Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО «Агат»

Исходные данные для  анализа влияния факторов на уровень  материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2240	2010	560	580	1254400	1165800
2	Материал вида У	1360	1610	270	295	367200	474950
3	Материал вида Z	1269	1020	758	710	961902	724200
4	Материал вида W	1800	2075	546	890	982800	1846750
6	Итого	Х	Х	Х	Х	3566302	4211700

 

Определим стоимость израсходованного материала по формуле:

М_З = q × s,

где q - количество материала;

s – себестоимость заготовления материала.

1) Рассчитаем, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ =  1125600 – 1254400 = -128800 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 1165800 – 1125600 = 40200 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_Х1 – М_Х0 =ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 1165800 – 1254400 = -128800 + 40200 =

 = -88600 тыс. руб.

2) Материал вида Y:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ =  434700 – 367200 = 67500 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 474950 – 434700 = 40250 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_У1 – М_У0 = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 474950 - 367200 =

 67500 + 40250 = 107750 тыс. руб.

3) Материал вида Z:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ =  773160 – 961902 = -188742 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 724200 – 773160 = -48960 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_Z1 – М_Z0 = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 724200 - 961902 =-188742 – 48960 =

= -237702 тыс. руб.

4) Материал вида W:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ =  1132950 – 982800 = 150150 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 1846750 – 1132950 = 713800 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_W1 – М_W0 = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 1846750 – 982800 =

150150 + 713800 =  863950 тыс. руб.

5) По всем материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = -128800 + 67500 - 188742 + 150150 = -99892 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМ_Зs =  40200 + 40250 - 48960 + 713800 = 745290 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М₁ – М₀ = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 4211700 - 3566302  =

-99892 + 745290 = 645398 тыс. руб.

Расчеты показывают, что  уровень материальных затрат повысился  в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 645398 тыс. руб. Этот рост был обусловлен увеличением цены на материал (на 745290 тыс. руб.) и за счет снижения количества израсходованных материалов (на 99892 тыс. руб.). На основании расчетов по каждому виду материалов, можно сделать вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по материалам У (на 107750 тыс. руб.) и W (на 863950 тыс. руб.). Уменьшение себестоимости заготовления было по материалам Х (на 88600 тыс. руб.) и Z (на 237702 тыс. руб.).

 

Задание № 12

На основании  данных таблицы определим степень влияния  отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда используя способ абсолютных разниц.

Для расчета влияния  факторов на показатель затрат по оплате труда использована следующая факторная  модель:

ФЗП = ЧР × Д × П  × ЧЗП.

Таблица

Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда

Показатель	Условное обозначе-ние	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
Численность рабочих, чел.	ЧР	8750	9750	1000
Количество рабочих дней	Д	239	240	1
Продолжительность одной смены, ч	П	8,0	8,2	0,2
Среднечасовая зарплата одного рабочего, тыс. руб.	ЧЗП	0,06787687	0,067903	0,00002613
Затраты по оплате труда, тыс. руб. (из ф. №5)	ФЗП	1135580	1302925	167345
Влияние на изменение затрат по оплате труда факторов, тыс. руб. - всего	ΔФЗП	Х	Х	+167345
а) численности рабочих		Х	Х	+129780,6
б) количества рабочих дней		Х	Х	+5294,396
в) продолжительности одной смены		Х	Х	+31766,37
г) среднечасовой зарплаты одного работника		Х	Х	+501,3824

 

Рассмотрим порядок  аналитических расчетов. При базисных и фактических значениях алгоритмы  результативного показателя будут такими:

ФЗП₀ = ЧР₀ × Д₀ × П₀ ×ЧЗП₀ = 8750 × 239 × 8 × 0,06787687=1135580 тыс. руб.

ФЗП₁ = ЧР₁ × Д₁ × П₁ ×ЧЗП₁ = 9750 × 240 × 8,2× 0,067903 =1302925 тыс. руб.

Расчеты влияния отдельных  факторов:

1. Влияние изменения численности рабочих:

ΔФЗП_ЧР =ΔЧР×Д₀× П₀ × ЧЗП₀ =1000×239×8×0,06787687= +129780,6 тыс. руб.

2. Влияние изменения количества рабочих дней:

ΔФЗП_Д = ΔД × ЧР₁× П₀ × ЧЗП₀ = 1× 9750×8×0,06787687 = +5294,396 тыс. руб.

3. Влияние изменения продолжительности одной смены:

ΔФЗП_П =ΔП×ЧР₁×Д₁×ЧЗП₀ = 0,2×9750×240×0,06787687 = +31766,37тыс. руб.

4. Влияние изменения среднечасовой зарплаты одного работника:

ΔФЗП_ЧЗП=ΔЧЗП×ЧР₁×Д₁×П₁ = 0,00002613×9750×240×8,2=+501,3824 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ΔФЗП = ФЗП₁ – ФЗП₀ = ΔФЗП_ЧР + ΔФЗП_Д + ΔФЗП_П + ΔФЗП_ЧЗП

1302925–1135580=+129780,6+5294,396+31766,37+501,3824=+167345тыс. руб.

 

Полученные расчеты  показывают, что уровень затрат на оплату труда увеличился в отчетном году на 167345 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Определяющее влияние на этот рост оказало увеличение численности рабочих на 1 чел., которое привело к росту ЗОТ на 129780,6 тыс. руб.

Задание № 13

Рассмотрим анализ доходов и расходов ОАО «Агат». Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.

 

Таблица 8

Состав, структура и  динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Изменение(+,-)
		Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу
1	Выручка (нетто)	7236400	99,266	6240000	99,420	996400	15,968
2	Проценты к получению	27676	0,380	18513	0,295	9163	49,495
3	Прочие доходы	25824	0,354	17904	0,285	7920	44,236
4	Всего доходов	7289900	100	6276417	100	1013483	16,147
5	Себестоимость продукции	4801575	68,079	4182379	69,037	619196	14,805
6	Коммерческие расходы	674452	9,563	587477	9,697	86975	14,805
7	Управленческие расходы	1038549	14,725	908544	14,997	130005	14,309
8	Проценты к уплате	165522	2,347	203145	3,353	-37623	-18,520
9	Прочие расходы	332924	4,720	153070	2,527	179854	117,498
10	Текущий налог на прибыль	39960	0,567	23533	0,388	16427	69,804
11	Всего расходов	7052982	100	6058148	100	994834	16,421
12	Превышение доходов над расходами	236918		218269		18649	8,544

 

Данные таблицы 8 показывают, что доходы организации в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились на 1013483 тыс. руб. или на 16,147%, а общая сумма расходов выросла на 994834 тыс. руб. или на 16,421%. Прибыль организации выросла на 18649 тыс. руб. или на 8,544 %.

Наибольшую  роль (более 99%) в формировании доходов ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 996400 тыс. руб. или на 15,968%. Доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна (менее 1%).

Наибольший удельный вес в расходах организации в отчетном году занимает себестоимость продукции (68,079%), управленческие  расходы (14,725%), коммерческие расходы (9,563%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Задание №14

Система показателей  финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.

Финансовый  результат деятельности предприятия – это прибыль (убыток) отчетного года (бухгалтерская или прибыль до налогообложения), рассчитанная с учетом всех доходов и расходов (кроме налогов). Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Порядок формирования финансовых результатов является единым для  всех предприятий и определяется по форме № 2 «Отчет о прибылях и  убытках». В «Отчете о прибылях и убытках» финансовый результат от обычных видов деятельности отражается в нескольких показателях:

 

Показатели	Источники	Методика расчета
1. Валовая прибыль	форма №2	выручка от продаж -  себестоимость
2. Прибыль от продаж	форма №2	выручка от продаж- коммерческие расходы- управленческие расходы
3. Прибыль до налогообложения	форма №2	прибыль от продаж + % к  получению – % к уплате + прочие доходы – прочие расходы
4. Чистая прибыль	форма №2	прибыль до налогообложения  – текущий налог на прибыль
5. Прибыль на единицу продукции		Цена изделия –  себестоимость единицы продукции
6. Прибыль от производства  продукции		выпуск продукции в  ценах – себестоимость произведенной  продукции