Организация исполнения бюджета на примере Управления образования Чернушинского муниципального образования

 

Анализ расходной части даст необходимую картину тех необходимых затрат, которые возникают в процессе выполнения муниципальными органами власти своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования поступивших в местный бюджет денежных средств по следующим  направлениям:

• Управление;
• Развитие экономики;
• Социально-культурные мероприятия;
• Прочие расходы.

Расходы на управление в 2006 году составили 6,7 процента, в 2007 году – 8,1 процента, в 2008 году – 8,6 процента. Важное значение приобретает стабилизация этих расходов в связи с необходимостью проведения жесткой экономии бюджетных средств и сокращение численности аппарата управления.

Бюджетное финансирование затрат на народное хозяйство в 2006 году составило 24,6 процента, в 2007 году – 20,6 процента, в 2008 году – 18,7 процента. Расходы на финансирование отраслей хозяйственного комплекса связаны в основном: с целевым финансированием сельского хозяйства со стороны государства в порядке возмещения разницы в ценах на отдельные виды продукции и материальных ресурсов, с целевым финансированием Предприятия по обеспечению  топливом населения в виде разницы в ценах на топливо (дрова) населению. В целом расходы по жилищно-коммунальному хозяйству уменьшились на 5,9 процента в 2008 году по сравнению с 2006 годом.

Финансирование социально-культурных мероприятий в бюджете города за 2006 год составили 65,9 процента,  2007 год – 64,4 процента, за 2008 год – 71,4 процента. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Структура расходной части бюджета                                         В %

Статьи расходов	Удельный вес в процентах
	2006 год	2007 год	2008 год
Управление	6,7	8,1	8,6
Жилищно-коммунальное хозяйство	24,6	20,6	18,7
Образование	37,2	36,9	41,2
Культура, кинематография и СМИ	5,3	5,5	6,1
Здравоохранение и спорт	20,8	19,2	20,8

 

 

Продолжение таблицы 4
1	2	3	4
Социальная политика	2,6	2,8	3,3
Прочие расходы	2,7	6,9	1,3
Всего	100,0	100,0	100,0

Выше отмечено, что основная доля расходов бюджета связана с социально-культурной инфраструктурой, поэтому эти затраты более детально проанализированы при рассмотрении структуры расходов на образование, здравоохранение, культуру и социальную политику. Приоритетными расходами по социальному комплексу являются расходы на выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, медикаменты, продукты питания, трансферты населению. Детальное рассмотрение приоритетных статей по социальному комплексу в таблицах 5, 6, 7, 8.

Таблица 5 – Состав и динамика расходов на финансирование народного образования                                                                                                         В %

Затраты	Удельный вес в процентах
	2006 год	2007 год	2008 год
Оплата труда	52,3	48,0	52,6
Начисления на зарплату	18,3	17,2	18,7
Питание	2,7	3,2	3,3
Приобретение оборудования	0,6	-	0,3
Капитальный ремонт	2,3	5,3	2,8
Хозяйственные, коммунальные, канцелярские и приобретение мягкого инвентаря, текущий ремонт	18,0	23,7	19,4
Трансферты населению	2,6	2,2	2,4
Прочие	3,2	0,4	0,5
Всего	100,0	100,0	100,0

 

Удельный вес расходов на образование в расходах бюджета занимает ведущее место среди всех затрат (41.2% от общей суммы). Из расчетных данных таблицы  видно, что в структуре этих затрат преобладают текущие расходы, а именно, затраты, связанные с оплатой труда. Они достигают более половины всех расходов. Расходы на питание увеличились с 2,7 процентов  до 3,3 процентов. Текущие хозяйственные расходы увеличились с 18,0 процента в 2006 году до 23,7 процентов в 2007 году и 19,4 в 2008 году. Основную долю в последних занимают возросшие затраты на коммунальные услуги, до 95 процентов от этих затрат. Обратим внимание на тот факт, что идет снижение расходов на выплату трансфертов населению, а также минимизации расходов, связанных с приобретением оборудования.

Таблица 6 – Состав и динамика расходов на финансирование здравоохранения

                                                                                                                        В %     

Затраты	Удельный вес в процентах
	2006 год	2007 год	2008 год
Оплата труда	43,2	43,7	48,9
Начисления на зарплату	15,5	16,6	16,8
Приобретение медикаментов	3,1	3,5	3,6
Питание	2,3	1,9	1,7
Хозяйственные, коммунальные, канцелярские и приобретение мягкого инвентаря, текущий ремонт	14,8	24,6	19,2
Приобретение оборудования	1,2	0,1	0,3
Трансферты населению	0,2	0,3	0,3
Капитальный ремонт	-	-	-
Прочие	19,7	9,3	9,2
Всего	100,0	100,0	100,0

 

По удельному весу затраты на здравоохранение стоят на втором месте в бюджете 20,8 процента всех затрат. Следует заметить, что финансирование этой отрасли протекает весьма напряженно. Основная их часть идет на покрытие текущих затрат. Это затраты по оплате труда – 48,9 процента, приобретение медикаментов – 3,6 процента, питание – 1,7 процента и текущие хозяйственные расходы – 19,2 процента. Мало выделяется средств на покупку медицинского оборудования (0,1 – 0,3 процента).

Таблица 7 – Состав и динамика расходов на финансирование культуры    В %

Затраты	Удельный вес в процентах
	2006 год	2007 год	2008 год
Оплата труда	48,7	49,5	53,0
Начисления на зарплату	17,2	17,4		18,7
Хозяйственные и канцелярские, приобретение мягкого инвентаря и текущий ремонт	27,8	4,8		1,4
Приобретение оборудования	1,0	0,4		1,2
Капитальный ремонт	2,4	1,8		3,7
Прочие расходы	2,9	26,1		22,0
Всего	100,0	100,0		100,0

 

Финансирование культуры, ввиду ограниченности финансовых ресурсов, практически ведется по “остаточному” принципу. Удельный вес этих затрат составляет – 6,1 процента от всех бюджетных расходов. Бюджеты учреждений культуры – это бюджеты с минимальными текущими расходами, без которых просто невозможно их функционирование.

Таблица 8 – Состав и динамика расходов на финансирование социальной политики                                                                                                           В %

Затраты	Удельный вес в процентах
	2006 год	2007 год	2008 год
Оплата труда	54,7	54,9	60,1
Начисления на зарплату	19,5	21,1	19,9
Приобретение медикаментов	0,2	0,1	0,1
Продукты	2,9	2,7	2,2
Приобретение оборудования	2,3	1,0	-
Капитальный ремонт	11,5	8,7	6,7
Трансферты населению	3,0	2,8	4,0
Прочие	5,9	8,7	7,0
Всего	100,0	100,0	100,0

 

Также как и бюджеты учреждений культуры, бюджеты учреждений социальной политики – это в основном бюджеты минимальных текущих расходов. В 2006 году по сравнению с 2007-2008 годом в этих бюджетах была статья капитальных вложений.

Исполнение расходов городского бюджета в 2006 году составило 99,5 процента, в 2007 году – 99,0 процентов, в 2008 году – 99,3 процента. Графически это показано на рисунке 4.

Рисунок 4 – Исполнение расходов бюджета за 2006-2008 годы

 

 

Исполнение бюджета по отраслям приведено в таблице 9.

Таблица 9 – Исполнение бюджета по расходам                            В тыс. руб., %

Статьи	2006			2007			2008
	План	Исполнено	Процент исполнения	План	Исполнено	Процент исполнения	План	Исполнено	Процент исполнения
Управление	14497,8	14497,8	100,0	16878,7	16338,6	96,8	17275,6	17241,0	99,8
Жилищно-коммунальное хозяйство	53014,3	53014,3	100,0	41891,8	41514,8	99,1	38568,7	37257,4	96,6
Образование	80062,3	80062,3	100,0	75039,2	74288,8	99,0	82159,3	82077,1	99,9
Здравоохранение и спорт	45873,6	44864,4	97,8	38638,0	38638,0	100,0	41380,9	41380,9	100,0
Культура, кинематография и СМИ	11468,4	11468,4	100,0	11184,7	11061,7	98,9	12253,6	12192,3	99,5
Социальная политика	5626,0	5626,0	100,0	5694,1	5642,8	99,1	6629,0	6648,9	100,3
Прочие расходы	5842,3	5842,3	100,0	14031,7	13933,5	99,3	2611,4	2601,0	99,6
Всего	216384,7	215375,5	99,5	203358,2	201418,2	99,0	200878,5	199398,6	99,3