Повышение эффективности использования фонда заработной платы предприятия

=(14354636,8+2540745,69)÷(128166,4+14194,11)=16895382,49÷142360,51= =119 При этом необходимо учитывать, что среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним работником за год, численности, продолжительности рабочей смены и среднечасовой заработной платы:

ФЗП = Ч×Д×П×ОТ (Формула 18)

 

Таблица 9.– Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА»

Категории работников	Численность человек		Отработано, дней		Средняя продолжительность рабочего дня		Среднечасовая заработная плата, руб
	2012г	2013г	2012г	2013г	2012г	2013г	2012г	2013г
Служащие	66	68	274	248	7,9	7,6	66	112
Управленческий персонал	7	7	239	257	7,53	7,89	131	179
Итого и в среднем	73	75	271	249	7,87	7,63	71	119

      Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой заработной платы по категориям работников производится методом абсолютных разниц (Таблица 10).

Таблица 10.– Факторный анализ фонда заработной платы ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА»

Категории работников	Фонд заработной платы, руб		Изменения фонда заработной платы
	2012г. Базис	2013г. Отчет	Всего	Ч	Д	П	ОТ
Служащие	9428997,6	14354636,8	4925639,2	285727,2	-921835,2	-333907,2	5895654,4
Управленческий персонал	1650297,39	2540745,69	890448,3	-	124290,18	84840,84	681317,28
Итого	11079294,99	16895382,49	5816087,41	302853,34	-921970,5	-318222	6839532

Ч - численность работников; 

Д – количество отработанных дней в среднем на одного служащего;

П – продолжительность рабочего дня;

От - оплата труда, в расчете на 1 челокеко-час.

ФЗПслуж0=66×274×7,9×66=9428997,6                                                                                           

ФЗПупр0=7×239×7,53×131=1650297,39

ФЗПслуж1=68×248×7,6×112=14354636,8

ФЗПупр1=7×257×7,89×179=2540745,69

∆ФЗП→Ч=(Ч1-Ч0) ×Д0×П0×ОТ0

Служащие: (68-66) ×274×7,9×66=285727,2

Управленческий персонал: (7-7) ×239×7,53×131=0

Итого: (75-73) ×271×7,87×71=302853,34

∆ФЗП→Д=(Д1-Д0) ×Ч1×П0×ОТ0

Служащие: (248-274) ×68×7,9×66=-921835,2

Управленческий персонал: (257-139) ×7×7,53×131=124290,18

Итого: (249-271) ×75×7,87×71=-921970,5

∆ФЗП→П=(П1-П0) ×Ч1×Д1×ОТ0

Служащие: (7,6-7,9) ×68×248×66=-333907,2

Управленческий персонал: (7,89-7,53) ×7×257×131=84840,84

Итого: (7,63-7,87) ×75×249×71=-318222

∆ФЗП→ОТ=(ОТ1-ОТ0) ×Ч1×П1×Д1

Служащие: (112-66) ×68×248×7,6=5895654,4

Управленческий персонал: (179-131) ×7×257×7,89=681317,28

Итого: (119-71) ×75×249×7,63=6839532

      За анализируемый период фонд заработной платы увеличился на 5816087,41 рублей. Это изменение было вызвано в основном ростом численности работников (служащих) на 2 человека. При этом фонд заработной платы возрос на 302853,34 рубля. Снижение числа отработанных дней на 22, привело к сокращению фонда заработной платы на 921970,5 рублей. Снижение средней продолжительности рабочего дня (в основном за счет сокращения длительности тренировочных занятий младших групп), привело к сокращению фонда заработной платы 318222 рубля. Увеличение среднечасовой оплаты труда (благодаря вознаграждениям за призовые места на очередных всероссийских соревнованиях и проходивших в г.Брно (Чехия) в конце июня 2013г. юношеских играх среди инвалидов учащиеся ДЮСШ «АРЕНА») на 48 рублей привело к увеличению фонда заработной платы на 6839532 рубля.

       Далее необходимо провести факторный анализ прибыли ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» на рубль заработной платы (Таблица 11). Для этого используем следующую модель:

ВП÷ФЗП = ЧВ × П × Д ×Уд ÷ ГЗП, где  (Формула 19)

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – Удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного рабочего.

         Таблица 11. - Данные для факторного анализа  прибыли на рубль заработной платы ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА»

Показатель	2012 г. план	2013 г. факт	отклонение
1	2	3	4
Прибыль оказания услуг, руб.	430540	768133	337593
Чистая прибыль, руб.	280416	476996	196580
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	65,13	62,1	- 3,03
Выручка от оказания услуг, руб.	2801025	4634001	1832976
Стоимость оказанных услуг, руб.	2370485	3865868	1495383
Удельный вес выручки в стоимости  произведенной продукции, %	100	100	-
Рентабельность продаж, %	0,14	0,13	-0,01
Фонд заработной платы, руб.	10931259,71	16979867,78	6048608,07
Прибыль на руб. зарплаты, коп.	0,18	0,2	0,02
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.	0,12	0,12	0
Среднесписочная численность работников	73	75	2
Среднегодовая зарплата, руб.	142863,6	211097,6	68234
Продолжение таблицы 11
1	2	3	4
Среднесписочная численность рабочих в общей численности персонала, чел.	66	68	2
Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %	90,41	90,67	0,26
Отработано дней одним рабочим за год	274	248	- 26
Средняя продолжительность одного дня, ч	7,9	7.6	- 0,3
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	18,63	31,81	13,18

      Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям   используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы, проанализируем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» на рубль заработной платы:

ЧП÷ФЗП0 = (Дчп0 × Rрп0 × УР0 × ЧВ0 × П0 × Д0 × УД0) ÷ ГЗП0 = (65,13 × 0,14  × 90,41 × 18.63 × 0,18 × 274 × 90,41) ÷ 142863,6 = 479,4

ЧП÷ФЗПусл1 = (Дчп1 × Rрп0 × УР0 × ЧВ0 × П0 × Д0 × УД0) ÷ ГЗП0 = (62,1 × 0,14  × 90,41 × 18,63 × 0,18 × 274 × 90,41) ÷ 142863,6 = 457,05

ЧП÷ФЗПусл2 = (Дчп1 × Rрп1 × УР0 × ЧВ0 × П0 × Д0 × УД0)  ÷ ГЗП0 = (62,1 × 0,13  × 90,41 × 18.63 × 0,18 × 274 × 90,41) ÷ 142863,6 = 424,41

ЧП÷ФЗПусл3 = (Дчп1 × Rрп1 × УР1 × ЧВ0 × П0 × Д0 × УД0)  ÷ ГЗП0 = (62,1 × 0,13  × 90,67 × 18,63 × 0,18 × 274 × 90,41) ÷ 142863,6 = 425,63

ЧП÷ФЗПусл4 = (Дчп1 × Rрп1 × УР1 × ЧВ1 × П0 × Д0 × УД0)  ÷ ГЗП0 = (62,1 × 0,13  × 90,67 × 31,81 × 0,18 × 274 × 90,41) ÷ 142863,6 = 726,74

ЧП÷ФЗПусл5 = (Дчп1 × Rрп1 × УР1 × ЧВ1 × П1 × Д0 × УД0)  ÷ ГЗП0 = (62,1 × 0,13  × 90,67 × 31,81 × 0,2 × 274 × 90,41) ÷ 142863,6 = 807,49

ЧП÷ФЗПусл6 = (Дчп1 × Rрп1 × УР1 × ЧВ1 × П1 × Д1 × УД0)  ÷ ГЗП0 = (62,1 × 0,13  × 90,67 × 31,81 × 0,2 × 248 × 90,41) ÷ 142863,6 = 730,87

ЧП÷ФЗПусл7 = (Дчп1 × Rрп1 × УР1 × ЧВ1 × П1 × Д1 × УД1)  ÷ ГЗП0 = (62,1 × 0,13  × 90,67 × 31,81 × 0,2 × 248 × 90,67) ÷ 142863,6 = 732,97

ЧП÷ФЗП1 = (Дчп1 × Rрп1 × УР1 × ЧВ1 × П1 × Д1 × УД1)  ÷ ГЗП1 = (62,1 × 0,13  × 90,67 × 31,81 × 0,2 × 248 × 90,67) ÷ 211097,6 = 496,05

 

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее:

496,05 – 479,4 = 16,65.

В том числе за счет изменения: среднегодового заработка одного работника предприятия: 457,05 – 479,4 = -22,35;

удельного веса рабочих  в общей численности персонала:

424,41 – 457,05 = 32,64;

количества отработанных дней  одним рабочим за год:

425,63 – 424,41 = 1,22;

средней продолжительности рабочего дня:

726,74 – 425,63 =  301,13;

среднечасовой выработки рабочих:

807,49 - 726,74 = 80,75;

коэффициента реализуемости продукции:

730,87 - 807,49 = -76,62;

 уровня рентабельности продаж:

732,97 - 730,87 = 2,1;

доли чистой прибыли  в общей сумме валовой прибыли:

496,05 – 732,97 = -236,92.

         Как видно  из вышеприведенных расчетов,  основной причиной повышения  прибыли ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» на рубль  затрат  в 2013 г. по сравнению с плановым уровнем было увеличение чистой прибыли на 16,65 и  увеличение среднечасовая выработка рабочих на 80,75 тыс.руб.

         Итак, проведенное  исследование показало, что существующая  система оплаты труда в условиях ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» неэффективна, что  может привести к значительным финансовым потерям предприятия, к спаду объема продаж, к сокращению производительности труда, к высокой текучести кадров. Поэтому далее в работе необходимо разработать рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда в ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» и определить основные направления эффективности использования фонда заработной платы.

3. ПУТИ СОВЕРШЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

 

 

Действующая система оплаты труда в ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» обладает рядом недостатков. Для их исправления необходимо:

• Применение более гибкой системы премирования и доплат. 
• Внедрение системы штрафов: за опоздание, прогулы, потерю рабочего времени по вине работника. 
• Обеспечить правильное соотношение между ростом производительности труда и заработной платой для всех работников предприятия. 

Главным же недостатком является плохая связь заработной платы и конечными результатами труда.

Кроме того, рост оплаты труда не связан с ростом эффективности (особенно это касается оплаты труда руководства предприятия); действующая система не ориентирована на сотрудничество; система оплаты не является достаточно гибкой.

Говоря о том, что действующая система оплаты труда в ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» не ориентируют на коллективное сотрудничество, подразумевается известная разобщенность работников и, прежде всего - управляемых и управленцев. Воздействие определенным образом на материальную заинтересованность работников через систему оплаты – один из основных принципов организации заработной платы в современной экономике.

В качестве более гибкой системы премирования и доплат целесообразно ввести новую систему расчета доплат для тренеров и инструкторов  ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА». Для расчета премий тренерского состава предлагается учитывать следующие коэффициенты:

• коэффициент уровня образования;
• коэффициент стажа работы;
• коэффициент уровня спортивной подготовки;
• коэффициент напряженности. (Таблицы 12-15)

 Таблица 12.- Коэффициент уровня образования

Уровни образования	Коэффициент в зависимости   от уровня образования
Среднее профессиональное образование	0,1
Высшее профессиональное образование	0,2

                                                                                                                                                                            Таблица 13.- Коэффициент стажа работы