Кредитоспособность физических лиц

1)если  проценты по ссудной задолженности  при проведении классификации будут соответствовать критериям признания:

      В первом случае, когда при проведении классификации ссудная задолженность  из 4-й или 5-й категории качестве переводится в 1-ю или 2-ю, в этот же день сумма начисленных к этому времени процентов, учитываемых на внебалансовые счетах, переносится на соответствующие балансовые счета. Кроме того, проценты по ссудной задолженности 3-й катего рии качества также могут соответствовать критериям призна ния, если такие критерии установлены учетной политикой.

Проценты, которые после проведения классификации  ссуды будут соответствовать критериям признания в качестве доходов, могут быть как текущими, так и просроченными.

При этом осуществляется списание процентов  с внебалансового учета проводкой:

Дт 99999 — на сумму начисленных процентов             Кт 91604

Если  проценты относятся к текущим, то они отражаются проводкой:

Дт  47427 — по лицевому счету ссуды          Кт 70601 — на сумму начисленных процентов, учтенных на счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»

Если  проценты относятся к просроченным, то одновременно будет осуществлен перенос бухгалтерской проводкой:

Дт 45912 — по лицевому счету ссуды            Кт 47427— по лицевому счету ссуды

Создание  резерва на возможные потери осуществляется вышеприведенными проводками.

Во  втором случае, при поступлении от должника денежных средств в уплату просроченных процентов, начисленных  на внебалансовых счетах, в его  учете выполняются следующие  проводки:

— клиент имеет расчетный счет в банке-кредиторе:

Дт 40702 —на сумму начисленных просроченных процентов, учтенных ранее на счете 91604

— клиент не имеет счета в банке-кредиторе:

Дт 30102 — на общую сумму полученных процентов

Кт 70601— на сумму начисленных просроченных процентов, учтенных ранее на счете 91604

На  внебалансовых счетах:

Дт 99999                Кт 91604 — на сумму полученных просроченных процентов

При погашении просроченных процентов  и процентов за пользование просроченным кредитом резерв по сомнительным долгам, ранее созданный под задолженность по процентам, должен восстанавливаться в налоговом учете на внереализационные доходы банка.

В третьем  случае, после списания с баланса  и перенесения на соответствующие  внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу, признанному безнадежным для взыскания, будет осуществляться перенос задолженности по получению процентов на соответствующий внебалансовый счет (91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации).

УЧЕТ  ПРОСРОЧЕННЫХ КЛИЕНТСКИХ КРЕДИТОВ

В учете  банка-кредитора перенос ссудной  задолженности на «просрочку» отражается следующей проводкой:

Дт 45812 — по лицевому счету ссуды

Кт 45204 — по лицевому счету ссуды — на сумму основного долга

На  балансовом счете 45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения клиентом-заемщиком, либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва, либо за счет других источников.

ПОГАШЕНИЕ ПРОСРОЧЕННЫХ КЛИЕНТСКИХ КРЕДИТОВ

При поступлении средств от клиента-заемщика в погашение просроченной задолженности  в сумме основного долга в  учете банка-кредитора выполняется  следующая проводка:

— клиент имеет расчетный счет в банке-кредиторе:

Дт 40702  — по лицевому счету клиента                  Кт 45812 — по лицевому счету ссуды — на сумму погашенного кредита

 клиент  не имеет счета в банке-кредиторе:

Дт 30102             Кт 45812— по лицевому счету ссуды — на сумму погашенного кредита

После погашения просроченного кредита  созданный ранее резерв должен быть восстановлен на доходы банка.

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ  ПОТЕРН ПО ССУДАМ

Создание  резервов по срочным процентам, учтенным на счете 47427 «Требования по получению процентов»:

Дт 70606             Кт 47425

Создание  резервов по просроченным процентам, учтенным на счете 47427 «Требования по получению процентов» отражается в учете следующими проводками.

Восстановление  ранее созданного резерва под  срочные проценты:

Дт 47425              Кт 70601

Создание  резерва по просроченным процентам:

Дт 70606        Кт 45918

Относительно  применения уровня существенности. Предположим, банк формирует портфель однородных ссуд и кредитов, предоставленных физическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам, и учитываемым на балансовых счетах 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам» и 457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам» соответственно. Если объем кредитов, предоставленных нерезидентам, ниже уровня существенности, то возможно формирование всех необходимых резервов на счете 45515 «Резервы на возможные потери». Уровень существенности устанавливается в Учетной политике кредитной организации. Если объем кредитов, выданных нерезидентам, меньше 10% от общего объема портфеля однородных ссуд, то такой объем можно считать несущественным. Уровень существенности не устанавливается нормативно, но обычно он выбирается в пределах от 5 до 10%. Как правило, величина свыше 10% уверенно считается существенной, а ниже 5% — несущественной. Объем можно считать несущественным. Уровень существенности не устанавливается нормативно, но обычно он выбирается в пределах от 5 до 10%. Как правило, величина свыше 10% уверенно считается существенной, а ниже 5% — несущественной.

СПИСАНИЕ  С БАЛАНСА БЕЗНАДЕЖНЫХ  КРЕДИТОВ

В том  случае, когда созданного резерва  достаточно для покрытия списываемого кредита, выполняется проводка:

Дт 45818       Кт 45812 — на сумму списанного с баланса кредита

Одновременно  осуществляется перенос списанной  с баланса суммы основного  долга на внебалансовый счет, где  она будет учитываться в течение  последующих пяти лет:

Дт 91802— по лицевому счету ссуды.           Кт 99999— на сумму основного долга, списанного с баланса

Если  резерв был создан не в полном объеме и, следовательно, его недостаточно для списания с баланса всей суммы  основного долга, то оставшаяся часть  будет списываться на расходы  банка, что в учете отразится  следующим образом.

Две вышеприведенные проводки будут  выполняться на часть суммы основного  долга, списанной за счет созданного резерва. Остальная часть суммы будет списываться с баланса следующей проводкой:

Дт 70606 Кт 45812— по лицевому счету ссуды — на сумму основного долга в части, не перекрытой созданным резервом

Одновременно  производится перенос списанной  с баланса части суммы основного  долга на соответствующий внебалансовый  счет, где эта сумма будет учитываться  в течение последующих пяти лет;

Дт 91803— по лицевому счету ссуды           Кт 99999— на сумму основного долга, списанного с баланса в части, не перекрытой созданным резервом

Проценты, учтенные ранее на балансе, списываются  за счет резервов на возможные потери проводкой:

Дт 45918                     Кт 459

Сумма задолженности по списанным с  баланса процентам учитывается  во внебалансовом учете:

Дт 91704                       Кт 99999— на сумму начисленных за месяц процентов

Одновременно  со списанием с баланса банка-кредитора  суммы основного долга и процентов задолженность по просроченным процентам переносится с внебалансового счета 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» на внебалансовый счет 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» следующей проводкой:

Дт 91704— по лицевому счету ссуды.         Кт 91604  — по лицевому счету ссуды — на сумму перенесенных процентов

На  этом внебалансовом счете сумма  просроченных процентов, списанных с баланса банка, будет учитываться в течение последующих пяти лет.

Дальнейшее  начисление процентов по размещенным  средствам, списанным с баланса  банка-кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах осуществляется банком ежемесячно а последний рабочий день и отражается в учете следующим образом:

Дт 91704— по лицевому счету ссуды.              Кт 99999 — на сумму начисленных за месяц процентов

Порядок включения этих процентов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и отражение  в налоговом учете операций, связанных  с созданием под эти проценты резерва по сомнительным долгам.

Если  до истечения пяти лет от должника или его правопреемника поступят денежные средства в погашение суммы основного долга и процентов, списанных с баланса, в бухгалтерском учете банка-кредитора выполняются следующие проводки:

на  балансовых счетах:

Дт  30102    Кт 70601 — на сумму, поступившую в погашение суммы основного долга и причитающихся процентов

на  внебалансовых счетах:

Дт  99999       Кт 91704 — по лицевому счету ссуды — на сумму списанных процентов

Дт  99999       Кт91802 — по лицевому счету ссуды — на сумму основного долга, списанного с внебалансового счета

Дт 99999               Кт 91803— по лицевому счету ссуды — на сумму основного долга, списанного с внебалансового счета

Если  по истечении пятилетнего срока  с момента списания с баланса  банка задолженности по сумме  основного долга и процентным платежам эта задолженность не будет  погашена, то суммы, не взысканные с  должника, списываются с внебалансовых  счетов 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации», 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери» и 91803 «Долги. списанные в убыток» проводками, аналогичными приведенным выше. В налоговом учете при этом никаких операций не производится.

Глава 3.

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

3.1. Задача

Оценка кредитоспособности заемщика ОАО «Луна» и установление параметров его кредита.