 7236400 – 6240000 = +996400 = +936000 - 87000 + 147400 = 996400 тыс. руб.

 

Расчеты показывают, что рост выручки от продаж произошел в основном за счет увеличения общего количества реализованной продукции (+936000 тыс. руб.), роста цен на реализованную продукцию (+147000 тыс. руб.), при отрицательном изменении структуры продаж (-87000 тыс. руб.). Таким образом, общее увеличение выручки от продаж составило 996400 тыс. руб.

Задание № 7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E, показанных в приложении 4 и в сносках к нему, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Данные расчетов оформим в таблице.

Таблица.

Исходные данные для  составления бизнес-плана на будущий  отчетный период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	11500	5000	9500	3000	6000	35000
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	260	400	430	540	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной  к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	240	358	395	510	-	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности  ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.	2990000	2000000	4085000	162000	-	9237000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.	2760000	1790000	3752500	153000	-	8455500
6	Прибыль от продаж на планируемый  период, тыс. руб.	230000	210000	332500	9000	-	781500
7	Коэффициент рентабельности изделий  исходя из отношения прибыли к  объему продаж	7,69	10,50	8,14	5,56	-	8,46
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб.	3	2	3	3
Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных  изделий в будущем отчетном периоде  позволило сделать вывод, что  изделие D может быть выпущено в количестве 300 шт., а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.